Злоупотребление полномочиями в коммерческих организациях. оказание юридической помощи собственникам фирмы, обанкротившейся в результате неправомерных действий исполнительного органа
бухгалтера, что противоречило п. 3 ст. 7
вышеназванного Закона. Таким образом, уводя
основной учетно - контрольный орган
предприятия (бухгалтерию) в "тень" и
совершая большинство торгово - расчетных
операций, минуя бухгалтерию, руководители
предприятия заведомо уклонялись от уплаты
налогов с организации в крупных
размерах;
- Положению по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации,
утвержденному Приказом Минфина РФ от 29.07.98 N
34н (в ред. от 24.03.2000), которым установлено, что
ответственность за организацию
бухгалтерского учета несет руководитель
организации, обязанный все хозяйственные
операции, проводимые организацией,
оформлять оправдательными документами.
Последние служат первичными учетными
документами, на основании которых ведется
бухгалтерский учет. Перечень лиц, имеющих
право подписи таких документов, утверждает
руководитель организации по согласованию с
главным бухгалтером. Документы, которыми
оформляются хозяйственные операции с
денежными средствами, подписываются
руководителем организации и главным
бухгалтером или уполномоченными ими на то
лицами. Без их подписей денежные и
расчетные документы, финансовые и
кредитные обязательства считаются
недействительными и не должны приниматься
к исполнению. Для обеспечения
достоверности данных бухгалтерского учета
и отчетности организации обязаны проводить
инвентаризацию имущества и обязательств, в
ходе которой проверяются и документально
подтверждаются наличие имущества и
обязательств, их состояние и оценка.
Порядок проведения инвентаризации
(количество инвентаризаций в отчетном году,
даты их проведения, перечень имущества и
обязательств, проверяемых при каждой
инвентаризации, и т.д.) определяется
руководителем организации, за исключением
случаев, когда проведение инвентаризации
обязательно. Выявленные расхождения между
фактическим наличием имущества и данными
бухучета отражаются на счетах.
Бухгалтерская отчетность должна давать
достоверное и полное представление об
имущественном и финансовом положении
организации, о его изменениях, а также о
финансовых результатах деятельности
организации. Она должна включать
показатели деятельности филиалов,
представительств и иных структурных
подразделений, в том числе выделенных на
отдельные балансы. Организация обязана
хранить первичные учетные документы,
регистры бухучета и отчетности в течение
сроков, устанавливаемых в соответствии с
правилами организации государственного
архивного дела (не менее 5 лет). Рабочий план
счетов бухгалтерского учета, другие
документы учетной политики, процедуры
кодирования, программы машинной обработки
данных (с указанием сроков их
использования) должны храниться
организацией не менее 5 лет после отчетного
года, в котором они использовались для
составления бухгалтерской отчетности в
последний раз.
Все эти предписания
Минфина России генеральными директорами
ЗАО "Пан" игнорировались, что привело к
полному хаосу в бухгалтерском учете
организации, следовательно, к отражению в
отчетных балансах абсолютно недостоверной
картины.
Ни ревизия, ни аудиторская
проверка из-за полной запущенности
бухучета не установили задолженности перед
государственным бюджетом по налогам и
общеобязательным платежам. Между тем при
условии восстановления истинного
документооборота сумма выручки от
реализации продукции могла бы составить
около 6 млн. руб. (с учетом той суммы выручки,
которая указана как недостача). В
результате вместо убытка от обычной
деятельности в сумме 33457 руб., отраженного в
бухгалтерском балансе, предприятие имело
бы довольно значительную прибыль. Кроме
того, по балансу у организации числится
кредиторская задолженность в сумме 15 тыс.
руб., а фактически эта задолженность равна
почти 3,5 млн. руб. только перед одними
поставщиками, а это около 200 физических и
юридических лиц.
Показательны данные
анализа последнего баланса предприятия:
внеоборотные активы отсутствуют, оборотные
активы составляют всего 34 тыс. руб. (в 2000 г.
они вообще равнялись 15 тыс. руб.), иными
активами предприятие не располагает;
уставный капитал - 8 тыс. руб., другого
"богатства" у фирмы не имеется. Дебиторской
задолженности не учтено.
При таких
активах и пассивах предприятие оказалось
совершенно неплатежеспособным, и его
восстановление практически невозможно. ЗАО
"Пан" лишилось поддержки арендодателя и
сейчас никакого "пристанища" фактически не
имеет. Торговая деятельность прекращена,
сотрудники перешли работать в другую
организацию - ООО "Гранд", которое
образовано другими учредителями, чтобы
обеспечить рабочие места сотрудникам
магазина ЗАО "Пан", перед которыми стояла
реальная угроза безработицы.
В
результате умело проведенных руководством
ООО "Гранд" переговоров и совершенных
гражданско - правовых сделок по передаче
долга снижен причиненный вред и
поставщикам, которые могли оказаться
втянутыми в долгие и бесперспективные
судебные процессы по возврату долгов. В
настоящее время по рекомендации адвоката
фирмы между ЗАО "Пан" и ООО "Гранд" заключен
договор о передаче долгов в обмен на
наработанные деловые связи в торговом мире,
переход существующих партнеров по бизнесу
и других нематериальных приоритетов,
необходимых для организации торговой
деятельности по продаже редкой
номенклатуры товаров (которые
реализовывало ЗАО "Пан").
А ЗАО "Пан"
практически перестало существовать, так
как в результате доведения его бывшими
исполнительными органами до банкротства
лишилось помещения, партнеров -
поставщиков, своей торговой марки и
авторитета в деловом мире. Общество
лишилось также опытных и сильных торговых
работников, специалистов по достаточно
редкой номенклатуре товаров.
Таким
образом, причиненный предприятию
генеральными директорами Антошкиной и
Семеновой вред является весьма
существенным. При этом действия
руководителей предприятия повлекли для
самой организации, а также для ее
собственников (учредителей - акционеров,
персонала предприятия) и партнеров -
поставщиков тяжелые последствия, связанные
с дезорганизацией работы предприятия, его
остановкой и практически полным
банкротством.
Однако Антошкина и
Семенова по причине увольнения их с работы
не могут быть привлечены к дисциплинарной
ответственности за злоупотребление
полномочиями. Они могут выступать только в
качестве ответчиков по гражданскому иску о
взыскании убытков, причиненных ими за время
работы на ответственных руководящих
должностях.
Однако подобное дело может
затянуться в суде на длительное время, и
исковые требования потеряют свою ценность
из-за инфляции, а также значительной суммы
государственной пошлины, подлежащей уплате
при подаче иска в суд. Кроме того, выигрыш по
данному делу еще не гарантирует полного
возмещения вреда виновными из-за
возможного отсутствия у них достаточного
количества имущества, необходимого для
погашения долга.
В то же время действия
бывших руководителей вполне подпадают под
признаки преступления против интересов
службы в коммерческой организации,
предусмотренные ст. 201 УК РФ -
"Злоупотребление полномочиями". По этой
уголовно - правовой норме использование
лицом, выполняющим управленческие функции
в коммерческой или иной организации, своих
полномочий вопреки законным интересам этой
организации и в целях извлечения выгод и
преимуществ для себя или других лиц либо
нанесения вреда другим лицам, если это
деяние повлекло причинение существенного
вреда правам и законным интересам граждан
или организаций либо охраняемым законом
интересам общества или государства,
наказывается штрафом в размере от 200 до 500
минимальных размеров оплаты труда (МРОТ)
или в размере заработной платы или иного
дохода осужденного за период от 2 до 5
месяцев, либо обязательными работами на
срок от 180 до 240 часов, либо исправительными
работами на срок от года до двух лет, либо
арестом на срок от 3 до 6 месяцев, либо
лишением свободы на срок до 3 лет.
То же
деяние, повлекшее тяжкие последствия,
наказывается штрафом в размере от 500 до 1000
МРОТ или в размере заработной платы или
иного дохода осужденного за период от 5
месяцев до одного года, либо арестом на срок
от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на
срок до 5 лет.
Выполняющим
управленческие функции в коммерческой или
иной организации признается лицо,
постоянно, временно либо по специальному
полномочию выполняющее организационно -
распорядительные или административно -
хозяйственные обязанности в коммерческой
организации независимо от формы
собственности.
Таким образом, Антошкина
и Семенова вполне подпадают под понятие
субъектов преступления, предусмотренного
ст. 201 УК РФ. Если деяние, предусмотренное
этой статьей, причинило вред интересам
исключительно коммерческой организации, не
являющейся государственным или
муниципальным предприятием, уголовное
преследование осуществляется по заявлению
этой организации или с ее согласия. Если же
деяние причинило вред интересам других
организаций, а также интересам граждан,
общества или государства, уголовное
преследование осуществляется на общих
основаниях.
В действиях Антошкиной (в
силу продолжительности ее пребывания в
должности генерального директора)
содержатся также признаки преступления,
предусмотренного ст. 199 УК РФ - "Уклонение от
уплаты налогов или страховых взносов в
государственные внебюджетные фонды с
организации". Однако для их подтверждения
нужна достаточно серьезная и длительная
финансовая проверка работы организации
налоговым органом, о необходимости
проведения которой (в случае банкротства
или ликвидации фирмы) руководство обязано
было направить соответствующий запрос.
После упорной и продолжительной работы
собранные адвокатом доказательственные
приложения к актам (объяснительные записки,
накладные, расходные ордера, незаполненная
книга кассира - операциониста, "липовые"
балансы, письма - вызовы бывших
руководителей фирмы для участия в ревизиях
и аудиторской проверке с почтовыми
квитанциями и уведомлениями, а также
юридическое заключение адвоката) были
направлены собственниками фирмы и ее
исполнительным органом вместе с заявлением
о возбуждении уголовного дела и
привлечении виновных лиц к уголовной
ответственности в следственный орган по
месту нахождения предприятия. При этом в
заявлении указывалась необходимость
привлечения ЗАО "Пан" в качестве
гражданского истца по настоящему
уголовному делу, а собственников общества -
в качестве потерпевших по делу.
Поданный иск организации не подлежит
обложению госпошлиной, и его рассмотрение
вместе с уголовным делом намного облегчит
суду задачу определения степени
ответственности виновных и размера
взыскания.
Кроме того, следственный
орган, обладая процессуальной
оперативностью, государственной властью и
иными законными возможностями может
достаточно быстро найти и выявить
имущество виновных, в которое были вложены
похищенные из магазина деньги, а затем
наложить на него арест в порядке
обеспечения исполнения приговора и иска.
Ведь в данном случае действия виновных
вполне могут быть квалифицированы по
совокупности и по другим статьям закона о
преступлениях в сфере экономики - например
по ст. 160 УК РФ - "Присвоение или растрата",
совершенные организованной группой лиц, в
крупном размере (ч. 3), а также по ст. 174 УК РФ -
"Легализация (отмывание) денежных средств
или иного имущества, приобретенных
незаконным путем", совершенная группой лиц
по предварительному сговору, неоднократно
и с использованием своего служебного
положения (ч. 2).
Применив указанные
статьи к лицам, виновным в злоупотреблении
полномочиями, государство тем самым
реализует конституционную обязанность по
защите частной собственности от
недобросовестных субъектов и устраняет
препятствия для добросовестных граждан по
свободному использованию ими своих
способностей и имущества для
предпринимательской и иной не запрещенной
законом экономической
деятельности.
ССЫЛКИ НА ПРАВОВЫЕ АКТЫ
"КОНСТИТУЦИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
(принята всенародным голосованием
12.12.1993)
ЗАКОН РФ от 18.06.1993 N 5215-1
"О
ПРИМЕНЕНИИ КОНТРОЛЬНО - КАССОВЫХ МАШИН
ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ
ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ С
НАСЕЛЕНИЕМ"
"ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)"
от
30.11.1994 N 51-ФЗ
(принят ГД ФС РФ
21.10.1994)
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 26.12.1995 N
208-ФЗ
"ОБ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВАХ"
(принят ГД ФС РФ 24.11.1995)
"УГОЛОВНЫЙ КОДЕКС
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 13.06.1996 N 63-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 24.05.1996)
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
от 21.11.1996 N 129-ФЗ
"О БУХГАЛТЕРСКОМ
УЧЕТЕ"
(принят ГД ФС РФ
23.02.1996)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от
30.07.1993 N 745
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО
ПРИМЕНЕНИЮ КОНТРОЛЬНО - КАССОВЫХ
МАШИН
ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ С
НАСЕЛЕНИЕМ И ПЕРЕЧНЯ
ОТДЕЛЬНЫХ
КАТЕГОРИЙ ПРЕДПРИЯТИЙ (В ТОМ ЧИСЛЕ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ,
ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ БЕЗ
ОБРАЗОВАНИЯ
ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА, В
СЛУЧАЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ИМИ ТОРГОВЫХ
ОПЕРАЦИЙ
ИЛИ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ),
ОРГАНИЗАЦИЙ И УЧРЕЖДЕНИЙ, КОТОРЫЕ В
СИЛУ
СПЕЦИФИКИ СВОЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ЛИБО ОСОБЕННОСТЕЙ МЕСТОНАХОЖДЕНИЯ
МОГУТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ДЕНЕЖНЫЕ РАСЧЕТЫ С
НАСЕЛЕНИЕМ БЕЗ ПРИМЕНЕНИЯ
КОНТРОЛЬНО -
КАССОВЫХ МАШИН"
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
Правительства РФ от 30.10.1997 N 1373
"О РЕФОРМЕ
ПРЕДПРИЯТИЙ И ИНЫХ КОММЕРЧЕСКИХ
ОРГАНИЗАЦИЙ"
(вместе с "КОНЦЕПЦИЕЙ
РЕФОРМИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ И ИНЫХ
КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ", "ПЛАНОМ
МЕРОПРИЯТИЙ ПРАВИТЕЛЬСТВА
РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ В 1997 ГОДУ
КОНЦЕПЦИИ
РЕФОРМИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ И
ИНЫХ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ")
ПРИКАЗ
Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ
ПОЛОЖЕНИЯ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА И
БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
Современное
право, NN 2, 3, 2002
