Валютное регулирование и валютный контроль в российской федерации (адвокат, nn 10, 11, 1999)
Государ-¦учреждении по формированию
Го-¦
¦ ¦ственного
фонда¦сударственного фонда драгоцен-¦
¦ ¦драгоценных метал-¦ных металлов и
драгоценных кам-¦
¦ ¦лов и
драгоценных¦ней РФ, хранению, отпуску и
ис-¦
¦ ¦камней РФ,
хране-¦пользованию драгоценных метал-¦
¦ ¦нию, отпуску и ис-¦лов и
драгоценных камней¦
¦
¦пользованию драго-¦(Гохран России) при
Министерст-¦
¦ ¦ценных металлов
и¦ве финансов РФ" от 11 декабря¦
¦
¦драгоценных камней¦1996 г. N 1941 в редакции
от¦
¦ ¦(Гохран России) ¦8 мая 1998 г.
¦
+-------------+------------------+-------------------------------+
¦Государствен-¦Управление валют- ¦Указ
Президента РФ "Об утверж-¦
¦ный
таможен-¦ного контроля ¦дении Положения
о Государствен-¦
¦ный комитет¦
¦ном таможенном комитете РФ" от¦
¦РФ
¦ ¦25 октября 1994 г. N 2014 ¦
+-------------+------------------+-------------------------------+
¦Министерство ¦Управление нало- ¦Указ
Президента РФ "О Министер-¦
¦РФ по
налогам¦гообложения финан-¦стве РФ по
налогам и сборам" от¦
¦и сборам ¦сово
- кредитных¦23 декабря 1998 г. N 1635 ¦
¦
¦институтов ¦ ¦
+-------------+------------------+-------------------------------+
¦Федеральная служба России по ¦Указ
Президента РФ "О Федераль-¦
¦валютному и
экспортному контролю¦ной службе России по
валютному¦
¦ ¦и
экспортному контролю" от 24¦
¦
¦сентября 1993 г. N 1444 ¦
+--------------------------------+-------------------------------+
¦Министерство торговли РФ
¦Постановление Правительства РФ¦
¦
¦"Вопросы Министерства
торговли¦
¦ ¦РФ" от 20
октября 1998 г. N¦
¦ ¦1221 в
редакции от 1 июня 1995¦
¦
¦г. ¦
+--------------------------------+-------------------------------+
¦Инспекция валютного контроля
при¦Федеральный конституционный¦
¦Правительстве РФ ¦закон "О
Правительстве РФ" от¦
¦
¦17 декабря 1997 г. в редакции¦
¦
¦от 31 декабря 1997 г. ¦
L--------------------------------+--------------------------------
Валютные
отношения как структурный элемент
механизма валютного регулирования не
представляют собой однородную массу, а
имеют логическую систему построения:
1)
субъекты;
2) объекты;
3) операции, т.е.
действия, которые субъекты имеют право
совершать в отношении объектов.
Специфика валютного законодательства
состоит в том, что оно использует
совершенно новые категории субъектов,
неизвестные гражданскому праву в целом, а
именно: резиденты и нерезиденты. Важность
выделения этих категорий субъектов
заключается в том, что в зависимости от их
вида различается и правовой режим
осуществления валютных операций.
Рассмотрим их значение более подробно.
В соответствии с Законом в категорию
"резиденты" входят (п. 5 ст. 1):
1)
физические лица, имеющие постоянное место
жительства в РФ, в том числе временно
находящиеся за ее пределами;
2)
юридические лица, созданные в соответствии
с законодательством РФ, с местонахождением
в РФ;
3) предприятия и организации, не
являющиеся юридическими лицами, созданные
в соответствии с законодательством РФ, с
местонахождением в РФ;
4)
дипломатические и иные официальные
представительства РФ, находящиеся за ее
пределами;
5) находящиеся за пределами
РФ филиалы и представительства резидентов,
указанных в п. п. 2 и 3.
К "нерезидентам"
Закон относит (п. 6 ст. 1):
1) физических
лиц, имеющих постоянное место жительства за
пределами РФ, в том числе временно
находящихся в РФ;
2) юридических лиц,
созданных в соответствии с
законодательством иностранных государств,
с местонахождением за пределами РФ;
3)
предприятия и организации, не являющиеся
юридическими лицами, созданные в
соответствии с законодательством
иностранных государств, с местонахождением
за пределами РФ;
4) находящиеся в РФ
иностранные дипломатические и иные
официальные представительства, а также
международные организации, их филиалы и
представительства;
5) находящиеся в РФ
филиалы и представительства нерезидентов,
указанных в п. п. 2 и 3.
Остановимся более
подробно на характеристике резидентов и
нерезидентов. Применительно к физическим
лицам критерий гражданства не имеет
никакого значения при определении их
статуса резидента или нерезидента, однако
Закон не дает ответа на вопрос, что считать
постоянным местом жительства физического
лица. Согласно п. 1 ст. 20 Гражданского
кодекса РФ (часть первая) от 30 ноября 1994 г. в
редакции от 8 июля 1999 г. <*> местом
жительства признается место, где гражданин
постоянно или преимущественно проживает.
Из этой формулировки непонятно, когда
физическое лицо считается постоянно
проживающим в каком-либо месте. Четкий
критерий мы можем отыскать лишь в
налоговом, а не в общегражданском
законодательстве. В соответствии с Законом
РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от
7 декабря 1991 г. в редакции от 4 мая 1999 г. <**>
все плательщики налога независимо от того,
являются они гражданами России,
иностранными гражданами или лицами без
гражданства, делятся на две категории:
имеющие постоянное место жительства в
России и не имеющие такового (ст. 1). К первой
из этих категорий относятся те, кто
проживает в РФ в общей сложности не менее 183
дней в календарном году, хотя бы и с
перерывами во времени. Такие лица являются
резидентами. Ко второй категории относятся
те, кто проживает в России менее 183 дней в
календарном году, следовательно, они имеют
статус нерезидентов. В силу того, что
российское законодательство не содержит
полного и общеотраслевого понятия
постоянного места жительства, можно
применять толкование, которым
руководствуются налоговые органы всех
государств в соответствии с рекомендациями
Организации экономического сотрудничества
и развития (ОЭСР). Предполагается, что лицо
считается имеющим постоянное место
жительства в том или ином государстве, если
оно располагает в нем постоянным жилищем,
имеет в этом государстве наиболее тесные
личные и экономические связи (центр
жизненных интересов) и обычно проживает в
этом государстве. Пока же толкование
понятия "постоянное место жительства"
содержится в межгосударственных налоговых
соглашениях, заключенных Россией с другими
государствами.
--------------------------------
<*> Собрание законодательства РФ. 1994. N 32.
Ст. 3301; 1999. N 28. Ст. 3471.
<**> Ведомости
Съезда народных депутатов РФ и Верховного
Совета РФ. 1992. N 12. Ст. 591; Собрание
законодательства РФ. 1999. N 18. Ст. 2221.
Что же
касается юридических лиц, то в основе их
отнесения к категориям "резидентов" и
"нерезидентов" лежит общепризнанный в
международном частном праве критерий
"оседлости". Резидентами РФ признаются
юридические лица, созданные в соответствии
с законодательством РФ (т.е. учрежденные в
России - факт регистрации учредительных
документов) и имеющие местонахождение в РФ.
В международном частном праве под
местонахождением юридического лица
имеется в виду расположение его
управленческих органов. Таким образом, при
определении круга физических лиц -
резидентов как субъектов валютных
отношений критерий гражданства не имеет
никакого значения, а принимается во
внимание критерий постоянного места
жительства (известный в МЧП как критерий
"домицилия"). В отношении же юридических лиц
при определении их статуса резидентства
используется критерий "оседлости".
Рассмотрев специфику субъектов валютных
отношений, остановимся на характеристике
их объекта. Именно объект определяет
особенности тех отношений между
субъектами, которые мы называем "валютными".
В самой общей форме особенность этих
отношений состоит в том, что их объектом
всегда являются валютные ценности <*>.
--------------------------------
<*> В. Эбке.
Международное валютное право. М., 1997.
Что
же понимается в валютном законодательстве
под валютными ценностями? Трактовка
объекта валютных отношений неоднозначна в
различных нормативных актах. Закон
предлагает узкое определение валютных
ценностей, в то время как Положение "О
порядке ввоза в РФ и вывоза из РФ
иностранной валюты и ценных бумаг в
иностранной валюте уполномоченными
банками" (утвержденное Приказом ГТК РФ от 19
мая 1993 г. N 197 в редакции Указания ЦБ РФ от 12
апреля 1999 г.) N 539-У <*> подробно раскрывает
его содержание. Анализируя эти два
документа, можно сделать следующий вывод о
содержании объекта валютных отношений -
валютных ценностей. Валютные ценности
включают в себя:
--------------------------------
<*> Вестник Банка России. 1999. N 24.
1)
иностранную валюту, т.е. денежные знаки в
виде банкнот, казначейских билетов, монеты,
находящиеся в обращении и являющиеся
законным платежным средством в
соответствующем иностранном государстве, а
также изъятые или изымаемые из обращения,
но подлежащие обмену денежные знаки;
средства на счетах в денежных единицах
иностранных государств и международных
денежных или расчетных единицах;
2)
ценные бумаги в иностранной валюте. К ним
относятся:
а) платежные документы (чеки,
простые векселя, тратты, аккредитивы,
оттиски с кредитных карт, платежные
поручения, заявления и иные приказы об
осуществлении платежа);
б) фондовые
ценности (акции, облигации, сертификаты о
заключении валютных сделок "фьючерс" и
"опцион");
в) другие долговые
обязательства (депозитные и сберегательные
сертификаты, гарантийные письма и др.);
3)
драгоценные металлы - золото, серебро,
платина и металлы платиновой группы
(палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в
любом виде и состоянии, за исключением
ювелирных и других бытовых изделий, а также
лома таких изделий;
4) природные
драгоценные камни - алмазы, рубины,
изумруды, сапфиры и александриты в сыром и
обработанном виде, а также жемчуг, за
исключением ювелирных и других бытовых
изделий из этих камней и лома таких
изделий.
Выделение четырех категорий
объектов валютных отношений совершенно
необходимо в связи с тем, что различается
правовое регулирование порядка совершения
операций с каждым видом валютных ценностей.
Так, например, порядок совершения валютных
операций с драгоценными металлами и
камнями определяется Правительством РФ, в
структуре которого Министерство финансов
ведает исключительно вопросами обращения и
использования этих категорий валютных
ценностей на территории РФ и за ее
пределами. Правовое регулирование порядка
обращения и использования наличной
иностранной валюты и ценных бумаг в
иностранной валюте входит в компетенцию
Центрального банка РФ. Следует отметить
необычный перечень документов, относимых в
категорию ценных бумаг, выраженных в
иностранной валюте. Помимо традиционных
видов ценных бумаг (акции, облигации, чеки,
векселя, сертификаты) в него включены и
платежные поручения, и гарантийные письма,
и аккредитивы, которые по своей природе
никогда не были и не могут быть ценными
бумагами. Неслучайно подробный перечень
всех видов документов содержится в
Положении, регулирующем ввоз и вывоз
иностранной валюты и ценных бумаг в
иностранной валюте. В п. 1 содержится
оговорка, что вышеуказанные документы
относятся к ценным бумагам "для целей
настоящего Положения", т.е. для определения
особого порядка их ввоза и вывоза, и, таким
образом, их юридическая природа не
изменяется. Все это позволяет утверждать,
что содержание понятия "ценные бумаги в
иностранной валюте" как объект валютных
отношений отличается от общеправового
понятия "ценные бумаги", данного в ст. ст. 142 -
143 Гражданского кодекса РФ (часть первая). В
этом вновь проявляется специфика правового
регулирования валютных отношений.
II.
Понятие и виды валютных
операций
Валютные операции являются
важнейшей составляющей валютных отношений
и всегда связаны с движением валютных
ценностей <*>.
--------------------------------
<*> Балабанов И.Т. Валютные операции. М.,
1994. С. 16.
Более детальное определение
валютных операций может быть дано в
следующей формулировке: валютные операции -
это комплекс действий резидентов и
нерезидентов, совершаемых с валютными
ценностями, как правило, в форме различного
рода сделок, существенной чертой которых
выступает движение валютных ценностей в
виде перехода права собственности на них и /
или их физического перемещения. Можно
выделить два основания классификации
валютных операций в целом. По содержанию,
т.е. по существу, различаются следующие виды
валютных операций:
1) операции,
связанные с переходом права собственности
и иных прав на валютные ценности. Такие
операции совершаются в форме различных
сделок с валютными ценностями (например,
купли - продажи, наследования, мены, дарения
и т.д.);
2) ввоз и пересылка в РФ, а также
вывоз и пересылка из РФ валютных
ценностей;
3) осуществление
международных денежных переводов. В
последних двух случаях перехода права
собственности на валютные ценности может и
не последовать;
4) расчет между
резидентами и нерезидентами в валюте РФ.
По форме, т.е. по порядку осуществления,
выделяются две группы валютных операций:
текущие и связанные с движением капитала. К
текущим валютным операциям (в Законе дан их
исчерпывающий перечень) относятся:
переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для
осуществления расчетов по экспорту и
импорту товаров (работ, услуг, результатов
интеллектуальной деятельности) без
отсрочки платежа, а также для осуществления
расчетов, связанных с кредитованием
экспортно - импортных операций на срок не
более 90 дней; получение и предоставление
финансовых кредитов на срок не более 180
дней; переводы в РФ и из РФ процентов,
дивидендов и иных доходов по вкладам,
инвестициям, кредитам и прочим операциям,
связанным с движением капитала; переводы
неторгового характера в РФ и из РФ, включая
переводы сумм заработной платы, пенсий,
алиментов, наследства, а также другие
аналогичные операции. Все иные валютные
операции, в том числе прямое и портфельное
инвестирование, относятся к операциям,
связанным с движением капитала <*>.
--------------------------------
<*> Более подробно
об этом см.: Бублик В. Законодательство о
валютном регулировании: практика
применения // Хозяйство и право. 1997. N 3. С. 44 -
58.
Необходимость классификации валютных
операций объясняется различием правового
режима их осуществления в отношении
каждого вида. Согласно п. п. 1 - 2 ст.
