Об общих принципах налогообложения и сборов в российской федерации

организационных мероприятий (выделение наряда милиции, оцепление территории съемок и прочее), в размерах, устанавливаемых представительными органами местного самоуправления;
х) сбор за уборку территорий населенных пунктов. Сбор вносят юридические и физические лица (владельцы строений) в размере, устанавливаемом представительными органами местного самоуправления;
ц) сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых автоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры). Плательщиками сбора являются юридические и физические лица - собственники указанных средств и оборудования независимо от места их установки. Ставки сбора и порядок его взимания устанавливаются представительными органами местного самоуправления;
ч) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы в размере, не превышающем 1,5% от объема реализации продукции (работ, услуг), произведенной юридическими лицами, расположенными на соответствующей территории. Конкретные ставки налога и порядок его взимания устанавливаются представительными органами местного самоуправления. При исчислении суммы этого налога исключаются расходы организаций, рассчитанные исходя из норм, устанавливаемых представительными органами местного самоуправления, на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы, находящихся на балансе этих организаций или финансируемых ими в порядке долевого участия.
Налоги, указанные в пунктах "а" - "в", устанавливаются федеральными законами и взимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки таких налогов определяются законами субъектов Российской Федерации и представительными органами местного самоуправления, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Налоги, указанные в пунктах "г" и "д", могут вводиться представительными органами районных и городских муниципальных образований, на территории которых находится курортная местность. Суммы налоговых платежей зачисляются в местные бюджеты. В сельской местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджеты сельских, поселковых муниципальных образований, муниципальных образований городов районного подчинения, в районные бюджеты, краевые и областные бюджеты, на территории которых находится курортная местность.
Налоги и сборы, предусмотренные в пунктах "з" - "х", могут устанавливаться решениями представительных органов районных и городских муниципальных образований.
Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в районные и городские бюджеты либо по решению представительных органов районных и городских муниципальных образований - в районные бюджеты районов (в городах), поселковые и сельские бюджеты.
Расходы организаций по уплате налогов и сборов, указанных в пунктах "ж", "з", "о", "ф", "х" и "ч", относятся на финансовые результаты деятельности организаций, земельного налога - на себестоимость продукции (работ, услуг), остальные местные налоги и сборы уплачиваются организациями за счет части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль (доход).
Столь подробное описание действующей налоговой системы дано для того, чтобы сравнить ее с налоговой системой, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации (часть первая), который вводится в действие с 1 января 1999 года (далее - Кодекс).
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (часть первая) законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и (или) сборах.
Указанный Кодекс устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:
- определяет виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
- устанавливает основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и (или) сборов;
- определяет основные начала установления налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;
- устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
- определяет формы и методы налогового контроля;
- устанавливает ответственность за совершение налоговых правонарушений;
- устанавливает порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.
Действие Кодекса распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено Кодексом.
Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и (или) сборах (далее - законодательство о налогах и сборах), принятых законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации в соответствии с Кодексом.
Местные налоги и сборы устанавливаются нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления в пределах, установленных Кодексом.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено Кодексом.
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и по-разному применяться исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных различий между налогоплательщиками. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с Кодексом и таможенным законодательством Российской Федерации.
Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или денежных средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия законной деятельности налогоплательщика.
Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются Кодексом. Налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов Российской Федерации о налогах и (или) сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и (или) сборах в соответствии с настоящим Кодексом.
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом.
Акты законодательства о налогах и (или) сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в какой сумме он должен платить.
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Государственный таможенный комитет Российской Федерации при издании указанных актов руководствуется также таможенным законодательством Российской Федерации.
Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом.
Федеральные законы, вносящие изменения в Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.
Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, устанавливающие или отягчающие ответственность за налоговые правонарушения, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют. Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за налоговые правонарушения либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и иных обязанных лиц, имеют обратную силу. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных обязанных лиц, или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается несоответствующим Кодексу, если такой акт:
- издан органом, не имеющим в соответствии с Кодексом права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка издания таких актов;
- отменяет или ограничивает права налогоплательщиков, плательщиков сборов, иных обязанных лиц либо полномочия налоговых органов, установленные Кодексом;
- изменяет определенное Кодексом содержание обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
- запрещает действия налогоплательщиков, плательщиков сборов, иных обязанных лиц, разрешенные Кодексом;
- запрещает действия налоговых органов и их должностных лиц, разрешенные или предписанные Кодексом;
- разрешает или допускает действия, запрещенные Кодексом;
- изменяет установленные Кодексом основания, условия, последовательность или порядок действий участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
- изменяет содержание понятий и терминов, определенных в Кодексе, либо использует эти понятия и термины в ином значении, чем они используются в Кодексе;
- иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений Кодекса.
С учетом большой налоговой практики и переработки многочисленных нормативных актов в налоговой сфере в новом Кодексе нашли закрепление такие ключевые понятия, как "налог" и "сбор".
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Кодексом уточнен и вместе с тем расширен круг участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. К ним относятся:
- организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;
- организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;
- Государственная налоговая служба Российской Федерации и ее территориальные подразделения в Российской Федерации;
- Государственный таможенный комитет Российской Федерации и его территориальные подразделения (далее - таможенные органы);
- государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (далее - сборщики налогов и сборов);
- Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городов Москва и Санкт - Петербург, автономной области, автономных округов, районов и городов, иные уполномоченные органы (далее - финансовые органы) - при решении вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов, предусмотренных настоящим Кодексом.
В Кодексе впервые подробно регламентирован порядок производства по делам о налоговых правонарушениях.
В Кодексе приведены многие понятия в прикладном значении. Ряд из них уже содержится в других отраслях законодательства, главным образом в Гражданском кодексе Российской Федерации, и "прижились" на практике. Первичный анализ таких понятий (например, "организации", "физические лица", "индивидуальные предприниматели") позволяет сделать вывод об их несоответствии друг другу, что, конечно же, является правовой коллизией, устранение которой возможно путем дальнейшего совершенствования впервые принятого Кодекса либо других федеральных законов.
В соответствии с Кодексом в

Не упускайте упущенную выгоду  »

Комментарии к законам »