Свободные экономические и оффшорные зоны
И. ВИКТОРОВ
И. Викторов, кандидат
юридических наук.
Оффшор (англ. off shore - "вне
берега") - территория, применяемая для
мировых финансовых центров, а также
некоторых видов банковских операций <*>.
Зарубежные оффшорные зоны - не только
крупный источник, питающий международную
организованную преступность, но и один из
каналов вывоза из страны капиталов,
отмывания незаконных доходов и уклонения
от уплаты налогов.
--------------------------------
<*> См.: Энциклопедический юридический
словарь. ИНФРА-М, 1998, с. 221.
Так, по данным
Счетной палаты России, только на Кипре
российскими гражданами было создано около 4
тыс. предприятий, из которых лишь 40 внесены
в реестр Государственной регистрационной
палаты при Министерстве экономики России.
Всего же по оценкам специалистов этого
министерства в оффшорных зонах создано
около 60 тыс. предприятий с российским
участием, на счетах которых
концентрируется нелегально вывезенный из
России капитал. Чтобы противостоять оттоку
капитала из страны, Центробанк вынужден
прибегать к жестким мерам. Одной из
последних стала борьба с расчетами через
оффшоры. Принятие Указания ЦБР N 606-У от 13
июля 1999 г. позволило ЦБ ввести 50-процентное
резервирование под операции с оффшорами. В
результате, по данным заместителя
Председателя ЦБ, объем операций хотя и
уменьшился, однако ежемесячно из России
переводится в оффшорные зоны около 400 млн.
долларов <*>.
--------------------------------
<*> "Доллары бегут куда глаза глядят". - Мир
за неделю, 2000, N 4, с. 6.
Российское
правительство разработало законопроект,
который дает право устанавливать порядок
регистрации внешнеторговых контрактов.
Уполномоченный орган (его еще предстоит
определить) сможет наложить запрет на ту
или иную сомнительную внешнеторговую
операцию. С 1 января 2000 г. вступила в силу
инструкция, определяющая порядок
осуществления валютного контроля за
поступлением в РФ выручки от экспорта
товаров, принятая ЦБ и ГТК, в которой
подробно регламентированы порядок
оформления Паспорта сделки, обмена
информацией между банками и ГТК,
представления отчетности и другой
информации.
В настоящее время, по
оценкам экспертов МВФ, ежегодный объем
отмывания денег составляет около 500 млрд.
долларов. До принятия законов о
противодействии отмыванию денег
преступники умело пользовались
несовершенством законодательства, и
основная часть таких доходов
легализовывалась путем неконтролируемого
"ввода" в легальные отрасли коммерческой
деятельности, что существенно влияло на
экономическое состояние государств.
Оффшорные зоны в деле отмывания денег
играют главную роль. Именно в этих зонах
"грязные" деньги отделяются от источника
происхождения. По мере развития
деятельности транснациональных
криминальных корпораций стало происходить
осознание государствами этого опасного
явления.
В качестве примера можно
привести Закон об экономическом развитии
Сейшельских островов (1996 г.). В соответствии
с ним инвесторы, разместившие на
Сейшельских островах сумму не менее 10 млн.
долларов США, освобождались от уголовного
преследования за легализацию доходов и
приобретали защиту имущества от
конфискации, если только не совершали
насильственных преступлений или
преступлений, связанных с наркотиками,
непосредственно на Сейшелах.
В 1989 г. в
Париже по решению совещания на высшем
уровне стран "Большой семерки" была создана
"Специальная финансовая комиссия по
проблемам отмывания денег" (сокращенно FATF).
В настоящее время членами FATF являются 26
государств. Основные направления
деятельности Комиссии - разработка и
совершенствование системы мер,
направленных на борьбу с отмыванием денег,
выработка и распространение рекомендаций.
В 1998 г. между Центральным банком РФ и FATF
подписан Меморандум, многие рекомендации
FATF учтены ЦБ при разработке нормативных
актов, в том числе упомянутого Указания N
500-У.
Наиболее эффективным путем
противодействия транснациональным
криминальным корпорациям является подрыв
финансовой основы их деятельности путем
оказания давления на оффшорные зоны со
стороны мирового сообщества по аналогии с
современной практикой деятельности Совета
Безопасности ООН в ситуациях,
квалифицируемых как угроза миру, нарушение
мира или акт агрессии.
На 4-й Европейской
конференции спецслужб по вопросам борьбы с
коррупцией и оффшорными финансовыми
центрами, проводимой под эгидой Совета
Европы, были высказаны и другие
рекомендации по ужесточению
законодательства в оффшорных зонах, а
именно:
а) секретность банковских
операций никогда не должна служить
препятствием для проведения уголовного
расследования;
б) персонал
правоохранительных органов должен быть
обучен специалистами банковского и
аудиторского дела вопросам оффшорных
компаний, их деятельности и возможности
злоупотреблений;
в) необходимо снять
банковскую тайну в отношении личности
бенефициарных владельцев компаний,
сообщать сведения об основном владельце
компании;
г) упростить процедуру подачи
запросов судебными и правоохранительными
органами;
д) создать банк данных по
обмену информацией о подозрительных
финансовых операциях;
е) хранить
финансовую документацию в течение 5 лет;
ж) банки с системой SWIFT должны проводить
идентификацию отправителя и получателя
переводов, названия финансового института,
который инициировал платежное
поручение;
з) не допускать учреждения
компаний - "почтовых ящиков";
и)
заключить договоры о двойном
налогообложении между оффшорным
государством и государством, на чьей
территории находится оффшорная
компания;
к) определить минимум актива
банка на оффшорной территории и ограничить
возможности регистрации без этого
капитала;
л) при регистрации компании
должны указываться юридические и
физические лица, осуществляющие
руководство компанией, и бенефициарии.
В России специального законодательства,
регулирующего оффшорное направление, нет.
Что же касается регистрации оффшорных
компаний и самих финансовых потоков в
оффшорные финансовые центры, то эти
процедуры предусмотрены определениями
валютных операций, сформулированными в
Законе РФ "О валютном регулировании и
валютном контроле".
Так, регистрация
резидентами компаний в странах со льготным
режимом налогообложения, покупка акций и
взносы в уставные капиталы иностранных
предприятий, открытие счетов в банках за
пределами РФ являются валютными
операциями, связанными с движением
капитала, и должны осуществляться в
порядке, устанавливаемом Банком России. Им
в целях ограничения вывоза капитала из
страны установлен разрешительный порядок
на совершение указанных операций. Такой же
порядок определен Банком России на
основании п. 2 ст. 5 Закона и для открытия
счетов в банках за пределами РФ российскими
предприятиями, организациями, учреждениями
и гражданами (последними - за исключением
открытия счетов во время пребывания за
границей).
При совершении указанных
сделок без лицензии Банка России они
признаются недействительными, а все
полученные по ним доходы изымаются в доход
государства на основании ст. 14 указанного
Закона.
5 июля 1999 г. Президентом РФ
подписан Закон о внесении дополнения в ст. 28
ФЗ "О банках и банковской деятельности",
которым установлено, что кредитные
организации устанавливают
корреспондентские отношения с
иностранными банками, зарегистрированными
на территории оффшорных зон иностранных
государств в порядке, определяемом Банком
России. Во исполнение этого Закона издано
Указание ЦБ от 26 августа 1999 г. N 634-У "О
порядке установления уполномоченными
банками корреспондентских отношений с
банками - нерезидентами,
зарегистрированными в государствах и на
территориях, предоставляющих льготный
налоговый режим и (или) не
предусматривающих раскрытие и
предоставление информации при проведении
финансовых операций (оффшорных зонах)".
Казалось бы, и порядок установлен, и меры
ответственности предусмотрены, однако не
работает ни то, ни другое. За все время
действия Закона Банком России выданы
единицы лицензий, а из страны ежегодно
продолжают утекать миллиарды долларов без
всяких лицензий.
Определенная надежда
возлагалась на Уголовный кодекс, где
впервые предусматривается уголовная
ответственность за преступления, связанные
с легализацией (отмыванием) денежных
средств, приобретенных незаконным путем
(ст. 174), и невозвращением из-за границы
средств в иностранной валюте (ст. 193). Однако
пока не работают и эти статьи. В ст. 193
слишком расплывчато сформулирована форма
вины и не заложен механизм возмещения
причиненного экономического ущерба.
Формулировка статьи мешает
правоохранительным органам РФ эффективно
сотрудничать с зарубежными коллегами по
возврату вывезенных средств, не
предусматривает конфискации имущества. В
результате по ст. 193 УК РФ в 1998 г. осужден 1
человек, а в 1999 г. - 3.
Таким образом,
действующее российское законодательство
не содержит какого-либо правового
определения внутреннего российского
оффшора. На практическом же (не правовом)
уровне к оффшорам прежде всего относят
действующие в России свободные
экономические зоны (СЭЗ) и закрытые
административно - территориальные
объединения (ЗАТО).
Согласно
международным стандартам СЭЗ должна
отвечать двум основным требованиям: иметь
льготы для привлечения иностранных
инвестиций и хорошее экономико -
географическое положение. Кроме того, все
ныне действующие зоны и регионы -
претенденты на такой статус располагаются
на очень значительных территориях (в
пределах республики, области, города -
гиганта). Однако мировой опыт показывает,
что на обустройство 1 кв. километра
экспортопроизводящей зоны требуется около
40 - 45 млн. долларов США, а в виде вложений в
организацию таможенно - торговой
деятельности - 10 - 15 млн. долларов. В России
такие зоны, как СЭЗ в Читинской области или
Алтайском крае, занимают территорию, равную
432 тыс. кв. км и 262 тыс. кв. км соответственно,
и поэтому по-настоящему их обустроить
практически невозможно.
Опыт
деятельности СЭЗ на территории России
показал, что с очень большими оговорками к
СЭЗ можно отнести только две зоны: это
"Янтарь" и "Находка", да и то не как
экспортопроизводящие (именно с этой целью
они создавались), а как экспортирующие, т.е.
используемые как российскими, так и
иностранными инвесторами исключительно
для вывоза продукции.
Федеральный закон
о государственном регулировании
внешнеторговой деятельности (ст. 23)
определяет, что особый территориальный
режим хозяйственной, в том числе
внешнеэкономической деятельности на
территории свободных экономических зон,
устанавливается федеральным законом о
свободных экономических зонах, другими
федеральными законами и иными правовыми
актами Российской Федерации.
Длительное отсутствие специального закона
привело к тому, что процесс создания и
функционирования свободных экономических
зон в России проходил не в соответствии с
едиными общегосударственными критериями и
предложениями, а в соответствии с правовыми
актами разных органов государственной
власти, носящими, как правило,
индивидуальный характер, учитывающими
интересы конкретных регионов и территорий,
которые по своему содержанию значительно
отличаются друг от друга по виду и
характеру льгот, которые им
предоставлялись.
В период 1992 - 1999 гг.
федеральными органами государственной
власти было принято более 50 нормативно -
правовых актов о создании на территории
России около 40 свободных экономических и
таможенных зон и их функционировании.
В
Федеральном законе "Об иностранных
инвестициях в Российской Федерации" от 9
июля 1999 г. определены основные гарантии
иностранных инвесторов на инвестиции и
получаемые от них доходы и прибыль, а также
условия предпринимательской деятельности
на территории России. Кроме того,
практически во всех Положениях о СЭЗ
содержится разноплановый перечень
дополнительных льгот по привлечению
иностранных инвестиций, а также конкретные
налоговые и таможенные льготы.
Обращаясь к правовой стороне конкретных
льгот, заложенных в Положениях о СЭЗ,
необходимо оценивать их на предмет
соответствия действующему
законодательству в области налогового,
валютного, банковского и таможенного
регулирования, а также исходя из содержания
федеральных законов и иных правовых актов,
адресованных конкретным зонам.
Предприятия и организации, находящиеся на
территориях свободных экономических зон,
почувствовали льготное финансирование.
Анализ практики показал, что в этом деле
обнаружились серьезные изъяны: предприятия
или компании регистрировались в СЭЗ,
пользовались льготами, а производственную
деятельность осуществляли в другом
субъекте Федерации.
В качестве примера
можно привести деятельность известной
корпорации "Ферейн", которая была
зарегистрирована на Северном Кавказе, а
производственную деятельность
осуществляла в Москве и Московской
области.
Правоохранительные и
налоговые органы, находящиеся на
территории, где предприятия осуществляли
производственную деятельность, были лишены
возможности проверять финансовые
документы, которые отсылаются в СЭЗ, а
органы, находящиеся в этих зонах, не могли в
полной мере осуществлять проверку по
финансовым документам. Это давало
возможность недобросовестным фирмам
занижать доходы, быть перевалочными
пунктами для вывоза капиталов во внешние
оффшоры, где след их терялся.
В
отдельных СЭЗ были приняты внутренние
положения, которые предоставляют
предприятиям льготы, не предусмотренные
Указом Президента РФ "О некоторых мерах по
развитию свободных экономических зон на
территории Российской Федерации" от 4 июня
1992 г. Так, Президент Республики Калмыкия 12
марта 1999 г. издал Закон "О налоговых льготах
предприятиям, осуществляющим инвестиции в
экономику Республики Калмыкия". Этим
законом предприятия освобождаются от
уплаты налога на прибыль (доход) в части,
зачисляемой в бюджет республики; налога на
имущество в части, зачисляемой в бюджет
республики; налога с владельцев
транспортных средств; налога на совокупный
доход для субъектов малого
предпринимательства, зачисленного в бюджет
республики; сбора на нужды образовательных
учреждений.
Этим же законом на 50% от
ставки федерального налога понижен налог
на пользователей автомобильных дорог в
территориальный дорожный фонд. Данный
закон распространяется на предприятия,
созданные на территории республики вне
зависимости от места происхождения
капитала, в том числе с участием
иностранных юридических и физических лиц, а
также представительства и обособленные
подразделения предприятий, созданные за
пределами республики, но стоящие на
налоговом учете в республике.
Для
подготовки предложений о принятии законов,
определяющих положение в зонах свободного
экономического предпринимательства,
необходимо:
- проведение экспертной
оценки экономической эффективности
предприятий в свободных экономических
зонах;
- приведение положений о СЭЗ в
соответствие с нормативными актами, на
основании которых они приняты;
-
разрешить действие в СЭЗ предприятий,
осуществляющих
