О налогообложении физических лиц(е.в. виговский, м.е. виговская)

включительно - 3
- свыше 20 л.с. до 35 л.с. - 6
(свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно
- свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) - 20
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно - 6
- свыше 110 л.с. до 200 л.с. - 10
(свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно
- свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) - 20
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 6
- свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 10
(свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
- свыше 150 л.с. до 200 л.с. - 15
(свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
- свыше 200 л.с. до 250 л.с. - 20
(свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 25
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы
на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы): - 6
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно - 10
- свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) - 20
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства
с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 20
- свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) - 30
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя
(с каждой лошадиной силы):
- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 35
- свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) - 60
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 35
- свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) - 60
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определятся валовая
вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) - 20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели
(с каждой лошадиной силы) - 25
Другие водные и воздушные транспортные средства,
не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) - 200
О порядке исчисления налога
Вопросы, связанные с порядком уплаты и исчисления транспортного налога, регламентируются не только НК РФ, но непосредственно законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге.
Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год. Уплата налога должна производиться налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 363 НК РФ).
Особенности порядка исчисления, а также уплаты налога разъяснены в ряде писем МНС России, в том числе и в Методических рекомендациях по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177.
Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Закона г. Москвы от 23.10.2002 N 48 сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (пункт 3 статьи 7 Закона).
Приведем примеры порядка исчисления налога.
Пример N 1. Легковой автомобиль был зарегистрирован в органах Госавтоинспекции 25 января 2004 года, а снят с регистрации в связи с его продажей 8 декабря 2004 года. В этом случае сумма налога будет исчисляться с учетом коэффициента, равного 1, так как месяц регистрации, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц.
Пример N 2. Транспортное средство зарегистрировано в органах, осуществляющих государственную регистрацию, в январе 2003 года и снято с регистрации в феврале 2004 года. В этом случае транспортный налог за 2003 год будет исчислен с учетом коэффициента, равного 1, а за 2004 год - с учетом коэффициента, равного 2/12.
Пример N 3. Физическое лицо зарегистрировало автомобиль в органах Госавтоинспекции 15 мая 2005 года и сняло его с учета в органах Госавтоинспекции 29 мая 2005 года в связи с реализацией. Расчет налога в данном случае будет произведен налоговым органом с учетом коэффициента, равного 1/12, так как в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
В аналогичном порядке производится исчисление транспортного налога налогоплательщиками, определяемыми в соответствии со второй частью статьи 357 НК РФ. При этом учитывается количество месяцев, в течение которых транспортное средство находилось во владении налогоплательщика в налоговом периоде. Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие возврат транспортных средств лицу, на которое зарегистрировано транспортное средство.
Пример N 4. Транспортное средство имеет мощность двигателя 150 лошадиных сил. 5 мая 2004 года налогоплательщиком заменен и зарегистрирован двигатель. Мощность двигателя транспортного средства составила 180 лошадиных сил. Законом субъекта Российской Федерации установлена ставка транспортного налога для данной категории транспортного средства 50 рублей за 1 лошадиную силу. Сумма транспортного налога за 2004 год в этом случае составит 8500 рублей = ((150 х 4) + (180 х 8):12) х 50.
Налогоплательщику - физическому лицу, имеющему зарегистрированное транспортное средство, следует помнить, что любые сведения о транспортном средстве (купля-продажа, снятие с учета, перерегистрация) направляются в налоговый орган по месту жительства физического лица регистрирующими органами в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
Сведения представляются о транспортных средствах, об их владельцах по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, в том числе обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.
О сроках уплаты налога
Так же как и в статье 363 НК РФ, статьей 8 Закона г. Москвы от 23.10.2002 N 48 аналогично определены сроки уплаты транспортного налога.
Согласно пункту 1 статьи 8 Закона установлено, что налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога должно быть вручено налоговым органом налогоплательщику, являющемуся физическим лицом не позднее 1 июня года налогового периода.
В случае же регистрации транспортного средства и (или) снятия его с регистрации (снятия с учета) после 1 июня года налогового периода налоговые органы не позднее 30 дней с момента получения из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, сведений о регистрации транспортного средства и (или) снятии транспортного средства с регистрации направляют налогоплательщику - физическому лицу налоговое уведомление об установлении (пересчете) налогового обязательства по транспортному налогу.
Уплатить налог необходимо по месту нахождения транспортного средства в срок не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 8 Закона).
Последствия неуплаты налога
Налогоплательщик - физическое лицо, получивший налоговое уведомление, обязан в установленный законом срок уплатить сумму транспортного налога.
Несвоевременная уплата налога влечет за собой начисление на сумму недоимки пени за каждый день неуплаченной суммы налога.
Налоговым кодексом Российской Федерации регламентируется порядок взыскания налога, сбора или пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица.
Так, согласно пункту 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
К исковому заявлению о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть приложено ходатайство налогового органа о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения искового требования.
Решение суда общей юрисдикции о взыскании с физического лица суммы транспортного налога, а также пени производится судебными приставами-исполнителями в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 N 119-ФЗ (в ред. от 10.01.2003 N 8-ФЗ) "Об исполнительном производстве".
Кодексом Российской Федерации об административных правоотношениях должностным лицам налоговых органов предоставлено право составлять протоколы по ряду составов административных правонарушений.
В частности, налоговый орган вправе направить физическому лицу предписание устранить допущенное нарушение законодательства, связанное с неуплатой транспортного налога. В случае неуплаты налога налоговые инспекторы могут составить протокол по делу об административном правонарушении.
В случае неявки физического лица в налоговый орган к нему могут быть применены меры обеспечения производства по административному делу, например привод либо доставление.
Привод либо доставление осуществляются правоохранительными органами, должностными лицами органов внутренних дел.
В связи с изложенным только знание налогового законодательства поможет избежать любые неприятности.
О налоге на доходы физических лиц
О доходах налогоплательщиков
Основным правовым документом, который регламентирует круг плательщиков налога на доходы физических лиц и порядок уплаты налога, является, безусловно, Налоговый кодекс Российской Федерации, а именно глава 23 данного Кодекса "Налог на доходы физических лиц".
Согласно статье 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в России, не являющиеся налоговыми резидентами.
Под физическими лицами понимаются исключительно граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за ее пределами - физических лиц, являющихся налоговыми резидентами или не являющихся таковыми (статья 209 НК РФ).
Статья 208 НК РФ дает определение доходов от источников в Российской Федерации и доходов от источников за пределами России.
Наиболее часто встречающимися являются доходы: от сдачи имущества в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации (сдача физическими лицами квартир и иного имущества в аренду), доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая автомототранспортные средства, различного рода доходы, полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, и многое, многое другое.
В соответствии с п. 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
- оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
- полученные налогоплательщиком товары, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;
- оплата труда в натуральной форме.
В НК РФ перечислены особенности определения доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации (п. 3 ст. 208 НК РФ), определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме (ст. 211 НК РФ), при получении доходов в виде материальной выгоды (ст. 212 НК РФ), по договорам страхования и договорам негосударственного обеспечения (ст. 213 НК РФ), особенности уплаты налогов на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации (ст. 214 НК РФ), доходы от операций с ценными бумагами (ст. 214.1 НК РФ).
Физические лица, систематически получающие доходы, например, от сдачи квартир в аренду, будут являться индивидуальными предпринимателями.
Такими лицами будут являться частнопрактикующие медицинские работники, педагогические работники (вузов, школ и т.д.), получающие доходы от репетиторства, физические лица, осуществляющие на платной основе перевозку пассажиров и грузов, лица, получающие доходы от реализации товаров (работ, услуг), по ремонту квартир, бытовой техники, автотранспортных средств и т.д.
В НК РФ, в статье 217, перечислены доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).
Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, является довольно объемным.
В частности, не подлежат налогообложению государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, государственные пенсии, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и другие доходы.
Например, согласно ч. 2 ст. 11 НК РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического

Рассмотрение дел, связанных с применением контрольно-кассовой техники  »

Комментарии к законам »