Валютный контроль за экспортно-импортными операциями

к договору при переоформлении ПСб и т.п. К ПСб прилагается подробная характеристика экспортной и импортной составляющей сделки с указанием кода ТН ВЭД на товары и кодов работ и услуг согласно Классификатору услуг во внешнеэкономической деятельности, приводятся также количество товара и базисные условия поставки и прочая информация по аналогии с экспортно - импортными ПСб.
Паспорт бартерной сделки оформляется и по смешанным договорам, которые содержат элементы различных договоров и предусматривают обмен эквивалентными по стоимости товарами, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности. В соответствии с п. 1 Приказа ГТК от 10 ноября 1996 г. N 680 "Об особенностях осуществления таможенного контроля и таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в счет исполнения внешнеторговых бартерных сделок" смешанными считаются также договоры, которые, помимо обмена, предусматривают уплату денежных средств, включая расчеты в иностранной валюте, за передаваемые товары, работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности. В этом случае в Приказе ГТК N 680 на этапе таможенного оформления товаров, заявляемых к таможенным режимам экспорта, выпуска для свободного обращения и реимпорта, предусматривалось наряду с паспортом бартерной сделки оформить ПСэ или ПСи, если за товары уплачиваются денежные средства в иностранной валюте. В отношении товаров, за которые предусмотрены частичные расчеты с использованием денежных или иных платежных средств, таможенное оформление должно производиться с составлением отдельной ГТД на бартерную часть товарной партии.
Таможенному органу, осуществляющему оформление партии товаров, пересекающих границу в счет исполнения бартерного договора, наряду с внешнеторговым договором, оригиналом ГТД, лицензией Банка России предоставляется ПСб. Должностное лицо таможенного органа проверяет сведения, указанные в представленных документах. Прекращение дальнейшего оформления товаров может произойти в случае:
- отсутствия документов, подтверждающих, что данная сделка предусматривает натуральный товарообмен без использования механизма валютных финансовых расчетов;
- невозможности установить взаимосвязанность договоров на экспортную и импортную части поставок (для бартерных сделок, заключаемых в счет исполнения международных договоров РФ).
Причины отказа фиксируются актом произвольной формы, который в течение рабочего дня, следующего за днем составления акта, представляется в отдел таможенной стоимости и валютного контроля таможни (для акцизного таможенного поста - в отдел таможенной стоимости и валютного контроля регионального таможенного управления). По завершении таможенного оформления бартерных поставок в ГТД проставляются соответствующие отметки. Копия ПСб вместе с экземпляром ГТД хранится в делах таможни в течение срока, установленного для хранения ГТД.
Таможенные органы с помощью хранящихся у них копии ПСб и экземпляра ГТД, а также карточки учета результатов контроля за исполнением внешнеторговой бартерной сделки контролируют процедуру экспорта и отслеживают встречный ввоз товаров, работ и услуг, результатов интеллектуальной деятельности, эквивалентных по стоимости экспортированным товарам, либо зачисления на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта товаров в установленном порядке.
Введение системы валютного контроля над внешнеторговыми бартерными операциями немедленно повлекло за собой снижение их объемов. По данным таможенной статистики, уже в первом полугодии 1997 г., по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года, они сократились на 43 процента (экспорт на 46, а импорт - на 40 процентов). Причем впервые с 1994 г. вновь наметилась тенденция переориентации товарообменных операций со стран СНГ на дальнее зарубежье.
Однако при сохраняющейся тенденции превышения бартерной составляющей над импортной неэквивалентные товарообменные (бартерные) операции продолжают наносить ощутимый ущерб национальной экономике.
В результате принятых государством мер по усилению контроля за вывозом и переводом валютных средств их отток сократился, но остается довольно значительным. Так, по оценкам Министерства финансов и ЦБ, за октябрь - декабрь 1998 г. вывоз капитала из России по фиктивным основаниям оценивается в 1 - 1,5 миллиарда долларов. Только по фиктивным импортным контрактам из страны ежемесячно уходит до 500 миллионов долларов.
По другим оценкам утечка валюты определяется в размере 4 процентов от суммы сделок, что примерно соответствует мировым показателям, в то время как в 1993 г. они составляли 30 - 40 процентов. За один год действия таможенно - банковского валютного контроля валютные поступления в российские банки от ВЭД возросли на 60 процентов.
Меры ответственности, применяемые к участникам
внешнеэкономической деятельности за нарушение валютного
законодательства и таможенных правил
Ответственность экспортера
В отношении лиц, осуществивших экспорт товаров и не обеспечивших принятие мер к получению и зачислению всей валютной выручки от экспорта товаров на их счета в уполномоченных банках в сроки, определенные законодательством для совершения валютных операций, таможенными органами решается вопрос о заведении и принятии к производству дела о нарушении таможенных правил по ст. 273 Таможенного кодекса РФ (п. 2 Приказа ГТК от 24 июля 1995 г. N 467). В соответствии с этой статьей незачисление всей или части валютной выручки на счет экспортера в уполномоченном банке квалифицируется как неправомерные операции с товарами и транспортными средствами, помещенными под определенный таможенный режим, поскольку такое нарушение выражается в несоблюдении требований режима экспорта, установленного ст. 98 Таможенного кодекса. Данное правонарушение может быть совершено как через бездействие (экспортер не принял мер, обеспечивающих зачисление валютной выручки), так и путем исполнения определенных действий, повлекших за собой уклонение покупателя от выполнения предусмотренных контрактом условий платежа. Нарушениями таможенных правил не считаются факты незачисления на счета уполномоченных банков всей валютной выручки или ее части, связанные с:
- возвращением на российскую таможенную территорию товаров, ранее вывезенных в режиме экспорта в сроки, предусмотренные для совершения текущих валютных операций (при условии подтверждения возвращения товара таможенными органами);
- поступлением экспортной выручки в другой уполномоченный банк (при условии идентификации таким банком поступивших средств применительно к экспортным поставкам товаров, за которыми осуществляется валютный контроль);
- уменьшением стоимости товара из-за несоответствия качества поставленного товара условиям контракта (при наличии письменного подтверждения МВЭС или Торгово - промышленной палаты). При этом если качество товара ухудшилось при транспортировке, то уменьшение цены может быть признано обоснованным только в том случае, если риск повреждения товара в соответствии с базовыми условиями поставки, закрепленными в контракте, нес экспортер;
- несоответствием количества товара, указанного в ГТД, количеству, указанному в товаросопроводительных документах и подтверждаемому коммерческими актами транспортных организаций. Если потери товара предусматриваются условиями транспортировки (выветривание, усушка и т.п.), то незачисление валютной выручки должно соответствовать объему убыли, определяемому по действующим в России нормам для данного товара;
- несоответствием стоимости, указанной в ГТД, фактически уплаченной цене товара из-за изменения стоимости товара на международных биржах после завершения его таможенного оформления (если это предусматривалось контрактом);
- оплатой банковских расходов и комиссий (при условии выполнения установленных ЦБ и ГТК требований);
- невывозом товарной поставки или ее части с российской таможенной территории после завершения таможенного оформления;
- оплатой транспортных и иных расходов, связанных с изменением базисных условий поставок (при наличии соответствующего дополнения к контракту и документов, подтверждающих факт оплаты);
- иными случаями, если это непосредственно вытекает из российского законодательства или международных договоров с участием России.
Субъектом данного правонарушения могут быть российские юридические лица и лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, зарегистрированные на территории РФ, обязанностью которых является соблюдение валютных условий использования таможенного режима экспорта.
Объектом правонарушения считается только тот товар либо его часть, валютная выручка от экспорта которого не была зачислена в установленном порядке на счета в уполномоченных банках. Статья 273 Таможенного кодекса предусматривает штраф в размере от 100 до 200 процентов стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами правонарушения, и конфискацию таких товаров и транспортных средств либо взыскание их стоимости, либо отзыв лицензии (квалификационного аттестата) или без дополнительного взыскания.
За подделку представляемой таможенным органам копии ПС (внесение исправлений после заверения копии уполномоченным банком или подделку заверяющей подписи ответственного лица и/или печати уполномоченного банка), за вывоз груза за пределы РФ по ПС, не соответствующему вывезенному грузу, экспортер несет ответственность согласно ст. 278 Таможенного кодекса, предусматривающей в качестве санкции за данное правонарушение наложение штрафа в размере от 100 до 300 процентов стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непосредственным объектом правонарушения, с их конфискацией или взысканием стоимости таких товаров и транспортных средств.
Ответственность экспортера за нарушение отдельных требований валютного контроля предусмотрена совместной Инструкцией ЦБ и ГТК от 12 октября 1993 г. За непредставление в уполномоченный банк информации о внесении в контракт дополнений, изменений, затрагивающих данные паспорта сделки, за непредставление в установленные инструкцией сроки копии ГТД или запрашиваемой уполномоченным банком информации экспортер несет ответственность в виде штрафа в размере 10 тысяч рублей за каждый день просрочки, но не свыше суммы по контракту, по которой документация и информация не были представлены в установленном порядке. Штрафы взыскиваются территориальным управлением ЦБ в бесспорном порядке.
Ответственность импортера
Импортер отвечает за своевременное (в течение одного календарного месяца с даты завершения таможенного оформления) представление заверенной ксерокопии ГТК. В случае нарушения импортером срока подачи в банк импортера ксерокопии ГТД уполномоченное лицо банка в соответствии с пунктом 1 "б" ст. 15 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" приостанавливает операции со средствами импортера, находящимися на счетах импортера в банке, на сумму, соответствующую стоимости ввезенной партии товаров, и одновременно направляет в территориальное учреждение Банка России уведомление о факте непредставления импортером ксерокопии ГТД.
Руководитель территориального учреждения Банка России, получив такое уведомление, принимает решение о наложении на импортера штрафа в размере 20 тысяч рублей за каждый день просрочки представления ксерокопии ГТД, но не свыше стоимости партии ввезенных товаров.
Меры ответственности импортера могут устанавливаться и другими нормативными актами. Так, 21 ноября 1995 г. был подписан Указ Президента РФ N 1163 "О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации". В нем, в частности, установлено, что импортеры - резиденты в случае невыполнения или ненадлежащего выполнения ими предписаний органов валютного контроля несут ответственность в виде штрафа в размере суммы, эквивалентной сумме иностранной валюты, ранее переведенной в оплату товаров. Взыскание штрафа, налагаемого на импортера - резидента в соответствии с данным Указом Президента, производится в рублях по курсу на дату списания средств и осуществляется Федеральной службой России по валютному и экспортному контролю.
Согласно Постановлению Правительства от 28 февраля 1996 г. N 206 "О мерах по усилению и развитию валютного контроля в Российской Федерации" рассмотрение представленных импортерами - резидентами документов, подтверждающих невозможность возврата денежных средств в иностранной валюте, переведенных за границу в целях приобретения товаров, либо самих товаров, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них денежных средств, осуществляет Министерство внешних экономических связей. Оно дает по итогам рассмотрения соответствующее заключение.
Этим же Постановлением Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю наделена правом принимать решения о предоставлении российским юридическим лицам рассрочки до шести месяцев по уплате ими штрафов за нарушения валютного законодательства.
Если средства импортера, находящиеся в банке, выражены в иной валюте, чем сумма, указанная в учетной карточке, банк импортера применяет курс рубля к иностранным валютам, установленный на день приостановления операций со средствами импортера.
В процессе укрепления финансовой дисциплины в сфере осуществления валютных операций российскими участниками внешнеторговой деятельности Банком России предприняты меры к повышению ответственности уполномоченных банков за проведение расчетов по экспортно - импортным сделкам. Речь идет об Указании Банка России от 12 февраля 1999 г. N 500-У "Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства" (далее - Указание), вступившем в силу 15 февраля 1999 г. Указание было принято в следующих целях:
- пресечения нарушений валютного законодательства, совершаемых резидентами РФ при осуществлении внешнеторговой деятельности;
- усиления контроля со стороны уполномоченных банков за валютными операциями юридических лиц - резидентов, связанными с переводами иностранной валюты из РФ по контрактам, обладающим признаками фиктивности;
- сокращения утечки капитала за рубеж, в частности в связи с ненадлежащим исполнением уполномоченными банками функции агентов валютного контроля;
- установления порядка применения мер воздействия к кредитным организациям, не исполняющим требования валютного законодательства России.
Если раньше уполномоченный банк мог по своему усмотрению требовать оформления и представления клиентом документов, прежде всего контракта, платежных поручений, счетов - фактур, перевозочных документов и так далее, в основном руководствуясь внутрибанковскими интересами, то теперь такая обязанность установлена для него Банком России.
Для клиента уполномоченного банка установлена обязанность в соответствии

Комментарии к законам »