Правовое регулирование страхования профессиональной ответственности в россии
ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ В
РОССИИ
Н.Б. ГРИЩЕНКО
Н.Б. Грищенко,
доцент кафедры финансов и кредита
Алтайского государственного университета,
кандидат экономических наук.
Одной из
главных проблем, ограничивающих развитие
страхования профессиональной
ответственности в нашей стране, является
несовершенство его правового
регулирования. Поэтому должен быть решен
вопрос о принадлежности страхования
профессиональной ответственности к той или
иной отрасли в классификации страхования. В
соответствии со ст. 929 Гражданского кодекса
РФ данный вид относится к отрасли
имущественного страхования; согласно
положениям ст. 4 Закона РФ "Об организации
страховой деятельности в РФ" и п. 2.3 Условий
лицензирования страховой деятельности на
территории РФ он является одним из видов в
отрасли страхования ответственности. При
этом приведенные положения не
соответствуют международным
классификациям страхования. Так, согласно
классификации страхования, принятой в
Евросоюзе, выделяется страхование
гражданской ответственности, в рамках
которого уже определяется страхование
ответственности профессиональной.
Согласно международной классификации
страхования ответственности, приводимой
И.Э. Шинкаренко, профессиональная
ответственность (Professional Indemnity) наряду с
ответственностью директоров и
управленческого персонала (Directors & Officers
Liability) относится к финансовым видам
страхования <*>.
--------------------------------
<*> Шинкаренко И.Э. Страхование
ответственности: Справочник. М, 1999. С. 11 -
13.
Устранение указанных противоречий
становится все более актуальным с
приближением сроков вступления России в
ВТО.
Первостепенность применения
положений Гражданского кодекса РФ (ГК РФ)
перед другими законодательными актами в
страховом законодательстве
обусловливается анализом страхования
профессиональной ответственности в свете
положений гл. 48 ГК РФ. Возможность
проведения данного вида на случай
страхования "ответственности по
обязательствам, возникающим вследствие
причинения вреда жизни, здоровью или
имуществу других лиц", согласно ст. 931 ГК РФ,
или на случай страхования "ответственности
по договорам" - ст. 932 ГК РФ, или на случай
наступления "убытков от
предпринимательской деятельности" - ст. 933
ГК РФ привела к излишней альтернативности и
противоречивости в практике этого вида
страхования. Страховые компании при
лицензировании этого вида страхования
зачастую не учитывали ряд существенных
моментов в условиях проведения страхования
профессиональной ответственности при
выборе того или иного варианта (табл. 1).
Приведенные различия, безусловно, являются
законными, но сложившиеся в отношении
страхования профессиональной
ответственности правовые противоречия
требуют их устранения путем внесения
изменений в гл. 48 ГК РФ.
Положениями ст.
ст. 935 - 937 ГК РФ и ст. 3 Закона РФ "Об
организации страхового дела в РФ"
определены требования к содержанию
законодательных актов, устанавливающих
введение вида обязательного страхования, и
ответственность за их исполнение. Законом,
вводящим обязательный порядок страхования,
должны быть установлены: объекты,
подлежащие обязательному страхованию;
риски, от которых они должны быть
застрахованы; минимальные размеры
страховых сумм, а также в целом условия и
порядок проведения такого страхования.
В нормативном акте, установившем
обязательное страхование, по мнению Ю.Б.
Фогельсона, должны быть определены: лица,
которые обязаны страховать; лица, чьи
интересы подлежат страхованию; страхуемые
интересы; опасности, от наступления которых
они страхуются; минимальные страховые
суммы <*>.
--------------------------------
<*>
Фогельсон Ю.Б. Комментарий к страховому
законодательству. М., 2000. С. 121.
Анализ
нормативно-правовых актов, так или иначе
предусматривающих страхование
профессиональной ответственности, в
сопоставлении с приведенными требованиями
свидетельствует о почти полном
несоответствии этих актов требованиям
обязательного страхования. Наметилась,
правда, тенденция к исправлению ситуации в
большинстве принимаемых в последнее время
законодательных актов.
Таким образом,
наличие всех требований к страхованию,
осуществляемому как обязательное в
соответствии со ст. 3 Закона "Об организации
страхового дела" и ст. 935 - 936 ГК РФ, при
анализе основных видов страхования
профессиональной ответственности не
выражено. С другой стороны, отсутствие в
законодательных актах основных условий
страхования не отменяет обязательности
такого страхования для упомянутых в нем
лиц.
Кроме того, существуют и другие не
менее важные упущения. Так, часть лиц,
обязанных по положениям рассмотренных
нормативных актов страховать свою
ответственность, являются физическими
лицами (арбитражный управляющий, нотариус,
адвокат), часть - юридическими лицами
(аудитор, таможенные перевозчик и брокер),
часть - и первыми, и вторыми (оценщики,
строители).
Выделяются и другие
профессиональные лица (профессии),
страхование профессиональной
ответственности которых в
рекомендательном порядке содержится в
нормативных актах, при этом, на наш взгляд,
некоторые из перечисленных требований
должны быть обязательными. Так, при
проведении клинических исследований
лекарственных средств (!) может быть
застрахована ответственность медицинского
персонала, осуществляющего эти клинические
исследования <*>. Обязательный характер
должно также иметь и страхование
профессиональной ответственности врачей -
обязательный вид страхования в большинстве
европейских стран: закон об обязательном
страховании врачей в Англии, возлагающий
ответственность за случаи небрежности при
лечении и операциях и на самих медиков, и на
администрацию госпиталей (больниц),
действует с 1942 г. Основами же
законодательства РФ об охране здоровья
граждан установлено только право
медицинских и фармацевтических работников
на страхование их профессиональных ошибок
<**>.
--------------------------------
<*>
Инструкция о порядке принятия решения о
проведении клинических исследований
лекарственных средств: утверждена Приказом
Минздрава России от 24.03.2000 N 103. П. 6.
<**>
Основы законодательства РФ об охране
здоровья: ФЗ от 22.07.1999 (ред. от 30.06.2003). Ст.
63.
Оправданным обязательным видом
страхования профессиональной
ответственности будет являться и
страхование ответственности членов совета
директоров, правления и генерального
директора (управляющей организации,
управляющего) акционерного общества на
случай причинения ими убытков обществу или
третьим лицам своими действиями, в
настоящее время имеющее рекомендательный
характер <*>.
--------------------------------
<*> Кодекс корпоративного поведения:
рекомендован распоряжением ФКЦБ РФ от
04.04.2002 N 421/р. Ст. 6.
Отметим, что
установленные Воздушным кодексом РФ
обязательные виды страхования
ответственности владельца воздушного
судна перед третьими лицами, перевозчика -
перед пассажиром воздушного судна,
перевозчика - перед грузовладельцем или
грузоотправителем, эксплуатанта - при
авиационных работах относятся к видам
страхования гражданской ответственности, а
не профессиональной, так как характеризуют
возникновение ответственности, не
связанной напрямую с выполнением
профессиональных обязательств.
Такие
же замечания можно отнести и к другим видам
страхования профессиональной (гражданской,
деликтной, договорной) ответственности,
например оценщиков, аудиторов и др.
Определенный правовой стимул для
заключения договора страхования
профессиональной ответственности
содержится в п. 10.1 Положения о
лицензировании деятельности по ведению
реестра владельцев именных ценных бумаг
<*>, согласно которому при наличии у
регистратора заключенного договора
страхования ответственности по возмещению
имущественного вреда третьим лицам в
результате осуществления им деятельности в
качестве регистратора размер оплаты его
услуг при регистрации сделки не
ограничивается установленными пределами; в
ином случае - максимальный размер
ограничивается 50 МРОТ независимо от цены
сделки.
--------------------------------
<*>
Постановление ФКЦБ РФ от 19.06.1998 N 24 (ред. от
13.11.2002). П. 10.1.
Косвенное влияние на
осуществление страхования
профессиональной ответственности в нашей
стране как для страховщиков, так и для
страхователей оказывают правовые
положения Налогового кодекса РФ. Если ранее
элемент "обязательности" вида страхования
позволял относить страховые платежи
(взносы) по нему на себестоимость продукции
(работ, услуг) страхователя в размере 1%, 2% и,
таким образом, давал вообще право на хотя бы
частичное страхование, то сейчас ситуация
несколько иная (табл. 2).
Ограниченность
применения положений ст. 263 Налогового
кодекса РФ показана в пояснительной
записке президента ВСС А.П. Коваля к
изменениям и дополнениям в часть вторую
Налогового кодекса и другие
законодательные акты Российской Федерации:
"Внесенными изменениями в Налоговый кодекс
РФ значительно ухудшено положение
налогоплательщиков - юридических лиц при
осуществлении добровольного страхования
ответственности за причинение вреда... все
страхование ответственности за причинение
вреда, когда предприятия могут включать
страховые взносы в свои расходы, ограничено
только сферой внешнеэкономической
деятельности и международных перевозок.
Подобное ограничение неоправданно.
Субъекты хозяйственной деятельности в РФ в
силу федеральных законов обязаны
страховать свою ответственность за
причинение вреда при осуществлении
нескольких десятков видов деятельности.
Однако ввиду отсутствия специальных
законов об обязательном страховании
ответственности при осуществлении
указанных видов деятельности реальное
обязательное страхование ответственности
за причинение вреда не осуществляется.
Следовательно, субъекты хозяйственной
деятельности вынуждены осуществлять
добровольное страхование своей
ответственности за причинение вреда.
Причем в большинстве случаев наличие
договора добровольного страхования
ответственности за причинение вреда
является обязательным условием выдачи
лицензии (разрешения) на соответствующий
вид хозяйственной деятельности.
Теперь
предприятия вынуждены будут страховать
свою ответственность за причинение вреда
фактически за счет собственной прибыли,
несмотря на то что страхование
ответственности неразрывно связано с
непосредственной хозяйственной
деятельностью предприятий и, более того,
само государство обязывает их осуществлять
данное страхование.
Кроме того, процесс
хозяйственной деятельности любого
предприятия неразрывно связан с
заключением и исполнением
гражданско-правовых договоров. Любое
предприятие при осуществлении
хозяйственной деятельности несет риск
ответственности за неисполнение
договорных обязательств. Существенно
минимизировать подобные риски предприятия
могло бы страхование ответственности
предприятия за неисполнение обязательств
по договорам.
Учитывая вышеизложенное,
предлагается изложить подпункт 8 пункта 1
статьи 263 Налогового кодекса в новой
редакции, включив в нее положения,
позволяющие предприятиям относить на
расходы затраты по добровольному
страхованию гражданской ответственности
за причинение ущерба жизни, здоровью и
имуществу третьих лиц, а также
добровольному страхованию риска
ответственности по договорам в случаях,
предусмотренных федеральными законами"
<*>.
--------------------------------
<*> Цитата
по www.ins-forum.ru/law/project/prj38.shtml.
При
налогообложении страховых взносов и выплат
по договорам страхования профессиональной
ответственности очевидно, что именно учет
первых при налогообложении имеет для
страхователя (юридического или физического
лица) значение, так как выплаты, как правило,
производятся потерпевшему третьему лицу,
т.е. не страхователю и не застрахованному
лицу. Актуальность и социальная
необходимость введения обязательного
страхования профессиональной
ответственности для некоторых сфер
деятельности несомненны, поэтому будущие
изменения в Налоговом кодексе РФ должны
учитывать указанное обстоятельство.
В
связи с трудовым характером страховых
взносов, уплачиваемых по договорам
страхования профессиональной
ответственности, особенно в конструкциях
страхователь - работодатель и
застрахованный - работник, целесообразным
было бы включение таких расходов в состав
трудовых выплат. По этому же основанию
оправданным было бы дополнение перечня
профессиональных вычетов, содержащегося в
ст. 221 Налогового кодекса РФ, налоговым
вычетом в размере суммы страховых взносов,
уплаченных налогоплательщиком по
договорам страхования профессиональной
ответственности либо включения таких
расходов в состав затрат, принимаемых к
вычету из налогооблагаемой базы при
исчислении налога на доходы организаций
(физических лиц), дополнительно по
основаниям данной статьи Кодекса.
В
целом нужно отметить противоречивость и
определенную непоследовательность в
положениях Налогового кодекса РФ,
регулирующих налогообложение
страхователей, застрахованных лиц и
выгодоприобретателей по договорам
страхования профессиональной
ответственности, а также отсутствие
надежных стимулов к организации защиты
рисков профессиональной деятельности.
Естественно, что наибольший потенциал и
страховое поле имеют добровольные виды
страхования профессиональной
ответственности, при проведении которых,
во-первых, большое влияние оказывает
консолидированное мнение профессиональных
сообществ. Усилия их по выработке
профессиональных стандартов, кодексов
поведения, норм профессиональной этики,
поддержанию авторитета представителей
своей профессии, как правило, органично
сливаются с заботой об организации и защите
профессиональной ответственности его
членов (представителей профессии).
Оценщики, аудиторы, адвокаты, специалисты
рынка ценных бумаг и др. осознали важность и
эффективность страхования своих
профессиональных рисков. С другой стороны,
отрицательный эффект дают случаи защиты
корпоративных интересов, понимаемой как
защита чести мундира во что бы то ни стало -
вопреки закону и морали.
Во-вторых,
развитие добровольного (впрочем, как и
обязательного) страхования
профессиональной ответственности,
накопление опыта исковой, претензионной,
судебной, адвокатской и страховой практики
тормозится ограниченным количеством исков,
предъявляемых к профессиональным лицам их
клиентами. Низкая правовая активность
связана с правовой неграмотностью,
терпением как часть российского
менталитета, недостатком примеров
положительного решения подобных
проблем.
В-третьих, важным фактором
содействия развитию добровольного
страхования профессиональной
ответственности является государство и его
политика в отношении ответственности
представителей различных профессий. В
условиях невыполнения своих обязательств
перед представителями некоторых профессий,
т.е. фактически нарушения их прав,
регулировать и стимулировать выполнение
ими своих профессиональных обязанностей
(отзывать лицензии на право осуществления
профессиональной
