Практические вопросы применения законодательства об ответственности за налоговые правонарушения
за дачу заведомо ложного заключения,
перевода экспертом и переводчиком.
К
ответственности за данное правонарушение
можно привлечь после 1 января 1999 года.
За
данное правонарушение устанавливается
ответственность в виде штрафа в размере 1000
рублей.
Статья 129.1 устанавливает
ответственность за неправомерное
(несвоевременное) сообщение лицом сведений,
которые в соответствии с Кодексом это лицо
должно сообщить налоговому органу при
отсутствии признака налогового
правонарушения, предусмотренного статьей
126 Кодекса.
Субъектом может быть как
физическое, так и юридическое лицо,
налогоплательщик, налоговый агент, иные
лица, на которых законодательством
наложена обязанность представлять
различные сведения в налоговые органы.
Статья 23 Кодекса устанавливает обязанность
налогоплательщиков - организаций и
индивидуальных предпринимателей письменно
сообщать в налоговый орган обо всех случаях
участия в российских и иностранных
организациях - в срок не позднее месяца с
начала такого участия, обо всех
обособленных подразделениях, созданных на
территории Российской Федерации - в срок не
позднее месяца со дня их создания,
реорганизации, ликвидации, об объявлении
несостоятельности (банкротстве) о
ликвидации или реорганизации - в срок не
позднее 3 дней с момента принятия такого
решения, об изменении своего
местонахождения в срок не позднее 10 дней с
момента такого изменения.
Налоговые
агенты в течение одного месяца должны
сообщить письменно налоговому органу по
месту своего учета о невозможности
удержать налог у налогоплательщика и о
сумме задолженности налогоплательщика.
К ответственности за данное правонарушение
можно привлечь после 1 января 1999 года.
За
данное правонарушение устанавливается
ответственность в виде штрафа в размере 1000
рублей.
Пункт 2 статьи 129.1 устанавливает
ответственность за совершение подобных
деяний в течение одного календарного года
более одного раза.
К ответственности за
данное правонарушение можно привлечь после
1 января 1999 года.
За данное
правонарушение устанавливается
ответственность в виде штрафа в размере 5000
рублей.
5. Раздел VI Кодекса содержит
помимо налоговых правонарушений еще
правонарушения со специальным субъектом -
банками. К налоговым правонарушениям их
можно отнести с оговорками, так как
отдельные из них таковыми не являются,
поскольку указывают на пеню, которая мерой
ответственности за налоговые
правонарушения не является. Учитывая это,
следует остановиться на тех
правонарушениях, которые по своему
характеру таковыми являются.
Статья 132
Кодекса устанавливает ответственность
банка за нарушение порядка открытия
счета.
Пункт 1 статьи устанавливает
ответственность за открытие счета
организации или индивидуальному
предпринимателю без предъявления ими
свидетельства о постановке на учет в
налоговом органе, а равно открытие счета
при наличии у банка решения налогового
органа о приостановлении операций по
счетам этого лица.
К ответственности за
данное правонарушение можно привлечь, если
такое исполнение имело место после 1 января
1999 года.
Ответственность за данное
правонарушение устанавливается в виде
штрафа в размере 10000 рублей.
Пункт 2
статьи устанавливает ответственность за
несообщение банком налоговому органу
сведений об открытии или закрытии счета
организацией или индивидуальным
предпринимателем.
Пункт 2 отсутствовал
в первоначальной редакции Кодекса, поэтому,
учитывая, что согласно пункту 2 статьи 5
Кодекса за это правонарушение можно
привлечь к ответственности, только если
счета в банке были открыты или закрыты
после 13 августа 1999 года.
Ответственность за данное правонарушение
устанавливается в виде штрафа в размере 20000
рублей.
Статья 134 устанавливает
ответственность за исполнение банком
поручения налогоплательщика, плательщика
сборов, налогового агента на перечисление
средств другому лицу, не связанному с
исполнением обязанностей по уплате налога
или сбора, либо иного платежного поручения,
имеющего в соответствии с
законодательством Российской Федерации
преимущество в очередности исполнения
перед платежами в бюджет и внебюджетные
фонды при наличии у него решения налогового
органа о приостановлении операций по
счетам налогоплательщика, плательщика
сборов или налогового агента.
Учитывая,
что приостанавливать операции по счетам
можно только в соответствии со статьей 76
Кодекса у организаций и индивидуальных
предпринимателей, то именно эти лица
имеются в виду в данном случае.
Статья 855
Гражданского кодекса указывает на
очередность платежей в бюджет и
внебюджетные фонды, отводя им третью и
четвертую очередь.
К ответственности за
данное правонарушение можно привлечь, если
такое исполнение имело место после 1 января
1999 года.
Ответственность за это
правонарушение устанавливается в виде
штрафа в размере взыскания 20% от суммы,
перечисленной в соответствии с поручением
налогоплательщика, плательщика сбора или
налогового агента, но не более суммы
задолженности этих лиц.
Пункт 2 статьи 135
устанавливает ответственность за
совершение банком действий по созданию
ситуации отсутствия денежных средств на
счете налогоплательщика, плательщика сбора
или налогового агента, в отношении которых
в соответствии со статьей 46 Кодекса в банке
находится инкассовое поручение налогового
органа.
Создание ситуации отсутствия
денежных средств на счете указанных лиц
возможно в случае незачисления на счет
клиента банка перечисленных денежных
средств.
К ответственности за данное
правонарушение можно привлечь, если такое
деяние было совершено после 1 января 1999
года.
Ответственность за данное
правонарушение устанавливается в виде
штрафа в размере 30% не поступившей в
результате таких действий суммы.
Статья
135.1 Кодекса устанавливает ответственность
за непредоставление налоговым органам
сведений о финансово-хозяйственной
деятельности налогоплательщиков - клиентов
банка.
Пункт 1 статьи устанавливает
ответственность за непредоставление
банком по мотивированному запросу
налогового органа справок по операциям и
счетам организаций или граждан,
осуществляющих предпринимательскую
деятельность без образования юридического
лица, в установленный Кодексом срок (5 дней)
при отсутствии признаков правонарушения,
установленного пунктом 2 статьи. Пункт 2
текстуально полностью совпадает с пунктом
1, поэтому можно предположить, что в пункте 2
речь идет о неоднократности данного
правонарушения.
Таким образом, к
ответственности за правонарушение,
установленное пунктом 1, можно привлечь в
случае совершения такового правонарушения
впервые.
К ответственности за данное
правонарушение можно привлечь, если
мотивированный запрос был представлен в
банк после 13 августа 1999 года.
Ответственность за данное правонарушение
устанавливается в виде штрафа в размере 10000
рублей.
Пункт 2 статьи говорит о
неоднократности правонарушения,
установленного пунктом 1 статьи.
К
ответственности за данное правонарушение
можно привлечь, если мотивированный запрос
был представлен в банк после 13 августа 1999
года.
Ответственность за данное
правонарушение устанавливается в виде
штрафа в размере 20000 рублей.
Штрафы
согласно статье 136 Кодекса за эти
правонарушения взыскиваются по иску
налогового органа.
ССЫЛКИ НА ПРАВОВЫЕ
АКТЫ
ЗАКОН РФ от 07.12.1991 N 1998-1
"О
ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"
ЗАКОН
РФ от 27.12.1991 N 2118-1
"ОБ ОСНОВАХ НАЛОГОВОЙ
СИСТЕМЫ В РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ"
"ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ВТОРАЯ)"
от
26.01.1996 N 14-ФЗ
(принят ГД ФС РФ
22.12.1995)
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 21.07.1997 N
120-ФЗ
"О НАЛОГЕ НА ПОКУПКУ ИНОСТРАННЫХ
ДЕНЕЖНЫХ ЗНАКОВ И ПЛАТЕЖНЫХ
ДОКУМЕНТОВ, ВЫРАЖЕННЫХ В ИНОСТРАННОЙ
ВАЛЮТЕ"
(принят ГД ФС РФ
13.06.1997)
"НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)"
от 31.07.1998 N
146-ФЗ
(принят ГД ФС РФ
16.07.1998)
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 31.07.1998 N
147-ФЗ
"О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ЧАСТИ
ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ"
(принят ГД ФС РФ 16.07.1998)
Юрист, N 6, 2001
