Практические вопросы применения законодательства об ответственности за налоговые правонарушения

не было подано в течение установленного пунктом 2 срока.
Ответственность за данное правонарушение устанавливается в виде штрафа в размере 5000 рублей.
Пункт 2 предусматривает ответственность за нарушение срока подачи заявления теми же лицами более чем на 90 дней.
Соответственно нарушением срока подачи заявления о постановке на учет по месту нахождения транспортных средств и недвижимого имущества, принадлежащих организации на праве собственности, будет являться неподача заявления до истечения 90 дней с начала 2000 года.
Ответственность за данное правонарушение устанавливается в виде штрафа в размере 10000 рублей.
Статья 117 Кодекса предусматривает ответственность за уклонение от постановки на учет в налоговом органе.
Субъектом правонарушения является как организация, так и индивидуальный предприниматель.
При этом под уклонением от постановки на учет в налоговом органе понимается ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе. Течение сроков, указанных в этой статье, начинается с окончания срока для постановки на учет после государственной регистрации организации и индивидуального предпринимателя.
Пункт 1 устанавливает ответственность за ведение организацией и индивидуальным предпринимателем деятельности без постановки на учет в течение 3 месяцев с момента окончания срока для постановки на учет.
Лицо может быть привлечено к ответственности, если государственная регистрация произошла после 1 января 1999 года.
Ответственность за данное правонарушение устанавливается в виде штрафа в размере 10% от доходов, полученных от ведения такой деятельности, но не менее 20000 рублей.
Пункт 2 статьи устанавливает ответственность за уклонение от постановки на учет более трех месяцев с момента окончания срока для постановки на учет.
Лицо может быть привлечено к ответственности, если государственная регистрация произошла после 13 августа 1999 года.
Ответственность за данное правонарушение устанавливается в виде штрафа в размере 20% дохода, полученных в период деятельности без постановки на учет.
Статья 118 устанавливает ответственность за нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке.
Субъектом данного правонарушения является как организация, так и индивидуальный предприниматель.
Статья 23 Кодекса говорит, что письменно сообщить в налоговый орган по месту учета организация и индивидуальный предприниматель должны в 10-дневный срок со дня открытия или закрытия счета. Таким образом, ответственность за нарушение этой обязанности возникает на следующий день после истечения указанного срока.
Лицо может быть привлечено к ответственности, если счет открыт после 1 января 1999 года.
Ответственность за данное правонарушение устанавливается в виде штрафа в размере 5000 рублей.
Статья 119 Кодекса устанавливает ответственность за непредставление налоговой декларации.
Субъектом правонарушения являются организация, физические лица, за исключением лиц, освобожденных от ее подачи Законом Российской Федерации от 07.12.1991 года "О подоходном налоге с физических лиц".
Пункт 1 статьи устанавливает ответственность за непредставление в срок, установленный законодательством по отдельным налогам, налоговой декларации и по прошествии с этого момента менее 180 дней.
Лицо может быть привлечено к ответственности, если счет открыт после 1 января 1999 года.
За данное правонарушение устанавливается ответственность в виде штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% размера налога, подлежащего уплате на основе такой декларации, и не менее 100 рублей.
Пункт 2 статьи устанавливает ответственность за непредставление декларации более 180 дней по истечении установленного законодательством срока для ее представления.
Лицо может быть привлечено к ответственности, если счет открыт после 1 января 1999 года.
За данное правонарушение устанавливается ответственность в виде штрафа в размере 30% налога, подлежащего уплате на основе этой декларации, и 10% размера налога за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181 дня по истечении срока представления указанной декларации.
Статья 120 Кодекса устанавливает ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Субъектом данного правонарушения являются индивидуальный предприниматель, организация.
Грубым нарушением полагаются отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского учета, систематическое (два и более раза в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Пункт 1 статьи устанавливает ответственность за эти деяния, если указанные деяния совершались в течение одного налогового периода, который определяется применительно к отдельным налогам.
К ответственности за данное правонарушение можно привлечь после 1 января 1999 года.
За данное правонарушение устанавливается ответственность в виде штрафа в размере 5000 рублей.
Пункт 2 статьи устанавливает ответственность за совершение этих деяний в течение более одного налогового периода.
К ответственности за данное правонарушение можно привлечь после 1 января 1999 года.
За данное правонарушение устанавливается ответственность в виде штрафа в размере 15000 рублей.
Пункт 3 статьи устанавливает ответственность за совершение указанных деяний, если они повлекли занижение налоговой базы.
За данное правонарушение устанавливается ответственность в виде штрафа в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 рублей.
Статья 122 Кодекса устанавливает ответственность за неуплату или неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия). При этом под неправомерными действиями, ответственность за которые предусмотрена первыми двумя пунктами, следует понимать действия, которые совершаются по неосторожности (поскольку за умышленные неправомерные действия ответственность устанавливается пунктом 3).
Субъектом данного правонарушения являются организация, физические лица, являющиеся налогоплательщиками.
Пунктом 1 устанавливается ответственность за эти деяния, помимо неуплаты налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу.
К ответственности за данное правонарушение можно привлечь после 1 января 1999 года.
За данное правонарушение устанавливается ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченного налога.
Пункт 2 статьи устанавливает ответственность за те же деяния, повлекшие неуплату налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу.
К ответственности за данное правонарушение можно привлечь после 1 января 1999 года.
За данное правонарушение устанавливается ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченного налога.
Пункт 3 устанавливает ответственность за умышленные деяния, предусмотренные как пунктом 1, так и пунктом 2 статьи.
К ответственности за данное правонарушение можно привлечь после 1 января 1999 года.
За данное правонарушение устанавливается ответственность в виде штрафа в размере 40% неуплаченной суммы налога.
Статья 123 Кодекса устанавливает ответственность за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налога.
Субъектом данного правонарушения является налоговый агент - физическое и юридическое лицо.
Налоговым агентом признается лицо, на которое законом возложена обязанность удерживать и перечислять в бюджет налоги с налогоплательщика.
За данное правонарушение устанавливается ответственность в виде штрафа в размере 20% от суммы налога, подлежащей перечислению.
Статья 124 Кодекса устанавливает ответственность за незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда на территорию или помещение, которыми проводятся проверки в отношении налогоплательщика или налогового агента. Поскольку речь идет о проведении выездной налоговой проверки, которая может проводиться в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, субъектом правонарушения являются как индивидуальные предприниматели, так и организации.
К ответственности за данное правонарушение можно привлечь после 1 января 1999 года.
За данное правонарушение устанавливается ответственность в виде штрафа в размере 5000 рублей.
Статья 125 Кодекса устанавливает ответственность за несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест.
Поскольку такая мера согласно статье 77 Кодекса может быть применена только в отношении организации налогоплательщика, налогового агента или плательщика сбора, то субъектом правонарушения является организация.
Статья 77 Кодекса указывает на то, что арест налагается с санкции прокурора. Арест может быть полным или частичным.
При полном аресте налогоплательщик не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляется с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.
Частичным является арест, при котором владение, пользование, распоряжение арестованным имуществом осуществляется с разрешения и под контролем таможенного налогового органа.
К ответственности за данное правонарушение можно привлечь после 1 января 1999 года.
За данное правонарушение устанавливается ответственность в виде штрафа в размере 10000 рублей.
Статья 126 Налогового кодекса устанавливает ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
Пункт 1 статьи устанавливает ответственность за непредставление в установленный срок налогоплательщиком или налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Учитывая, что ответственность за непредставление документов устанавливается и другими статьями Кодекса, необходимо определить, какие именно правонарушения подпадают под действие указанных статей.
Разграничение между статьями 126 и 129.1 следует проводить по признаку, указанному в названии статьи 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля". Налоговому контролю посвящена целая глава в Кодексе, и именно в ней и следует искать, какие конкретно документы (сведения) нужно представлять в налоговый орган. Кроме того, поскольку некоторые другие статьи Кодекса также устанавливают ответственность за непредставление документов для осуществления налогового контроля, то следует установить, какие нарушения охватываются иными статьями. Непредставление налоговой декларации является самостоятельным правонарушением, как и неподача заявления о постановке на учет в случаях, установленных Кодексом.
Таким образом, пункт 1 говорит о несообщении, об изменениях в уставных и других учредительных документах, в том числе связанных с образованием новых филиалов и представительств, изменением места нахождения, а также о разрешении заниматься лицензируемыми видами деятельности в налоговый орган по месту учета в 10-дневный срок с момента государственной регистрации изменений в учредительных документах. Что касается индивидуальных предпринимателей, то они обязаны уведомлять налоговый орган, где состоят на учете, в 10-дневный срок об изменении места жительства, а также непредставлении документов по требованию налогового органа в пятидневный срок.
К ответственности за данное правонарушение можно привлечь после 1 января 1999 года.
За данное правонарушение устанавливается ответственность в виде штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.
Пункт 2 устанавливает ответственность за непредставление сведений о налогоплательщике. Учитывая, что речь идет о налоговом контроле, сюда можно отнести несообщение органов, указанных в статьях 85, 86.2 Кодекса, а также непредставление организацией документов по требованию налогового органа, проводящего налоговую проверку, другой организации или индивидуального предпринимателя.
К ответственности за данное правонарушение можно привлечь после 1 января 1999 года.
За данное правонарушение устанавливается ответственность в виде штрафа в размере 5000 рублей.
Пункт 3 статьи говорит о субъекте - физическом лице. Речь идет о нотариусах, выдавших свидетельство о наследстве, удостоверивших договор дарения или сделку купли-продажи культурных ценностей, а также об индивидуальном предпринимателе, не предоставившем сведений по требованию налогового органа в случае проведения налоговой проверки, другой организации или индивидуального предпринимателя.
К ответственности за данное правонарушение можно привлечь после 1 января 1999 года.
За данное правонарушение устанавливается ответственность в виде штрафа в размере 500 рублей.
Статья 128 Кодекса устанавливает ответственность свидетеля. Возраст, с которого возникает ответственность за это правонарушение, 16 лет.
Пункт 1 статьи устанавливает ответственность за неявку или уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении.
Возраст, с которого возникает ответственность за это правонарушение, 16 лет.
К ответственности за данное правонарушение можно привлечь после 1 января 1999 года.
За данное правонарушение устанавливается ответственность в виде штрафа в размере 1000 рублей.
Пункт 2 устанавливает ответственность за неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дачу заведомо ложных показаний.
К ответственности за данное правонарушение можно привлечь после 1 января 1999 года.
За данное правонарушение устанавливается ответственность в виде штрафа в размере 3000 рублей.
Статья 129 Кодекса устанавливает ответственность за отказ или дачу заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода экспертом, переводчиком или специалистом. Субъектом преступления может быть лицо, достигшее 16 лет. Данное правонарушение может быть совершено только умышленно.
Пункт 1 устанавливает ответственность за отказ эксперта, переводчика, специалиста в проведении налоговой проверки.
К ответственности за данное правонарушение можно привлечь после 1 января 1999 года.
За данное правонарушение устанавливается ответственность в виде штрафа в размере 500 рублей.
Пункт 2 устанавливает ответственность

Комментарии к законам »