Институт банковской тайны: понятие и проблемы его практического применения
осуществляющих предпринимательскую
деятельность, существенно отличается от
порядка предоставления справок по счетам и
вкладам физических лиц.
Согласно части 2
ст. 26 ФЗ "О банках и банковской деятельности"
справки по операциям и счетам юридических
лиц и граждан, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, выдаются
кредитной организацией им самим, судам и
арбитражным судам (судьям), Счетной палате
Российской Федерации, органам
Государственной налоговой службы и
налоговой полиции, таможенным органам
Российской Федерации в случаях,
предусмотренных законодательными актами
об их деятельности, а при наличии согласия
прокурора - органам предварительного
следствия по делам, находящимся в их
производстве.
Таким образом, справки по
операциям и счетам юридических лиц и
граждан, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, выдаются
органам предварительного следствия только
при наличии согласия прокурора и только по
делам, находящимся в производстве, а другим
вышеуказанным органам власти - только в
случаях, предусмотренных законодательными
актами. Рассмотрим эти случаи детально.
1. Судами общей юрисдикции по гражданским
делам справки по операциям и счетам
юридических лиц и граждан, осуществляющих
предпринимательскую деятельность, могут
истребоваться на основании ст. 57
Гражданско-процессуального кодекса РФ, как
доказательства, имеющие значение по делу
<*>.
--------------------------------
<*>
Гражданско-процессуальный кодекс РФ от
14.11.2002 N 138-ФЗ // Российская газета. N 220.
20.11.2002.
При этом сведения, составляющие
банковскую тайну, как доказательства на
основании ст. 57 Гражданско-процессуального
кодекса РФ не могут истребоваться судом
самостоятельно, а только лишь по
ходатайству лиц, участвующих в деле, и в
случае, когда представление необходимых
доказательств для этих лиц
затруднительно.
В ходатайстве лица,
участвующего в деле, об истребовании
доказательства должно быть обозначено
доказательство, а также указано, какие
обстоятельства, имеющие значение для
правильного рассмотрения и разрешения
дела, могут быть подтверждены или
опровергнуты этим доказательством, указаны
причины, препятствующие получению
доказательства, и место нахождения
доказательства.
На основании
ходатайства лица, участвующего в деле, суд
выдает стороне запрос для получения
доказательства или запрашивает
доказательство непосредственно.
К
сожалению, в Гражданско-процессуальном
кодексе РФ не указаны требования к
содержанию запроса об истребовании
доказательства, но с учетом вышеизложенных
норм Гражданско-процессуального кодекса РФ
полагаю, что в запросе должно быть
обязательно указано, на основании
ходатайства какого лица и по какому делу
истребуются какие-либо доказательства, в
том числе и сведения, составляющие
банковскую тайну.
Кроме того,
необходимо отметить, что в случае
неизвещения суда с указанием причины
невозможности представления
доказательства (например, составляющего
банковскую тайну), а также в случае
невыполнения требования суда о
представлении доказательства по причинам,
признанным судом неуважительными, на
виновных должностных лиц или на граждан, не
являющихся лицами, участвующими в деле,
налагается штраф: на должностных лиц в
размере до десяти установленных
федеральным законом минимальных размеров
оплаты труда, на граждан - до пяти
установленных федеральным законом
минимальных размеров оплаты труда.
Также необходимо иметь в виду, что
наложение штрафа не освобождает
соответствующих должностных лиц и граждан,
владеющих истребуемым доказательством, от
обязанности представления его суду.
Таким образом, в случае отсутствия в
запросе об истребовании доказательства
вышеуказанных оснований (ходатайство лица,
участвующего в деле, рассматриваемом в
суде, и предмет дела, которое
рассматривается) полагаю, что кредитная
организация вправе отказать суду в
предоставлении запрашиваемых им
сведений.
1.1. В то же время
Уголовно-процессуальный кодекс РФ не
содержит ясного порядка истребования
доказательств судом по уголовным делам,
хотя ст. 86 Уголовно-процессуального кодекса
РФ указывает, что собирание доказательств
может осуществляться в ходе уголовного
судопроизводства не только дознавателем,
следователем, прокурором, но и судом путем
производства следственных и иных
процессуальных действий <*>.
--------------------------------
<*>
Уголовно-процессуальный кодекс РФ от 18.12.2001
N 174-ФЗ // Российская газета. N 249.
22.12.2001.
Также ст. 234
Уголовно-процессуального кодекса РФ
указывает, что ходатайство стороны защиты
об истребовании дополнительных
доказательств или предметов подлежит
удовлетворению, если данные доказательства
и предметы имеют значение для уголовного
дела, т.е. подразумевается, что сторона
защиты вправе ходатайствовать перед судом
об истребовании доказательств.
Кроме
того, ст. 286 Уголовно-процессуального
кодекса РФ также говорит о том, что в ходе
судебного следствия документы могут
истребоваться судом.
С учетом
изложенного полагаю, что в ходе уголовного
судопроизводства суд вправе истребовать
какие-либо сведения у кредитных
организаций (в т.ч. и сведения, составляющие
банковскую тайну) как самостоятельно, так и
на основании ходатайства стороны защиты.
2. Согласно части 2 ст. 26 ФЗ "О банках и
банковской деятельности" справки по
операциям и счетам юридических лиц и
граждан, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, выдаются
кредитной организацией Счетной палате
Российской Федерации в случаях,
предусмотренных законодательными актами о
ее деятельности.
В соответствии со ст. 13
ФЗ "О Счетной палате РФ" от 11.01.1995 N 4-ФЗ при
проведении ревизий и проверок Счетная
палата получает от проверяемых
предприятий, учреждений, организаций,
банков и иных кредитно-финансовых
учреждений всю необходимую документацию и
информацию по вопросам, входящим в ее
компетенцию. По требованию Счетной палаты
Центральный банк Российской Федерации,
коммерческие банки и иные
кредитно-финансовые учреждения обязаны
предоставлять ей необходимые
документальные подтверждения операций и
состояния счетов проверяемых объектов
<*>.
--------------------------------
<*> ФЗ "О
Счетной палате РФ" от 11.01.1995 N 4-ФЗ // Собрание
законодательства РФ. 1995. N 3. Ст. 167.
Таким
образом, Счетная палата РФ вправе
истребовать у кредитных организаций
сведения, составляющие банковскую тайну,
только в случае проверки деятельности
какого-либо юридического лица или
индивидуального предпринимателя, а
кредитная организация обязана
предоставлять сведения, составляющие
банковскую тайну, только после получения
письменного запроса Счетной палаты РФ о
предоставлении такого рода сведений со
ссылкой в нем на проводимую проверку.
Данные сведения должны предоставляться в
форме справки.
3. Согласно части 2 ст. 26 ФЗ
"О банках и банковской деятельности"
справки по операциям и счетам юридических
лиц и граждан, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, выдаются
кредитной организацией органам
Государственной налоговой службы в
случаях, предусмотренных законодательными
актами об их деятельности.
В
соответствии со ст. 86 Налогового кодекса РФ
банки обязаны выдавать налоговым органам
справки по операциям и счетам организаций и
граждан, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, в порядке,
определяемом законодательством Российской
Федерации, в течение пяти дней после
мотивированного запроса налогового органа
<*>.
--------------------------------
<*>
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 N
146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1998. N 31.
Ст. 3824.
Таким образом, после
мотивированного запроса налогового органа
банки обязаны выдавать справки по
операциям и счетам организаций и граждан,
осуществляющих предпринимательскую
деятельность без образования юридического
лица.
4. Согласно ст. 26 ФЗ "О банках и
банковской деятельности" справки по
операциям и счетам юридических лиц и
граждан, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, выдаются
кредитной организацией органам налоговой
полиции в случаях, предусмотренных
законодательными актами об их
деятельности.
Органы налоговой полиции
осуществляют свою деятельность на
основании Закона РФ от 24.06.1993 N 5238-1 "О
федеральных органах налоговой полиции".
Права органов налоговой полиции по
вышеуказанному Закону чрезвычайно широки.
Например, ст. 11 данного Закона федеральным
органам налоговой полиции для выполнения
возложенных на них задач предоставлено
право пользоваться при исполнении
служебных обязанностей правами,
предоставленными законодательством
должностным лицам налоговых органов
<*>.
--------------------------------
<*> Закон
РФ "О федеральных органах налоговой
полиции" от 24.06.1993 N 5238-1 // Российская газета. N
134. 15.07.1993.
В связи с этим возникает вопрос:
могут ли органы налоговой полиции с учетом
предоставленных ст. 11 Закона РФ от 24.06.1993 N
5238-1 "О федеральных органах налоговой
полиции" прав пользоваться правом
требования у банков сведений, составляющих
банковскую тайну, которое предоставлено
налоговым органам ст. 86 Налогового кодекса
РФ?
Хотя с первого взгляда вроде бы все
ясно (раз органы налоговой полиции при
исполнении служебных обязанностей
пользуются правами налоговых органов, то
они вправе требовать у кредитных
организаций сведения, составляющие
банковскую тайну), на самом деле все не так
однозначно.
Статья 30 Налогового кодекса
РФ дает понятие налоговых органов РФ и
органов, которые в некоторых случаях могут
обладать полномочиями налоговых органов. В
данной статье не указывается, что органы
налоговой полиции могут обладать
полномочиями налоговых органов.
Статья
86 Налогового кодекса РФ также указывает на
обязанность банков предоставлять сведения,
составляющие банковскую тайну, только
налоговым органам.
Получается, что
законодатель, внося изменения в Налоговый
кодекс РФ, как это у нас часто бывает, забыл
внести соответствующие изменения в другие
законодательные акты, породив этим
очередные противоречия в
законодательстве.
Тем не менее с учетом
того, что полномочия органов налоговой
полиции регулирует отдельная глава
Налогового кодекса РФ, полагаю, что правом
пользоваться при исполнении служебных
обязанностей правами, предоставленными
Налоговым кодексом должностным лицам
налоговых органов, должностные лица
органов налоговой полиции не могут.
Также органы налоговой полиции согласно ст.
36 Налогового кодекса РФ, ст. 11 Закона РФ от
24.06.1993 N 5238-1 "О федеральных органах налоговой
полиции" вправе проводить
оперативно-розыскную деятельность,
производить в соответствии с
уголовно-процессуальным законодательством
Российской Федерации дознание по делам о
преступлениях, производство дознания по
которым отнесено к их ведению, а также
проводить предварительное следствие по
делам о преступлениях, отнесенных к их
подследственности.
В практике именно на
вышеуказанные законодательные акты и
ссылаются органы налоговой полиции при
направлении запросов о предоставлении
сведений, составляющих банковскую тайну.
Рассматривая вышеуказанные нормативные
акты, отметим, что ФЗ "Об
оперативно-розыскной деятельности" от
12.08.1995 N 144-ФЗ предоставляет право органам,
проводящим оперативно-розыскные
мероприятия (в т.ч. и органам налоговой
полиции), осуществлять такое
оперативно-розыскное мероприятие, как
наведение справок <*>, а п. 9 ст. 11 Закона РФ
от 24.06.1993 N 5238-1 "О федеральных органах
налоговой полиции" предоставляет органам
налоговой полиции право получения от
министерств, ведомств, а также предприятий,
учреждений и организаций независимо от
форм собственности, физических лиц
информацию, необходимую для исполнения
возложенных на федеральные органы
налоговой полиции обязанностей, но
ограничивает право получения информации
случаями, когда законом установлен
специальный порядок получения такой
информации.
--------------------------------
<*>
ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности"
от 12.08.1995 N 144-ФЗ // Российская газета. N 160.
18.08.1995.
По вопросу предоставления
сведений, составляющих банковскую тайну, на
основании ФЗ "Об оперативно-розыскной
деятельности" от 12.08.1995 N 144-ФЗ необходимо
отметить, что такая информация должна
получаться также оперативными методами.
Что же касается прав, предоставляемых
органам налоговой полиции п. 9 ст. 11 Закона
РФ от 24.06.1993 N 5238-1 "О федеральных органах
налоговой полиции", то возникает вопрос:
является ли норма ст. 26 ФЗ "О банках и
банковской деятельности" в части,
касающейся органов налоговой полиции,
специальным порядком получения такой
информации?
Из анализа ст. 26 ФЗ "О банках
и банковской деятельности" видно, что она
носит отсылочный характер (справки по
операциям и счетам юридических лиц и
граждан, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, выдаются
кредитной организацией органам налоговой
полиции в случаях, предусмотренных
законодательными актами об их
деятельности) и не предусматривает четкого
специального порядка их предоставления.
Кроме того, ст. 857 Гражданского кодекса РФ
разрешает предоставление сведений,
составляющих банковскую тайну
государственным органам и должностным
лицам в случаях и в порядке,
предусмотренных законом.
Таким образом,
с одной стороны, законодательные акты (п. 9
ст. 11 Закона РФ от 24.06.1993 N 5238-1 "О налоговой
полиции") предоставляют органам налоговой
полиции право получать информацию,
составляющую банковскую тайну.
С другой
стороны, из смысла главы 6 Налогового
кодекса РФ следует, что функция налогового
контроля из полномочий органов налоговой
полиции исключена и органы налоговой
полиции в настоящее время согласно
Налоговому кодексу РФ действуют
исключительно как органы предварительного
следствия, но в то же время полномочия,
предусмотренные ст. 11 Закона РФ от 24.06.1993 N
5238-1 "О федеральных органах налоговой
полиции" и относящиеся к налоговому
контролю, у органов налоговой полиции
остались.
Налицо противоречия в
действующем законодательстве, которые
порождают споры по правомерности
предоставления органам налоговой полиции
сведений, составляющих банковскую тайну.
Например, Верховный Суд РФ, являющийся
правоприменительным органом, считает, что
органы налоговой полиции не вправе
получать информацию об операциях, счетах и
вкладах клиентов кредитных организаций вне
рамок предварительного расследования,
находящихся в их производстве дел,
отнесенных к их подследственности, т.к. со
времени вступления в силу части первой
Налогового кодекса Российской Федерации
полномочия органов налоговой полиции
изменились, сфера налогового контроля была
исключена из их компетенции <*>.
