Финансовый контроль - подотрасль финансового права
соблюдение резидентами и нерезидентами
российского законодательства и иных
нормативно-правовых актов, регулирующих
осуществление валютных операций.
Особую роль в осуществлении валютного
контроля играет Департамент валютного
контроля Министерства финансов РФ, который
контролирует выполнение резидентами
обязательств перед государством в
иностранной валюте, осуществляет контроль
за полнотой поступления в установленном
порядке средств в иностранной валюте по
внешнеэкономическим операциям; участвует в
ведении контроля за соблюдением порядка
квотирования и лицензирования экспорта
товаров и услуг; контролирует
эффективность использования кредитов в
иностранной валюте, предоставляемых России
на основе международных договоров и
соглашений, осуществляет иные функции,
связанные с валютным и экспортным
контролем <*>.
--------------------------------
<*> См.: Постановление Совета Министров
Российской Федерации "Вопросы Федеральной
службы России по валютному и экспортному
контролю" от 16 июня 1993 г. с изм. от 7 июля 1998 г.
// САПП. 1993. N 25. Ст. 2394; СЗ РФ. 1998. N 28. Ст. 3364; Указ
Президента Российской Федерации "О
Федеральной службе России по валютному и
экспортному контролю" от 24 сентября 1993 г. //
САПП. 1993. N 39. Ст. 3605.
Указ Президента РФ
от 24.09.1993 N 1444 "О Федеральной службе России по
валютному и экспортному контролю" утратил
силу в связи с изданием Указа Президента РФ
от 09.08.2000 N 1476 "О признании утратившими силу
некоторых актов Президента РСФСР и
Президента Российской Федерации по
вопросам федеральных органов
исполнительной власти".Таможенный комитет
как орган валютного контроля в
соответствии со ст. 198 и 199 Таможенного
кодекса Российской Федерации, а другие,
нижестоящие, таможенные органы как агенты
валютного контроля осуществляют валютный
контроль за перемещением лицами через
таможенную границу валюты Российской
Федерации, ценных бумаг в валюте Российской
Федерации, валютных ценностей, а также за
валютными операциями, связанными с
перемещением через указанную границу
товаров и транспортных средств <*>.
--------------------------------
<*> Подробнее о
таможенном контроле см.: Козырин А.Н.
Таможенное право России. Общая часть. М.:
Спарк, 1995; Он же. Таможня в механизме
валютного контроля за внешнеторговыми
сделками: экспорт // Налоговый вестник. 1998. N
5; Таможня в механизме валютного контроля:
импорт // Налоговый вестник. 1998. N 6;
Таможенные органы в механизме
государственного контроля за
внешнеторговыми бартерными сделками //
Налоговый вестник. 1978. N 7.
Помимо
названных органов законодательство
наделяет контрольными полномочиями в
данной сфере агентов валютного контроля,
которые подотчетны соответствующим
органам валютного контроля. К агентам
валютного контроля в настоящее время
отнесены уполномоченные банки, иные
небанковские кредитные организации,
имеющие лицензии на осуществление валютных
операций, налоговые инспекции.
В
пределах своей компетенции органы и агенты
валютного контроля осуществляют контроль
за проводимыми в стране валютными
операциями, за соответствием этих операций
законодательству, условиям лицензий и
разрешений и т.п. Субъекты, осуществляющие
валютные операции, обязаны представлять
органам и агентам валютного контроля все
запрашиваемые документы и информацию о
проведенных валютных операциях, давать
соответствующие объяснения, выполнять
другие обязанности, предусмотренные
законодательством.
В отличие от
рассмотренных видов финансового контроля
государство проводит страховой и
банковский надзор соответственно в сфере
страхования и банковской системы.
В
литературе нет однозначной оценки
относительно тождества данных понятий.
Зачастую "контроль", "надзор", "наблюдение" и
проверка употребляются как синонимы <*>.
Вместе с тем анализ законодательства
позволяет некоторым авторам говорить о
существующем отличии этих категорий.
Необходимо согласиться с позицией тех
ученых, которые полагают, что понятие
контроля шире понятия надзора <**>. Надзор
касается только соблюдения законности, для
контроля требование соблюдать закон
контролируемыми субъектами - лишь один из
его аспектов. Иными направлениями контроля
являются целесообразность, эффективность
проверяемой деятельности, а также
предупреждение и предотвращение возможных
нарушений закона. Помимо этого надзор
осуществляется, как правило, в какой-либо
сфере деятельности, например только за
страховщиками или кредитными
организациями. Отмечают, что надзор носит
"подведомственный" характер, например,
прокурорский надзор - это контроль над
контролем <***>. Думается, что этот признак
надзора не совсем применим для сферы
финансов. Налоговый контроль
осуществляется, например, за деятельностью
всех налогоплательщиков, т.е. тоже носит
"подведомственный" характер в отличие от
страхового и банковского надзора, который
носит, скорее, "ведомственный", отраслевой
характер, поскольку он осуществляется
соответственно только в сфере страхования
или в банковской системе. В зависимости от
целей и задач, стоящих перед контролем или
надзором, органы, их осуществляющие,
обладают различными полномочиями
относительно проверяемых лиц. Эти органы
наделены разными правами по применению
определенных санкций в случае выявленных
правонарушений. Контролю в процессе
осуществления финансовой деятельности
присущи также более активные формы
воздействия на проверяемого субъекта,
связанные с возможностью
непосредственного устранения нарушений
законности.
--------------------------------
<*>
Ожегов С.И. Словарь русского языка. М.:
Русский язык, 1984. С. 251, 322.
<**> См., напр.:
Понтович Э.Э. Финансовый контроль.
Ленинград, 1928. С. 3; Налоги и налоговое право.
С. 408 - 409 и др. работы.
<***> Алексеев А.И.
Разнообразие в единстве: соотношение
прокурорского надзора и контроля //
Прокурорский надзор за законностью в
деятельности органов государственного
контроля в экономике. М., 1996. С. 3 -
6.
Несмотря на отмеченные различия,
необходимо подчеркнуть близость данных
категорий, что позволяет рассматривать, в
частности, страховой и банковский надзор
как разновидности государственного
финансового контроля.
Страховой надзор
осуществляется Департаментом страхового
надзора Министерства финансов Российской
Федерации, осуществление банковского
надзора, как отмечалось, возложено на
Центральный банк Российской Федерации.
Сказанное позволяет не только подтвердить
ранее сделанный вывод о финансовом
контроле как подотрасли финансового права,
включающей финансово-правовые нормы общей
и особенной его частей, но и обратить
внимание на следующее. Нормы общей части
финансового контроля содержатся не в
каком-то едином законодательном акте, а как
бы растворены, рассредоточены по различным
нормативно-правовым актам,
регламентирующим отдельные виды
финансового контроля, например, в
Налоговом, Бюджетном кодексах РФ, в
валютном, банковском, страховом
законодательстве и т.д. Думается, что
сказанное является аргументом
необходимости принятия единого
федерального закона, посвященного
полностью вопросам регулирования
финансового контроля, его роли в
современных рыночных условиях. В нем должны
быть раскрыты понятие, цели, задачи,
принципы финансового контроля, формы и
методы его проведения, перечень
уполномоченных государственных органов. В
частности, до сих пор законодательно не
определено понятие ревизии, ее видов, не
закреплены требования, предъявляемые к
акту ревизии, и т.д. Принятие данного закона
позволит восполнить имеющиеся пробелы в
законодательстве, избежать дублирования
перечисленных понятий в различных
нормативных актах, упорядочить систему
контрольных органов, их компетенцию, а
также исключить нормы права,
противоречащие друг другу.
ССЫЛКИ НА
ПРАВОВЫЕ АКТЫ
ЗАКОН РФ от 21.03.1991 N
943-1
"О НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ"
ЗАКОН РФ от 09.10.1992 N 3615-1
"О
ВАЛЮТНОМ РЕГУЛИРОВАНИИ И ВАЛЮТНОМ
КОНТРОЛЕ"
"ТАМОЖЕННЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ"
(утв. ВС РФ 18.06.1993 N
5221-1)
"БЮДЖЕТНЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(принят ГД ФС
РФ 17.07.1998)
"НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)"
от 31.07.1998 N
146-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 16.07.1998)
УКАЗ
Президента РФ от 24.09.1993 N 1444
"О
ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЕ РОССИИ ПО ВАЛЮТНОМУ И
ЭКСПОРТНОМУ КОНТРОЛЮ"
УКАЗ Президента РФ
от 09.08.2000 N 1476
"О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ
СИЛУ НЕКОТОРЫХ АКТОВ ПРЕЗИДЕНТА РСФСР И
ПРЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО
ВОПРОСАМ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ
ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ"
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
Правительства РФ от 16.06.1993 N 560
"ВОПРОСЫ
ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ РОССИИ ПО ВАЛЮТНОМУ И
ЭКСПОРТНОМУ
КОНТРОЛЮ"
ПРИКАЗ МНС РФ
от 08.10.1999 N АП-3-16/318
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ
ПОРЯДКА НАЗНАЧЕНИЯ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ
ПРОВЕРОК"
ПРИКАЗ МНС РФ от 10.04.2000 N
АП-3-16/138
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ
МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО
НАЛОГАМ И СБОРАМ ОТ 10.04.2000 N 60 "О ПОРЯДКЕ
СОСТАВЛЕНИЯ АКТА
ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ
ПРОВЕРКИ И ПРОИЗВОДСТВА ПО ДЕЛУ О
НАРУШЕНИЯХ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ
И СБОРАХ"
(вместе с ИНСТРУКЦИЕЙ МНС РФ от
10.04.2000 N 60)
Финансовое право, N 2, 2002
