НЕВОЗВРАЩЕНИЕ ИЗ-ЗА ГРАНИЦЫ СРЕДСТВ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ (СТ. 193 УК РФ): УГОЛОВНО - ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И ПРОБЛЕМЫ КВАЛИФИКАЦИИ(Ю.П. Гармаев)
поступлением в Российскую Федерацию
валютной выручки от экспорта товаров" при
наличии у собственника товара договора
комиссии с внешнеторговым посредником
(комиссионером; агентом, действующим от
своего имени), предусматривающего экспорт
товара за счет его собственника (комитента,
принципала), но от имени комиссионера
(агента), ПС подписывается комиссионером
(агентом), который в этом случае является
экспортером и отвечает за своевременное
поступление выручки в полном объеме на свой
счет в уполномоченном банке.
Кроме
прочего, правовое значение здесь имеют два
обстоятельства: момент начала и окончания
преступных действий, направленных на
невозвращение, и момент возникновения
умысла на невозвращение. По правилам теории
квалификации преступлений умысел на
совершение преступления возникает у
виновного либо до, либо в момент совершения
преступного деяния. В приведенных способах
приготовительной преступной деятельностью
будет уже заключение договора комиссии. И
если на момент его подписания комиссионер
уже осознавал неизбежность или реальную
возможность невозврата валюты, желал
невозвращения или не желал, но сознательно
допускал либо относился к невозвращению
безразлично, в его действиях имеются
признаки неоконченного невозвращения
валюты. При этом вопрос о собственности
предмета преступления значения для
квалификации не имеет.
3.5. Квалификация
"черного вывоза капиталов"
Очень спорен,
но при этом весьма актуален вопрос о
квалификации скрытого невозвращения
валюты из-за границы. Речь идет о способах
вывоза товаров (валютных ценностей) с
последующим невозвращением валюты из-за
границы, которые вообще не связаны с
реализацией официальных
внешнеэкономических контрактов и
подписанием ПС с обязательством возврата
определенной суммы валютной выручки. В
предпринимательской среде и в отдельных
публикациях эти способы именуют как "черный
вывоз капиталов" из страны, в противовес
"серому" - то есть связанному с невозвратом
валюты по официальным контрактам и
подписанием ПС на конкретную сумму.
Многообразие этой преступной деятельности
подробно будет описано в главе о способах
совершения преступлений.
Стоит
отметить, что ранее в научной и
методической литературе вопрос о
квалификации "черного вывоза капиталов" не
рассматривался. Некоторые способы "черного
вывоза" называет В.Д. Ларичев. Такие
финансовые операции, как завышение
стоимости импортируемых товаров, занижение
стоимости экспортируемых, автор
обоснованно относит к способам совершения
преступления, предусмотренного ст. 193 УК РФ,
но не ставит задачей дать им уголовно -
правовую характеристику <*>.
--------------------------------
<*> См.: Ларичев В.Д.,
Гильмутдинова Н.С. Таможенные преступления.
М., 2001. С. 193 - 194; Ларичев В.Д. Преступления в
кредитно - денежной сфере и противодействие
им. М., 1996. С. 136 - 140.
В наиболее общем плане
вопрос о квалификации "черного" вывоза
рассмотрим на одном из типичных примеров
контрабанды товаров. В следственной и
судебной практике не редки уголовные дела
по ст. 188 ч. 1 УК РФ, когда товар перемещается
виновными лицами путем недостоверного
декларирования или недекларирования.
Например, при вывозе лома цветных металлов
в контракте, ГТД и ПС преступниками
указывается стоимость товара,
эквивалентная 100000 долларам США. Однако, с
целью перекачки капитала за границу,
уклонения от уплаты налогов и таможенных
платежей, заинтересованные лица тайно,
помимо таможенного контроля, погружают в
контейнеры значительно большее количество
товара - на сумму 1000000 долларов США.
В
случае раскрытия этого преступления после
подачи и выпуска ГТД, следствие без особых
затруднений квалифицирует деяния по
совокупности преступлений,
предусмотренных ст. 188 ч. 1 УК РФ и ст. 194 ч. 2 п.
"г" УК РФ - контрабанда и уклонение от уплаты
таможенных платежей, взимаемых с
организаций, совершенное в особо крупном
размере. Подлежит ли в подобном случае
руководитель организации привлечению к
уголовной ответственности за невозврат
валюты? Практика показывает, что
правоприменители, как правило, даже не
задумываются о возможности такой
квалификации.
Вопрос подлежит
разрешению в рамках валютного
законодательства, в соответствии с которым
необходимо установить, несет ли резидент
обязательство о возврате только той суммы
валютной выручки, которая указана в ПС (в
данном случае 100000 долларов США), или он
обязан обеспечить возврат всей суммы
выручки, которую он рассчитывал получить по
тайной сделке с нерезидентом (1000000 долларов
США)?
Как уже было отмечено, в
соответствии с требованиями Закона о
валютном регулировании "иностранная
валюта, получаемая предприятиями
(организациями) - резидентами, подлежит
обязательному зачислению на их счета в
уполномоченных банках, если иное не
установлено ЦБ РФ" (ст. 5). В данной норме речь
идет о валюте, получаемой резидентами в
результате валютных операций, понятие и
виды которых также даются в Законе (ст. 1 п. п.
7 - 10).
Это требование Закона
конкретизируется и усиливается такими
вышеперечисленными нормативными актами,
как Инструкция ЦБ РФ N 86-И и ГТК РФ N 01-23/26541 от
13.10.1999 (по экспортным сделкам), Инструкция ЦБ
РФ и ГТК РФ N 91-И/01-11/28644 от 04.10.2000 (по импортным
сделкам) и т.п. По тексту этих и других
инструкций от резидента действительно
требуется, казалось бы, только возврат
выручки (предоплаты), указанной в ПС.
Но
эти и другие подзаконные нормативные акты
являются лишь регулятором частных случаев
осуществления наиболее распространенных
валютных операций, предусмотренных Законом
о валютном регулировании, но не охватывают
всех их видов. Полагаем, что незаконные,
тайные операции с валютными ценностями,
такие, как контрабанда, также являются
предметом регулирования Закона, а потому
валюта, незаконно получаемая резидентами
по ним, также подлежит обязательному
зачислению. Это полностью соответствует
целям и принципам валютного
законодательства.
В приведенном
примере деяние уже на стадии выпуска ГТД
может быть квалифицировано как покушение
на невозвращение.
В заключение хотелось
бы вновь отметить, что практика
расследования и судебного рассмотрения
уголовных дел по ст. 193 УК РФ крайне
незначительна. Во многом сложившееся
положение объясняется серьезными
недостатками конструкции анализируемого
состава преступления <*>. Мнение о
необходимости его изменения в
законодательном порядке давно обсуждается
в литературе.
--------------------------------
<*> См., например: "Оживить" норму об
ответственности за невозвращение валютных
средств из-за границы // Российская юстиция.
2001. N 11.
Совершенствование мер политики
государства во внешнеэкономической сфере,
уточнение оснований привлечения виновных к
уголовной ответственности, а также
формирование эффективных методик
расследования дел данной категории - эти
меры в своей совокупности формируют, на наш
взгляд, наиболее действенный механизм
борьбы с преступной утечкой капиталов за
рубеж.
ССЫЛКИ НА ПРАВОВЫЕ АКТЫ
"УГОЛОВНО - ПРОЦЕССУАЛЬНЫЙ КОДЕКС
РСФСР"
(утв. ВС РСФСР 27.10.1960)
ЗАКОН РФ от
09.10.1992 N 3615-1
"О ВАЛЮТНОМ РЕГУЛИРОВАНИИ И
ВАЛЮТНОМ КОНТРОЛЕ"
"ТАМОЖЕННЫЙ КОДЕКС
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
(утв. ВС РФ 18.06.1993 N
5221-1)
"УГОЛОВНЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ" от 13.06.1996 N 63-ФЗ
(принят ГД ФС
РФ 24.05.1996)
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 21.11.1996 N
129-ФЗ
"О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ"
(принят
ГД ФС РФ 23.02.1996)
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 31.05.2001
N 72-ФЗ
"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ
В ЗАКОН РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О
ВАЛЮТНОМ РЕГУЛИРОВАНИИ И ВАЛЮТНОМ
КОНТРОЛЕ"
(принят ГД ФС РФ 18.04.2001)
УКАЗ
Президента РФ от 14.06.1992 N 629
"О ЧАСТИЧНОМ
ИЗМЕНЕНИИ ПОРЯДКА ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ ПРОДАЖИ
ЧАСТИ ВАЛЮТНОЙ
ВЫРУЧКИ И ВЗИМАНИЯ
ЭКСПОРТНЫХ ПОШЛИН"
УКАЗ Президента РФ от
21.11.1995 N 1163
"О ПЕРВООЧЕРЕДНЫХ МЕРАХ ПО
УСИЛЕНИЮ СИСТЕМЫ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ В
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
УКАЗ Президента РФ
от 18.08.1996 N 1209
"О ГОСУДАРСТВЕННОМ
РЕГУЛИРОВАНИИ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ БАРТЕРНЫХ
СДЕЛОК"
ПИСЬМО Госбанка СССР от 24.05.1991 N
352
"ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ О
РЕГУЛИРОВАНИИ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ НА
ТЕРРИТОРИИ СССР"
ПРИКАЗ ЦБ РФ от 29.06.1992 N
02-104А
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О
ПОРЯДКЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ ПРОДАЖИ
ПРЕДПРИЯТИЯМИ, ОБЪЕДИНЕНИЯМИ,
ОРГАНИЗАЦИЯМИ ЧАСТИ ВАЛЮТНОЙ ВЫРУЧКИ
ЧЕРЕЗ УПОЛНОМОЧЕННЫЕ БАНКИ И ПРОВЕДЕНИЯ
ОПЕРАЦИЙ НА ВНУТРЕННЕМ
ВАЛЮТНОМ РЫНКЕ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
(вместе с
ИНСТРУКЦИЕЙ ЦБ РФ от 29.06.1992 N 7)
ПРИКАЗ ЦБ РФ
от 24.04.1996 N 02-94
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ
ОБ ИЗМЕНЕНИИ ПОРЯДКА ПРОВЕДЕНИЯ В
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НЕКОТОРЫХ ВИДОВ
ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ"
(вместе с ПОЛОЖЕНИЕМ
от 24.04.1996 N 39)
ПИСЬМО ЦБ РФ N 285, ГТК РФ N 01-42/9482
от 28.05.1996
"ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСАХ
ПРИМЕНЕНИЯ СОВМЕСТНОЙ ИНСТРУКЦИИ
БАНКА
РОССИИ И ГТК РОССИИ ОТ 26 ИЮЛЯ
1995 Г. N 30 И N 01-20/10538
(СООТВЕТСТВЕННО) "О
ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ
ЗА
ОБОСНОВАННОСТЬЮ ПЛАТЕЖЕЙ В
ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ ЗА ИМПОРТИРУЕМЫЕ
ТОВАРЫ"
ПРИКАЗ ГТК РФ от 11.03.1997 N 110
"ОБ
ОСОБЕННОСТЯХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ТАМОЖЕННОГО
КОНТРОЛЯ И ТАМОЖЕННОГО
ОФОРМЛЕНИЯ
ТОВАРОВ, ПЕРЕМЕЩАЕМЫХ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ
ГРАНИЦУ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИ
СОВЕРШЕНИИ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ БАРТЕРНЫХ
СДЕЛОК"
ПИСЬМО ГТК РФ от 10.11.1997 N 06-10/21390
"О НАПРАВЛЕНИИ РЕШЕНИЯ ВЕРХОВНОГО СУДА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
(вместе с
РЕШЕНИЕМ Верховного Суда РФ от 17.10.1997 N ГКПИ
97-375)
ИНСТРУКЦИЯ ЦБ РФ N 86-И, ГТК РФ N 01-23/26541
от 13.10.1999
"О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ
ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ ЗА ПОСТУПЛЕНИЕМ В
РОССИЙСКУЮ ФЕДЕРАЦИЮ ВЫРУЧКИ ОТ ЭКСПОРТА
ТОВАРОВ"
"ПОЛОЖЕНИЕ О ПРИМЕНЕНИИ
ИНСТРУКЦИИ БАНКА РОССИИ И ГТК РОССИИ "О
ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ
ЗА ПОСТУПЛЕНИЕМ В
РОССИЙСКУЮ
ФЕДЕРАЦИЮ ВЫРУЧКИ ОТ ЭКСПОРТА ТОВАРОВ" ОТ
13 ОКТЯБРЯ
1999 ГОДА N 86-И И N 01-23/26541
(СООТВЕТСТВЕННО)"
(утв. ЦБ РФ N 101-П, ГТК РФ
N 01-23/32005 22.12.1999)
ИНСТРУКЦИЯ ЦБ РФ N 91-И, ГТК
РФ N 01-11/28644 от 04.10.2000
"О ПОРЯДКЕ
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ ЗА
ОБОСНОВАННОСТЬЮ
ОПЛАТЫ РЕЗИДЕНТАМИ
ИМПОРТИРУЕМЫХ ТОВАРОВ"
ПРИКАЗ ГТК РФ от
21.11.2000 N 1056
"О ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ МЕРАХ ПО
ОБЕСПЕЧЕНИЮ ОБОСНОВАННОСТИ ПЛАТЕЖЕЙ В
ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ ЗА ИМПОРТИРУЕМЫЕ
ТОВАРЫ"
<ПИСЬМО> ГТК РФ от 02.02.2001 N
13-15/4225
"О ПОРЯДКЕ РЕАЛИЗАЦИИ ПРИКАЗА ГТК
РОССИИ ОТ 21.11.2000 N 1056"
