Контроль за внешнеторговыми бартерными сделками
А.Н. КОЗЫРИН
А.Н. Козырин, доктор
юридических наук, профессор.
Бартерная
торговля в последние годы продолжает
занимать заметное место во внешней
торговле России. По данным ГТК, Россия в 1995
г. вела бартерную торговлю более чем со 100
странами мира, и доля товарообменных
операций в совокупном внешнеторговом
обороте составила тогда 7,5%. По итогам 1996 г.
объем бартерной торговли составил 9,7 млрд.
долл. США или 7,8% всего внешнеторгового
оборота России (без учета данных
товарообменной торговли России и
Белоруссии).
Наметилась тенденция
увеличения этой доли прежде всего за счет
развития бартерной торговли с
государствами СНГ. Удельный вес этих стран
в общем объеме бартерного товарооборота в
1996 г. превысил 60%-уровень. Значительная
часть товарообменных операций в этом
случае приходится на выполнение
межгосударственных (межправительственных)
соглашений России, а также на
сотрудничество в рамках производственной
кооперации с предприятиями стран СНГ.
Наибольшие объемы взаимных поставок
пришлись на Украину, Казахстан и
Белоруссию.
Объем бартера во
внешнеторговой деятельности предопределил
необходимость распространения валютного
контроля и на этот вид внешнеторговых
операций.
Нормативно - правовая база.
Система валютного контроля за бартерными
операциями закреплена в целом ряде
подзаконных актов, среди которых особое
место занимает Указ Президента РФ от 18
августа 1996 г. N 1209 "О государственном
регулировании внешнеторговых бартерных
сделок". В нем содержатся определение
внешнеторговых бартерных сделок и основные
характеристики механизма валютного
контроля за бартерными поставками.
Во
исполнение этого Указа было принято
Постановление Правительства РФ от 31
октября 1996 г. N 1300 "О мерах по
государственному регулированию
внешнеторговых бартерных сделок".
Положения Указа Президента РФ и
Постановления Правительства нашли свое
дальнейшее развитие в Приказе ГТК от 11
марта 1997 г. N 110 "Об особенностях
осуществления таможенного контроля и
таможенного оформления товаров,
перемещаемых через таможенную границу
Российской Федерации при совершении
внешнеторговых бартерных сделок".
На
межведомственном уровне 3 декабря МВЭС (N
10-83/3225), ГТК (N 01-23/21497) и Министерством
финансов РФ (N 01-14/197) был принят Порядок
оформления и учета паспортов бартерных
сделок (зарегистрирован в Минюсте РФ 17
декабря 1996 г. N 1213). Другой межведомственный
акт - Порядок выдачи разрешений на
проведение отдельных бартерных сделок,
предусмотренных Указом Президента РФ от 18
августа 1996 г. N 1209 "О государственном
регулировании внешнеторговых бартерных
сделок" - был утвержден совместно МВЭС (N
10-83/897 от 13 марта 1997 г.), ГТК (N 01-23/ 4663 от 4 марта
1997 г.), ВЭК России (N 07-26/356 от 2 февраля 1997 г.) по
согласованию с Банком России
(регистрационный номер в Минюсте N 1296 от 24
апреля 1997 г.).
Нормативно - правовая база
валютного контроля за бартерными сделками
продолжает формироваться. Так, в настоящее
время готовятся изменения к Указу
Президента РФ от 18 августа 1996 г. N 1209, которые
позволили бы распространить действующий
порядок оформления паспорта бартерной
сделки на бартерные сделки, совершаемые в
рамках смешанных договоров.
Объектом
валютного контроля являются
внешнеторговые бартерные сделки, под
которыми понимаются сделки, совершаемые
при осуществлении внешнеторговой
деятельности и предусматривающие обмен
эквивалентными по стоимости товарами,
работами, услугами, результатами
интеллектуальной деятельности. Такое
определение бартерных сделок содержится в
п. 1 Указа Президента РФ от 18 августа 1996 г. N
1209. Там же указывается, что к бартерным
сделкам не относятся сделки,
предусматривающие использование при их
осуществлении денежных или иных платежных
средств.
Участники внешнеэкономической
деятельности для совершения бартерных
сделок заключают в простой письменной
форме двусторонний договор мены. В договоре
должны быть указаны следующие обязательные
реквизиты: дата и номер договора,
номенклатура товара, его количество,
качество и стоимость, сроки и условия
экспорта и импорта, перечень работ, услуг,
стоимость и сроки их выполнения, перечень
документов, которые представляются
российскому лицу в подтверждение факта
выполнения работ или услуг. Помимо этого в
текст договора включаются положения об
ответственности сторон в случае
невыполнения взаимных обязательств.
Установление порядка удовлетворения
претензий в случае неисполнения или
ненадлежащего исполнения сторонами
условий договора предполагает также
формулирование арбитражной оговорки - в
суде какой страны будут рассматриваться
возникающие споры. Очевидно, что для
российской стороны выгодно рассмотрение
спора в отечественном арбитраже (это, среди
прочего, дает значительную экономию в
судебных издержках и накладных
расходах).
Договоры, которыми
оформляются бартерные сделки, представляют
собой, как правило, один документ.
Исключение составляют бартерные сделки,
заключаемые в счет выполнения
международных соглашений. Они могут
оформляться договором, состоящим из
нескольких документов. При этом
обязательно устанавливается взаимосвязь
этих документов в целях определения
условий исполнения бартерной сделки.
Механизм валютного контроля за бартерными
сделками в принципе соответствует моделям
валютного контроля при совершении
экспортных и импортных операций.
Значительным шагом вперед стало
распространение действия валютного
контроля не только на торговлю товарами, но
и на обмен услугами, работами, результатами
интеллектуальной деятельности.
Ключевым звеном в механизме валютного
контроля является паспорт бартерной
сделки, который оформляется до
осуществления экспорта товара, работ,
услуг, результатов интеллектуальной
деятельности при совершении
внешнеторговых бартерных операций и до
начала таможенного оформления товаров,
перемещаемых через российскую таможенную
границу в счет исполнения таких сделок.
Российские экспортеры, заключившие
бартерные сделки, обязаны в течение 180 дней,
исчисляемых с даты выпуска таможенными
органами вывозимых товаров либо с момента
выполнения работ, оказания услуг и
предоставления прав на результаты
интеллектуальной деятельности, обеспечить
ввоз в Россию эквивалентной по стоимости
соответствующей продукции по бартеру и
подтвердить это необходимыми документами.
Превышение 180-дневного срока, а также
исполнение иностранным контрагентом
встречного обязательства без ввоза на
таможенную территорию товаров, работ, услуг
и результатов интеллектуальной
деятельности допускается только при
наличии соответствующего разрешения
Министерства внешних экономических связей
и торговли (МВЭСиТ).
Когда условия
внешнеторгового договора, устанавливающие
обмен товарами, работами, услугами,
результатами интеллектуальной
деятельности, меняются на условия,
предусматривающие осуществление расчетов
в денежных или иных платежных средствах,
российские лица обязаны обеспечить возврат
этих средств в сумме, эквивалентной
стоимости экспортированных товаров, работ,
услуг, результатов интеллектуальной
деятельности, на свои счета в
уполномоченных банках с соблюдением
требований валютного регулирования и
валютного контроля.
При осуществлении
таможенного контроля и таможенного
оформления товаров, вывозимых с таможенной
территории Российской Федерации по
внешнеторговым сделкам (включая бартерные
сделки) в соответствии с таможенным режимом
экспорта, исходят из того, что обязательный
ввоз товаров, работ, услуг, результатов
интеллектуальной деятельности,
эквивалентных по стоимости экспортным
товарам, либо зачисление на счета в
уполномоченных банках валютной выручки от
экспорта товаров в установленном порядке
(если иное не предусмотрено российским
законодательством) является требованием
таможенного режима экспорта товаров в
соответствии со ст. 98 Таможенного кодекса
РФ. Таким образом, названная норма является
требованием таможенного режима экспорта в
соответствии со ст. 98 Таможенного кодекса
РФ, а Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. N
1209 "О государственном регулировании
внешнеторговых бартерных сделок" (п. 7)
только подтверждает, но не устанавливает
это требование. На это важное для
правоприменительной практики
обстоятельство обращено внимание в письме
ГТК от 4 сентября 1996 г. N 06-10/16092.
Механизм
валютного контроля предусматривает
распространение на бартерный экспорт, так
же, как и на "валютный", процедуры
предотгрузочной инспекции по оценке
количества, качества и цены вывозимых
товаров <*>. Обстоятельства, повлекшие
несоблюдение требований об обязательном
встречном импорте, эквивалентном по
стоимости экспортируемым товарам, работам,
услугам и результатам интеллектуальной
деятельности, подлежат рассмотрению в
специальной экспертной комиссии МВЭСиТ.
--------------------------------
<*> Эта процедура
рассматривалась в статье, посвященной
валютному контролю за экспортными
операциями // Бухгалтерский учет, 1997, N
4.
Паспорт бартерной сделки - основной
документ контроля и учета бартерных сделок,
совершаемых российскими лицами в
соответствии с заключенными
внешнеторговыми договорами. Осуществление
внешнеторговой бартерной сделки без
паспорта сделки невозможно, так как товары,
работы, услуги, результаты
интеллектуальной деятельности по бартеру
могут быть экспортированы только при
наличии оформленного паспорта бартерной
сделки (п. 5 Указа Президента РФ от 18 августа
1996 г. N 1209). Таким образом, паспорт бартерной
сделки становится обязательным документом
для таможенного оформления товаров,
перемещаемых через таможенную границу
Российской Федерации в счет исполнения
бартерных сделок.
Паспорт бартерной
сделки оформляется по каждому заключенному
внешнеторговому договору. Если в текст
договора внесены изменения и/или
дополнения, касающиеся сведений, которые
использовались при оформлении паспорта
сделки, российское лицо обязано до начала
таможенного оформления товаров,
перемещаемых через таможенную границу в
соответствии с данным договором,
переоформить паспорт бартерной сделки.
Для оформления паспорта бартерной сделки
российское лицо направляет заявление
уполномоченному МВЭСиТ в регионе, в котором
осуществлена государственная регистрация
данного юридического лица. Если сумма
договора превышает 1 млн. долл. США, паспорт
бартерной сделки должен оформляться только
в Управлении уполномоченного МВЭСиТ по
Центральному району по согласованию с
Департаментом регулирования
внешнеэкономической деятельности. В случае
необходимости предельная сумма договора в 1
млн. долл. США может изменяться МВЭСиТ. Под
суммой договора понимается общая сумма
экспортируемых в соответствии с договором
товаров, работ, услуг, результатов
интеллектуальной деятельности, включая
сумму денежных средств, подлежащую уплате
иностранному лицу за передаваемые
российскому лицу товары, выполняемые
услуги и результаты интеллектуальной
деятельности.
Заявление с просьбой
оформить паспорт бартерной сделки на
конкретный внешнеторговый договор
подписывается уполномоченным должностным
лицом российской стороны договора и
скрепляется печатью юридического лица.
К заявлению прилагаются следующие
документы:
1) два экземпляра
подписанного и удостоверенного печатью
российского лица паспорта сделки;
2)
оригинал внешнеторгового договора
(изменения и/или дополнения к договору), на
основании которого был составлен паспорт.
Наряду с оригиналом договора к заявлению
прилагаются его удостоверенные копии,
которые остаются в Управлении
уполномоченного МВЭСиТ в регионе. Если
отсутствует оригинал договора на русском
языке, прилагается удостоверенный
российским лицом перевод договора на
русский язык (также остается в Управлении
уполномоченного);
3) оригинал и копии
разрешений МВЭСиТ на превышение предельных
сроков, установленных для исполнения
текущих валютных операций, а также на
выполнение иностранным лицом встречного
обязательства способом, не
предусматривающим ввоза на таможенную
территорию Российской Федерации товаров,
работ, услуг, результатов интеллектуальной
деятельности (п. 3 Указа Президента РФ от 18
августа 1996 г. N 1209);
4) удостоверенная
копия документа о регистрации российского
лица;
5) копии учредительных документов
юридических лиц (они прилагаются к
заявлению только при первом обращении за
паспортом сделки в Управление
уполномоченного МВЭСиТ в регионе);
6)
копия документа, подтверждающего учет
российского лица органами государственной
статистики.
В том случае, когда паспорт
бартерной сделки оформляется на договор,
заключенный во исполнение международного
соглашения Российской Федерации, к
документам, которые вместе с заявлением
направляются в Управление уполномоченного
МВЭСиТ, добавляется копия такого
международного соглашения.
Если же
договор, на основании которого составлен
паспорт бартерной сделки, был заключен до
вступления в действие Указа Президента от 18
августа 1996 г. N 1209, для оформления паспорта
сделки необходимо представить документы,
подтверждающие исполнение части договора, -
копии грузовых таможенных деклараций,
актов и иных документов, свидетельствующих
о выполнении работ, оказании услуг,
передаче прав на результаты
интеллектуальной деятельности.
В
течение срока, не превышающего 21 рабочий
день, уполномоченный МВЭСиТ в регионе
должен удостовериться в наличии всех
необходимых документов, правильности их
оформления и провести проверку
представленных документов и соответствия
сведений, указанных в паспорте сделки,
сведениям, содержащимся в этих документах.
В случае необходимости представления
дополнительных сведений срок рассмотрения
заявления исчисляется с даты поступления
запрашиваемых документов и при этом не
может превышать четыре рабочих дня.
Результатом рассмотрения заявления
российской стороны может стать оформление
и выдача паспорта бартерной сделки либо
отказ в оформлении паспорта сделки (из-за
несоответствия сведений, содержащихся в
представленных документах, сведениям,
содержащимся в паспорте сделки, по причине
отсутствия разрешения МВЭСиТ, выдаваемого
в случаях, предусмотренных в п. 3 Указа
Президента РФ от 18 августа 1996 г. N 1209, из-за
составления паспорта бартерной сделки с
нарушением установленных требований и т.д.).
При принятии решения об отказе в оформлении
паспорта бартерной сделки российскому лицу
выдаются рекомендации (в письменной форме)
по составлению паспорта сделки и
возвращаются оригиналы и копии
прилагавшихся к заявлению документов.
При положительном исходе рассмотрения
заявления уполномоченный МВЭСиТ в регионе
подписывает и удостоверяет печатью оба
экземпляра паспорта. Один экземпляр
выдается под расписку представителю
российского лица, а второй - остается в
Управлении уполномоченного МВЭСиТ в
регионе.
За оформление и переоформление
паспорта бартерной сделки взимается плата
в установленном порядке. При выдаче
паспорта российское лицо представляет
уполномоченному МВЭСиТ в регионе документ,
подтверждающий оплату за оформление
паспорта.
Правила
