Особенности перемещения через таможенную границу российской федерации и таможенного оформления физическими лицами товаров, не предназначенных для коммерческих целей
таможенную границу в целях, не
предназначенных для производственной или
иной коммерческой деятельности? Позиция
суда по этому вопросу сформулирована в
определении Судебной коллегии по
гражданским делам Верховного Суда от 3
марта 1995 года (письмо ГТК РФ от 30 марта 1995
года N 06-10/4444 "О направлении копий судебных
решений"), в котором говорится о том, что в
соответствии со статьей 35 Закона "О
таможенном тарифе" тарифная льгота в виде
освобождения от уплаты таможенной пошлины
не должна предоставляться в отношении всех
товаров, перемещаемых физическими лицами и
не предназначенных для производственной
или иной коммерческой деятельности. Свое
решение мотивируют тем, что указанная
статья носит отсылочный характер и
возникающие отношения в конечном счете
регулируются постановлением Правительства
РФ, утверждающим порядок перемещения
физическими лицами товаров, не
предназначенных для производственной или
иной коммерческой деятельности.
При
определении возможности применения такого
порядка очень значимо понимание кем и как
определяется предназначение товаров - для
коммерческих или некоммерческих целей.
Законодатель дает нам следующую
формулировку: "Предназначение товаров
устанавливается исходя из их характера и
количества, частоты перемещения товаров, с
учетом всех обстоятельств поездки
физического лица и при отсутствии
оснований полагать, что товары
перемещаются через таможенную границу
Российской Федерации не в целях личного
пользования или потребления физическим
лицом или членами его семьи" (статья 109 ТК
РФ). Эта достаточно обтекаемая формулировка
дает широкие полномочия таможенному органу
при определении предназначения товаров,
которое устанавливается должностным лицом
таможенного органа в соответствии с
общепринятыми международными нормами и
практикой. При установлении предназначения
товаров может приниматься во внимание
такой фактор, как характер товаров
(учитываются потребительские свойства
товаров, традиционная практика их
применения и использования). Ввоз (вывоз)
товаров, обычно не используемых в быту
<*>, дает основание предполагать, что
такие товары ввозятся (вывозятся) для
коммерческих целей. Учитывается и
количество товаров: считается, что
однородные товары (одного наименования,
размера, фасона, цвета и т.п.) в количестве,
превышающем потребности лица,
перемещающего товары, и членов его семьи,
как правило, ввозятся (вывозятся) с
коммерческими целями. Немаловажна при
определении предназначения товаров и
частота перемещения товаров. Периодический
ввоз (вывоз) одним и тем же лицом однородных
товаров, хотя бы и в небольших количествах,
может рассматриваться как то, что товары
ввозятся (вывозятся) для использования в
коммерческих целях. Принимаются во
внимание обстоятельства поездки: цель
поездки, ее продолжительность, страна
пребывания (выезда), сумма заработанной
валюты и т.д. Может должностным лицом
приниматься во внимание и такой фактор, как
отсутствие оснований полагать, что товары
перемещаются через таможенную границу не в
целях личного пользования или потребления
физическим лицом или членами его семьи.
--------------------------------
<*> К таким товарам,
например, таможенные органы могут отнести
различное сырье.
Обратим внимание на то,
что во всех приведенных ситуациях при
необходимости лицо, перемещающее товары,
может пытаться подтверждать то, что товары
не предназначены для производственной или
иной коммерческой деятельности.
Другой
немаловажный момент, который следует знать
- это то, что единые ставки таможенных
пошлин и налогов <*> при применении
упрощенного, льготного порядка применяются
в отношении всех категорий товаров
независимо от уровня их налогообложения и
страны происхождения. Таможенные платежи в
отношении товаров, перемещаемых
физическими лицами в рассматриваемом
порядке, начисляются и взимаются с
применением таможенного приходного ордера
(ТПО).
--------------------------------
<*> Единые
ставки таможенных пошлин и налогов не
включают таможенные сборы за хранение
товаров, а также таможенные сборы за
таможенное оформление товаров.
Без
уплаты таможенных пошлин и налогов
физические лица могут ввозить при
следовании ими через таможенную границу
Российской Федерации товары (за
исключением автомобилей <*>), не
предназначенные для производственной или
иной коммерческой деятельности, общая
стоимость которых не превышает в
эквивалентном выражении 1000 долларов США
включительно, а их общий вес не превышает 50
кг включительно. В Российскую Федерацию без
уплаты таможенных платежей в ограниченном
количестве могут ввозиться: алкогольные
напитки, в том числе пиво (коды товара по ТН
ВЭД России - 220300; 2204; 2205; 220600; 2208 (кроме 22089091100,
2208909900)) - 2 литра на одно лицо; табачные
изделия - сигары, сигариллы, сигареты (код
товара по ТН ВЭД России - 2402) - 400 штук на одно
лицо.
--------------------------------
<*>
Автомобили - легковые автомобили,
классифицируемые в товарных позициях 8702 и
8703 Товарной номенклатуры
внешнеэкономической деятельности
Российской Федерации;
Физические лица,
постоянно проживающие в Российской
Федерации, в случае если срок их временного
пребывания в иностранных государствах
составляет более 6 месяцев, могут ввозить
без уплаты таможенных пошлин и налогов
товары (за исключением автомобилей), общая
стоимость которых в эквивалентном
выражении не превышает 5000 долларов США
включительно и вне зависимости от веса
товаров.
Физические лица, признанные в
установленном порядке беженцами или
вынужденными переселенцами, а также
переселяющиеся на постоянное место
жительства в Российскую Федерацию из
иностранных государств, могут ввозить
товары, бывшие в употреблении и
приобретенные ими до въезда на территорию
Российской Федерации, без ограничения
общей стоимости и вне зависимости от веса
товаров (за исключением автомобилей). В
отношении данных категорий лиц не
требуется соблюдение условия о следовании
через таможенную границу Российской
Федерации при втором и последующих случаях
ввоза в Российскую Федерацию товаров в
несопровождаемом багаже.
Вывоз товаров
в упрощенном, льготном порядке с полным
освобождением от уплаты таможенных пошлин
и налогов может осуществляться физическими
лицами, в том числе переселяющимися из
Российской Федерации в иностранные
государства на постоянное место
жительства, любым способом, включая
пересылку, при условии, что стоимость
товаров в эквивалентном выражении не
превышает 10000 долларов США включительно
и/или один автомобиль.
Физические лица
при следовании через таможенную границу
Российской Федерации могут временно
ввозить (вывозить) товары и/или автомобили,
зарегистрированные на территории
Российской Федерации, необходимые этим
лицам для личного пользования на
территории Российской Федерации (в стране
временного пребывания), а также вывозить
(ввозить) обратно временно ввезенные
(вывезенные) товары при условии
декларирования товаров таможенным органам
при первоначальном въезде (выезде) без
уплаты таможенных пошлин и налогов.
Примерный перечень таких товаров включает
следующее: одежда; туалетные
принадлежности; личные ювелирные
украшения; фото- и кинокамеры с разумным
количеством пленки и принадлежностей к ним;
портативные слайдо- и кинопроекторы и
принадлежности к ним с разумным
количеством слайдов и фильмов; видеокамеры
и портативные видеомагнитофоны с разумным
количеством пленки; портативные
музыкальные инструменты; портативные
проигрыватели с грампластинками;
портативная звукозаписывающая и
воспроизводящая аппаратура (включая
диктофоны) с пленками; портативные
радиоприемники; портативные телевизоры;
портативные пишущие машинки; портативные
калькуляторы; портативные персональные
компьютеры; бинокли; детские коляски;
коляски для инвалидов; спортивное
оборудование, такое, как палатки и другое
туристическое оборудование, рыболовные
снасти, альпинистское снаряжение,
снаряжение для подводного плавания,
спортивное оружие с принадлежностями,
велосипеды, байдарки, каноэ или каяки
длиной до 5,5 метра, лыжи, теннисные ракетки,
доски для серфинга и виндсерфинга,
снаряжение для гольфа, планеры,
дельтапланы; портативные диализаторы и
аналогичные медицинские приборы, а также
расходуемые материалы к ним; прочие товары,
имеющие явно выраженное предназначение для
личного пользования. Временно ввезенные
товары не могут отчуждаться, передаваться в
пользование, владение или распоряжение
другим лицам. Временно ввозить на
таможенную территорию Российской
Федерации товары в упрощенном, льготном
порядке могут только лица, имеющие
постоянное место жительства за пределами
Российской Федерации, а временно вывозить в
указанном порядке - лица, имеющие
постоянное место жительства в Российской
Федерации и выезжающие временно за пределы
Российской Федерации. Временный ввоз
(вывоз) товаров физическими лицами в
упрощенном, льготном порядке допускается с
разрешения таможенного органа и на срок, не
превышающий срок фактического пребывания
лица на территории Российской Федерации (в
стране временного пребывания), с учетом
целей и всех иных обстоятельств поездки
(продолжительность, сезон и т.д.). Обращаем
внимание, что при наличии оснований
полагать, что временно ввезенные товары
могут быть обратно не возвращены,
таможенный орган предоставляет разрешение
на временный ввоз товаров только при
условии обеспечения уплаты таможенных
пошлин и налогов.
В случае ввоза
физическими лицами при следовании через
таможенную границу Российской Федерации
товаров (за исключением автомобилей), общая
стоимость и/или общий вес которых превышает
установленные размеры (1000 долларов США и 50
кг), но не более стоимости, эквивалентной 10000
долларов США, и общим весом не более 200 кг в
части такого превышения применяется единая
ставка таможенных пошлин и налогов в
размере 30% таможенной стоимости указанных
товаров, но не менее 4 ЕВРО за килограмм.
Указанный весовой размер не применяется в
отношении товаров физических лиц,
постоянно проживающих в Российской
Федерации и срок временного непрерывного
пребывания которых в иностранных
государствах превышает 6 месяцев.
В
случае ввоза физическими лицами товаров (за
исключением автомобилей), общая стоимость
которых в эквивалентном выражении
превышает 10000 долларов США и/или общий вес
которых превышает 200 кг, меры экономической
политики не применяются. В отношении этих
товаров применяются общий порядок и
условия тарифного регулирования и
налогообложения, которые предусмотрены для
участников внешнеэкономической
деятельности.
В отношении товара (за
исключением автомобилей), который в
соответствии с законодательством
Российской Федерации признается неделимой
вещью, стоимость которого в эквивалентном
выражении превышает 10000 долларов США и/или
общий вес которого превышает 200 кг,
применяется единая ставка таможенных
пошлин и налогов в размере 30% таможенной
стоимости данных товаров.
В случае же
если ввоз вышеуказанных товаров
осуществляется физическим лицом не при
следовании через таможенную границу
Российской Федерации, а иным способом
(например, пересылка в адрес лица, которое
не следует через таможенную границу
Российской Федерации), меры экономической
политики не применяются. В отношении
указанных товаров применяется общий
порядок и условия тарифного регулирования
и налогообложения, которые предусмотрены
для участников внешнеэкономической
деятельности.
Для целей исчисления и
уплаты таможенных пошлин и налогов
таможенная стоимость товаров, ввозимых
физическими лицами на таможенную
территорию Российской Федерации,
определяется на основе базового принципа:
цена, по которой этот или подобный товар
продается или предлагается для продажи при
обычном течении розничной торговли в
условиях полной конкуренции. При ввозе
товаров на таможенную территорию
Российской Федерации в несопровождаемом
багаже, а также при пересылке товаров в
таможенную стоимость включаются расходы по
доставке таких товаров до аэропорта, порта
или иного места ввоза в Российскую
Федерацию.
За таможенное оформление
товаров, перемещаемых через таможенную
границу Российской Федерации в упрощенном,
льготном порядке, взимаются таможенные
сборы в валюте Российской Федерации в
размере 0,1 процента таможенной стоимости
товаров, исключения составляют случаи
перемещения товаров в сопровождаемом
багаже. В случае перемещения физическими
лицами товаров в сопровождаемом багаже
таможенные сборы не взимаются.
За
таможенное оформление товаров,
перемещаемых через таможенную границу
Российской Федерации в упрощенном,
льготном порядке, вне определенных для
этого мест и вне времени работы таможенных
органов взимаются таможенные сборы в
валюте Российской Федерации в двойном
размере - 0,2 процента таможенной стоимости
товаров.
В случаях когда физические
лица желают переместить через таможенную
границу Российской Федерации товары,
которые должны подлежать контролю иных
государственных органов, такое перемещение
может быть допущено только при
представлении разрешений (лицензий,
свидетельств и т.п.) этих органов. А в
отношении товаров, подлежащих обязательной
сертификации (не предназначенных для
производственной или иной коммерческой
деятельности), представления сертификата
не требуется.
Физические лица могут
получать пересылаемые в международных
почтовых отправлениях товары, общая
стоимость которых в эквивалентном
выражении не превышает 100 долларов США
включительно, без уплаты таможенных пошлин
и налогов. В случае получения физическим
лицом товаров, пересылаемых в
международных почтовых отправлениях, общая
стоимость которых в эквивалентном
выражении превышает 100 долларов США, в части
такого превышения применяется единая
ставка таможенных пошлин и налогов <*> в
размере 30 процентов таможенной стоимости
указанных товаров.
--------------------------------
<*> Единые ставки включают только суммы
таможенных пошлин и налогов, к которым
таможенные сборы за таможенное оформление
не относятся. Основой для исчисления
таможенных сборов за таможенное оформление
является таможенная стоимость
пересылаемых в МПО товаров (о порядке
взимания таможенных сборов за таможенное
оформление товаров, пересылаемых в
международных почтовых отправлениях,
смотри письмо ГТК РФ от 29 марта 2001 года N
01-06/11668).
В случае ввоза физическими лицами
на таможенную территорию Российской
Федерации автомобилей (за исключением
новых автомобилей <*>) вне зависимости от
страны происхождения, рабочий объем
двигателя которых не превышает 2500 куб.
сантиметров включительно, применяется
единая ставка таможенных пошлин и налогов в
размере 0,85 евро за 1 куб. сантиметр рабочего
объема двигателя, а если рабочий объем
двигателя превышает 2500 куб. сантиметров, то
применяется единая ставка таможенных
пошлин и налогов в размере 1,4 евро за 1 куб.
сантиметр рабочего объема двигателя.
--------------------------------
<*> Новые
автомобили - автомобили, с момента выпуска
которых прошло 3 года и менее, независимо от
величины пробега.
В
