Валютный контроль в механизме государственного регулирования внешнеторговой деятельности. комментарий законодательства(а.н. козырин)
Для реализации поставленных задач было
начато формирование механизма валютного
контроля за внешнеторговой деятельностью,
под которым понимается совокупность
специальных институтов, органов, лиц,
участвующих в процессе валютного контроля
(субъектная составляющая), а также набор
форм и методов контрольной деятельности
(функциональная составляющая).
Нормативно - правовую базу механизма
валютного контроля составляют федеральные
законы и многочисленные подзаконные акты, а
также международные договоры Российской
Федерации.
К числу федеральных законов
относятся:
- Закон РФ "О валютном
регулировании и валютном контроле";
-
Таможенный кодекс РФ;
- Федеральный
закон "О государственном регулировании
внешнеторговой деятельности";
-
Федеральный закон "О банках и банковской
деятельности" и другие законодательные
акты.
Во исполнение и развитие
действующих законов формируется массив
подзаконных актов, содержащих нормы,
которыми регулируются отношения по
валютному контролю. Среди них:
- указы
Президента РФ (например, Указ Президента РФ
от 21 ноября 1995 года N 1163 "О первоочередных
мерах по усилению системы валютного
контроля в Российской Федерации");
-
постановления Правительства РФ (например,
Постановление Правительства РФ от 6 марта
1993 года N 205 "Об усилении валютного и
экспортного контроля и о развитии
валютного рынка");
- нормативные
правовые акты Центрального банка РФ и
Государственного таможенного комитета
РФ.
Отметим, что ряд нормативных
правовых актов, в которых устанавливается
порядок валютного контроля за
внешнеторговыми операциями, является
результатом совместной деятельности
нескольких центральных органов
государства (так, например, "Порядок
оформления и учета паспортов бартерных
сделок" был утвержден соответствующими
правовыми актами Министерства внешних
экономических связей и торговли РФ,
Государственного таможенного комитета РФ и
Министерства финансов РФ).
К отношениям,
регулируемым валютным законодательством,
применима норма ч. 3 ст. 2 Гражданского
кодекса РФ, в соответствии с которой к
имущественным отношениям, основанным на
административном или ином властном
подчинении одной стороны другой, в том
числе к налоговым и другим финансовым и
административным отношениям, гражданское
законодательство не применяется, если иное
не предусмотрено законодательством.
Вопросы валютного контроля находят свое
отражение и в международных договорах
Российской Федерации, место которых в
системе нормативных правовых актов
определено в Конституции РФ (ст. 15):
"Если
международным договором Российской
Федерации установлены иные правила, чем
предусмотренные законом, то применяются
правила международного договора".
Российская Федерация заключила соглашения
о сотрудничестве в области валютного
контроля с Киргизией, Грузией и другими
государствами.
Рассмотрим субъектную
составляющую механизма валютного контроля
за внешнеторговой деятельностью. Все
участники правоотношений по валютному
контролю могут быть разделены на
контролирующих субъектов и лиц,
внешнеторговая деятельность которых
является объектом контроля.
Первые
(контролирующие субъекты) представлены
Правительством РФ, органами и агентами
валютного контроля.
Органы валютного
контроля в пределах своей компетенции
издают нормативные акты, обязательные к
исполнению всеми резидентами и
нерезидентами в Российской Федерации. Они
определяют порядок и формы учета,
отчетности и документации по валютным
операциям резидентов и нерезидентов. В
соответствии со ст. 11 Закона РФ "О валютном
регулировании и валютном контроле"
органами валютного контроля в Российской
Федерации являются Центральный банк РФ,
федеральные органы исполнительной власти в
пределах компетенции, установленной
федеральными законами, а также федеральный
орган исполнительной власти,
уполномоченный Правительством РФ.
Агентами валютного контроля являются
организации, которые в соответствии с
законодательными актами Российской
Федерации могут осуществлять функции
валютного контроля. Агентами валютного
контроля являются уполномоченные банки
<*>, подотчетные Центральному банку РФ, а
также организации, подотчетные федеральным
органам исполнительной власти, в
соответствии с законодательством
Российской Федерации.
--------------------------------
<*> Под
уполномоченными банками понимаются банки и
иные кредитные учреждения, получившие
лицензии от Центрального банка России на
проведение валютных
операций.
Центральный банк РФ
осуществляет контроль за совершением
валютных операций кредитными
организациями и валютными биржами.
Контроль за совершением валютных операций
резидентами и нерезидентами, не
являющимися кредитными организациями или
валютными биржами, осуществляют в пределах
своей компетенции федеральные органы
исполнительной власти, являющиеся органами
валютного контроля, и агенты валютного
контроля.
Правительство РФ
обеспечивает разграничение функций и
взаимодействие федеральных органов
исполнительной власти в области валютного
контроля, а также их взаимодействие с
Центральным банком РФ.
Центральный банк
РФ осуществляет взаимодействие с другими
органами валютного контроля в пределах их
компетенции и обеспечивает взаимодействие
с ними уполномоченных банков как агентов
валютного контроля.
В соответствии со
ст. 12 Закона РФ "О валютном регулировании и
валютном контроле" органы и агенты
валютного контроля в пределах своей
компетенции:
- осуществляют контроль за
проводимыми в Российской Федерации
резидентами и нерезидентами валютными
операциями, за соответствием этих операций
законодательству, условиям лицензий и
разрешений, а также за соблюдением ими
актов органов валютного контроля;
-
проводят проверки валютных операций
резидентов и нерезидентов в Российской
Федерации.
Лица, осуществляющие в
Российской Федерации валютные операции, в
целях валютно - правового регулирования
делятся на резидентов и нерезидентов.
К
резидентам в соответствии с валютным
законодательством относятся:
-
физические лица, имеющие постоянное
местожительство в Российской Федерации, в
том числе временно находящиеся за
пределами Российской Федерации;
-
юридические лица, созданные в соответствии
с законодательством Российской Федерации,
с местонахождением в Российской
Федерации;
- организации, не являющиеся
юридическими лицами, созданные в
соответствии с законодательством
Российской Федерации, с местонахождением в
Российской Федерации;
- дипломатические
и иные официальные представительства
Российской Федерации, находящиеся за
пределами Российской Федерации;
-
находящиеся за пределами Российской
Федерации филиалы и представительства
резидентов - юридических лиц и организаций,
не являющихся юридическими лицами.
В
число нерезидентов входят:
- физические
лица, имеющие постоянное местожительство
за пределами Российской Федерации, в том
числе временно находящиеся в Российской
Федерации;
- юридические лица, созданные
в соответствии с законодательством
иностранных государств, с местонахождением
за пределами Российской Федерации;
-
организации, не являющиеся юридическими
лицами, созданные в соответствии с
законодательством иностранных государств,
с местонахождением за пределами Российской
Федерации;
- находящиеся в Российской
Федерации иностранные дипломатические и
иные официальные представительства, а
также международные организации, их
филиалы и представительства;
-
находящиеся в Российской Федерации филиалы
и представительства нерезидентов -
юридических лиц и организаций, не
являющихся юридическими лицами.
Все
юридические и физические лица стран -
участников СНГ рассматриваются в качестве
нерезидентов, если иное не установлено
специальными соглашениями Российской
Федерации с этими государствами
(Постановление Верховного Совета РФ "О
введении в действие Закона РФ "О валютном
регулировании и валютном контроле" от 9
октября 1992 года N 3617-1).
Как уже
отмечалось, совокупность форм и методов
контрольной деятельности представляет
собой функциональную составляющую
механизма валютного контроля.
Форма
валютного контроля - это способ конкретного
выражения и организации контрольных
действий. В зависимости от времени
совершения контроля выделяют три основные
формы контроля - предварительный, текущий и
последующий. Все они находятся в тесной
взаимосвязи, отражая непрерывный характер
контроля.
Под методами валютного
контроля понимают приемы и способы его
осуществления (наблюдение, проверка,
обследование, анализ, ревизия).
Важной
особенностью валютного контроля за
осуществлением внешнеторговой
деятельности является обязательное
перемещение через таможенную границу
Российской Федерации предметов
внешнеторговой деятельности - товаров,
работ, услуг, информации, результатов
интеллектуальной деятельности. Это
обстоятельство сближает в данном случае
понятия валютного и таможенного
контроля.
Таможенный контроль
осуществляют должностные лица таможенных
органов путем:
- проверки документов и
сведений, необходимых для таможенных
целей;
- таможенного досмотра (досмотра
товаров и транспортных средств, личного
досмотра как исключительной формы
таможенного контроля);
- учета товаров и
транспортных средств;
- устного опроса
физических лиц и должностных лиц;
-
проверки системы учета и отчетности;
-
осмотра территорий и помещений складов
временного хранения, таможенных складов,
свободных складов, свободных таможенных
зон, магазинов беспошлинной торговли и
других мест, где могут находиться товары и
транспортные средства, подлежащие
таможенному контролю, либо осуществляется
деятельность, контроль за которой возложен
на таможенные органы;
- в других формах,
предусмотренных Таможенным кодексом РФ и
иными актами российского таможенного
законодательства либо не противоречащих
законодательным актам Российской
Федерации (ст. 180 Таможенного кодекса РФ).
Таможенные органы осуществляют валютный
контроль в соответствии с российским
валютным законодательством и нормами
Таможенного кодекса РФ, устанавливающими
порядок таможенного контроля (ст. 200
Таможенного кодекса РФ).
Объект
валютного контроля - валютные операции, под
которыми понимаются урегулированные
национальным законодательством или
международными соглашениями сделки и иные
действия, предметом которых являются
валюта и валютные ценности (операции,
связанные с переходом права собственности
и иных прав на валютные ценности,
осуществление международных денежных
переводов, пересылка через таможенную
границу валютных ценностей).
Ключевыми
понятиями в определении валютных операций
являются понятия "валюта" и "валютные
ценности".
В узком смысле слова под
валютой понимают денежные знаки
иностранных государств. Наряду с таким
определением валюты в законодательных
актах ряда стран встречается расширенный
подход к трактованию валюты, в соответствии
с которым под валютой понимают не только
денежные знаки иностранных государств, но и
все денежные документы, а также имущество
(чаще всего это касается недвижимости,
находящейся за границей), являющиеся
основанием для расчетов в иностранной
валюте. С понятием валюты в широком смысле
слова тесно связано понятие "девизы" - любые
платежные средства в иностранной валюте.
Говоря о валюте в широком смысле слова,
действующее законодательство Российской
Федерации использует понятие "валютные
ценности". В Законе РФ "О валютном
регулировании и валютном контроле" (ст. 1)
под валютными ценностями понимаются:
1)
иностранная валюта;
2) ценные бумаги в
иностранной валюте - платежные документы
(чеки, векселя, аккредитивы и др.),
эмиссионные ценные бумаги (включая акции,
облигации), ценные бумаги, производные от
эмиссионных ценных бумаг (включая
депозитарные расписки), опционы, дающие
право на приобретение ценных бумаг, и
долговые обязательства, выраженные в
иностранной валюте;
3) драгоценные
металлы - золото, серебро, платина и металлы
платиновой группы (палладий, иридий, родий,
рутений и осмий) в любом виде и состоянии, за
исключением ювелирных и других бытовых
изделий из этих металлов и лома таких
изделий;
4) природные драгоценные камни -
алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и
александриты в сыром и обработанном виде, а
также жемчуг, за исключением ювелирных и
других бытовых изделий из этих камней и
лома таких изделий.
Таким образом,
понятия "валюта" и "валютные ценности"
соотносятся как часть и целое: в понятие
валютных ценностей, наряду с иностранными
денежными знаками, включаются и другие виды
имущества (ценные бумаги, драгоценные
металлы и драгоценные камни).
Российское законодательство различает два
вида валюты в узком смысле, используя
понятия "иностранная валюта" и "валюта
Российской Федерации".
Под иностранной
валютой законодатель понимает как наличную
валюту (денежные знаки в виде банкнот,
казначейских билетов, монеты, находящиеся в
обращении и являющиеся законным платежным
средством в соответствующем государстве
или группе государств, а также изъятые или
изымаемые из обращения, но подлежащие
обмену денежные знаки), так и валюту
безналичную (средства на счетах в денежных
единицах иностранных государств и
международных денежных или расчетных
единицах).
Примерно такой же подход
наблюдается и при определении валюты
Российской Федерации, под которой в Законе
РФ "О валютном регулировании и валютном
контроле" понимаются:
- находящиеся в
обращении, а также изъятые или изымаемые из
обращения, но подлежащие обмену рубли в
виде банковских билетов Центрального банка
РФ и монеты;
- средства в рублях на
счетах в банках и иных кредитных
учреждениях в Российской Федерации;
-
средства в рублях на счетах в банках и иных
кредитных учреждениях за пределами
Российской Федерации на основании
соглашения, заключаемого Правительством РФ
и Центральным банком РФ с соответствующими
органами иностранного государства об
использовании на территории данного
государства валюты Российской Федерации в
качестве законного платежного средства.
Рубль Российской Федерации, в отличие от
денежных знаков иностранных государств, не
всегда выступает в качестве предмета
валютно - правового регулирования. Он
становится предметом валютно - правового
регулирования, когда соответствующие
правоотношения осложнены иностранным
элементом (например, субъектом
правоотношений является нерезидент или
юридические факты, являющиеся основанием
для возникновения соответствующих
правоотношений, имеют место на территории
иностранного государства и т.д.)
Валютные операции, предметом которых
являются валюта и валютные ценности,
подразделяются на два вида:
1) текущие
валютные операции;
2) валютные операции,
связанные с движением капитала.
Закон
РФ "О валютном регулировании и валютном
контроле" (п. 9 ст. 1) содержит исчерпывающий
перечень текущих валютных операций. К ним
