О налогообложении физических лиц(е.в. виговский, м.е. виговская)
актами ведомственного характера случаях
каждый сможет также узнать, кто
интересовался принадлежащим физическим
лицам недвижимым имуществом.
Прежде
всего порядок уплаты
Пунктом 14
Инструкции МНС России от 02.11.1999 N 54
установлено, что в случае перехода права
собственности на строения, помещения или
сооружения в течение года одним
гражданином-плательщиком налогов в пользу
другого (купля-продажа, мена, дарение) налог
на строения, помещения и сооружения
исчисляется и предъявляется к уплате
первоначальному владельцу с 1 января
текущего года до начала того месяца, в
котором он утратил право собственности на
указанное имущество, а каждому новому
собственнику налог предъявляется с момента
вступления в право собственности на
строение, помещение и сооружение до момента
его отчуждения.
За строения, помещения и
сооружения, перешедшие по наследству, налог
уплачивается наследником с момента
(времени) открытия наследства.
В
соответствии с пунктом 4 статьи 218
Гражданского кодекса Российской Федерации
член жилищного, жилищно-строительного,
дачного, гаражного или иного
потребительского кооператива, другие лица,
имеющие право на паенакопления, полностью
внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу,
гараж, иное помещение, предоставленное
кооперативом, приобретают право
собственности на указанное имущество.
Физическое лицо уплачивает налог на
строения, помещения и сооружения с месяца, в
котором был полностью внесен паевой взнос,
а по новым строениям, помещениям и
сооружениям - с начала года, следующего за
их возведением и сдачей в эксплуатацию.
За вновь возведенные гражданами строения,
помещения и сооружения налог уплачивается
с начала года, следующего за их
возведением.
Несколько слов о
пристройках.
Например, когда отдельные
граждане и другие лица, имеющие строения,
помещения и сооружения, на протяжении года
возвели на месте нахождения строений новые
постройки (гаражи, сараи и другие) или
произвели пристройки, надстройки к
основным строениям, то за такие постройки,
пристройки и надстройки налог взимается
также с начала года, следующего за их
возведением.
Что такое требование
Не
заплатили налог на строения, помещения,
сооружения. В данном случае, конечно,
начинается самое очевидное и для многих
невероятное.
При неуплате налога в
установленный срок налогоплательщику -
физическому лицу налоговым органом
направляется требование об уплате
налога.
Требование представляет собой
письменное извещение налогоплательщику о
неуплаченной сумме налога, а также об
обязанности уплатить в установленный срок
неуплаченную сумму налога и
соответствующие пени.
Письменное
извещение должно содержать: сведения о
сумме задолженности по налогу, размере
пеней, начисленных на момент направления
требования, сроке уплаты налога,
установленного законодательством о
налогах и сборах, сроке исполнения
требования, а также мерах по взысканию
налога и обеспечению исполнения
обязанности по уплате налога, которые могут
впоследствии применяться к физическому
лицу в случае его неисполнения.
Направление требования физическому лицу
аналогично порядку направления
уведомления.
Данный документ должен
быть направлен налогоплательщику -
физическому лицу не позднее трех месяцев
после наступления срока уплаты налога (при
неуплате налога по сроку 15 сентября
требование об уплате должно быть
направлено не позднее 15 декабря, а по сроку
15 ноября - не позднее 15 февраля).
Примечание. Оформление требования об
уплате налога, его существенные реквизиты,
а также сроки и порядок направления
регламентируются также ст. ст. 69 - 71
Налогового кодекса Российской
Федерации.
Возможные последствия
неуплаты налога
Законодательством о
налогах и сборах установлено, что в случае
неуплаты налога в установленные сроки
начисляется пеня за каждый календарный
день просрочки в процентах от неуплаченной
суммы налога. Процентная ставка
принимается в данном случае в размере одной
трехсотой действующей в это время ставки
рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации.
В том случае, если
физические лица своевременно не были
привлечены к уплате налогов, исчисление им
налогов может быть произведено не более чем
за три предшествующих года.
Самое
интересное - это порядок взыскания налога,
которым могут воспользоваться должностные
лица налоговых органов. Данный порядок
может не исчерпаться только действиями
налогового органа, предусмотренного
статьей 48 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи
48 НК РФ в случае неисполнения
налогоплательщиком - физическим лицом в
установленный срок обязанности по уплате
налога налоговый орган вправе обратиться в
суд с иском о взыскании налога за счет
имущества, в том числе денежных средств на
счетах в банке и наличных денежных средств,
данного налогоплательщика - физического
лица в пределах сумм, указанных в
требовании об уплате налога.
В
соответствии с пунктом 6 статьи 48 НК РФ
взыскание налога за счет имущества
налогоплательщика - физического лица на
основании вступившего в законную силу
решения суда будет производиться на
основании Федерального закона "Об
исполнительном производстве" с учетом
особенностей, предусмотренных данной
статьей.
Статьей 122 НК РФ предусмотрена
налоговая ответственность за неуплату или
неполную уплату сумм налога.
Это не весь
перечень мер ответственности.
Законом
Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1, а также
Инструкцией Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам от 02.11.1999 N 54
предусмотрена обязанность физических лиц
уплачивать налог на строения, помещения и
сооружения.
В случае несоблюдения
действующего законодательства о налогах и
сборах должностные лица налогового органа
могут попросить устранить нарушения
действующего законодательства и направить
физическому лицу предписание подобного
рода.
За неисполнение предписания в
установленный срок налогоплательщика -
физического лица могут привлечь также и к
административной ответственности по
статье 19.5 Кодекса Российской Федерации об
административных правонарушениях в виде
взыскания штрафа в размере от трех до пяти
минимальных размеров оплаты труда.
О
налоге с каждой лошадиной силы
Каждому
известно, что мощность любого
автомототранспортного средства, будь то
мотоцикл, автомобиль и другое средство,
определяется в "лошадиных силах", а для
водных несамоходных средств определяется
их "валовая вместимость". Чем "лошадка"
мощнее, тем, конечно, от нее больше и отдача.
В настоящее время "лошадей" стало
катастрофически много. Давно канули в Лету
такие выражения: "машина - это роскошь". Для
большинства россиян "лошади" стали
средством передвижения. Но для того чтобы
они быстро передвигались, нужно
ремонтировать дороги и, конечно, изыскивать
денежные резервы для их поддержания в
исправном состоянии. Поэтому с хозяина
"лошади" надо брать налог. Данным вопросом
занимаются налоговые органы. Опять же
возникает ситуация, как, когда и кому
платить, а если не платить, что тогда будет.
Поэтому "лошадиный налог" нужно и лучше
заплатить, хлопот будет поменьше.
История
вопроса
Давно камнем преткновения не
только для автолюбителей, но и большинства
россиян стали вопросы качества
автомобильных дорог. Сплошные ухабы. От их
ремонта в зимний период качество дорог
никогда не становилось лучше. Подобного
рода вопросы становились темой для
обсуждения во многих структурах. Масса
публикаций в средствах информации, в том
числе передачи по радио, всевозможные
дебаты по телевидению. Но и, как обычно,
возникал и возникает один и тот же вопрос -
как оплачивать, из каких резервов расходы
на поддержание в исправном состоянии
дорог.
Законодательно урегулировать,
решить все вопросы и изыскать денежные
средства был призван Закон Российской
Федерации от 18.10.1991 N 1759-1 (в ред. от 24.12.2002 N
176-ФЗ) "О дорожных фондах в Российской
Федерации".
С момента принятия и
введения в действие данного Закона он
подвергался изменениям более чем 19 раз. В
статье 6 Закона были прописаны основные
требования по уплате налога с владельцев
транспортных средств. Непосредственно в
самом Законе было очень много льгот для
категорий лиц, которые были освобождены от
уплаты налога с владельцев транспортных
средств.
Действующее законодательство
по данному вопросу продолжало развиваться.
В связи с систематизацией налогового
законодательства в единый документ,
Налоговый кодекс Российской Федерации, все
устаревшие законы либо канули в Лету, либо
были введены в данный Кодекс, конечно, с
изменениями.
Так, Федеральным законом
от 24.07.2002 N 110-ФЗ "О внесении изменений в часть
вторую Налогового кодекса Российской
Федерации и некоторые другие акты
законодательства Российской Федерации" в
часть вторую Кодекса была введена новая 28
глава "Транспортный налог". Но этим все не
закончилось.
Каждый субъект Российской
Федерации принимает по данному вопросу
свои законы о транспортном налоге.
Существует множество разъяснений и писем,
но всегда возникает один и тот же вопрос -
как сделать так, чтобы обязанность по
уплате налогов стала цивилизованной
необходимостью каждого? Главное налоговое
ведомство, Министерство Российской
Федерации по налогам и сборам довольно
лояльно, но все-таки принимает
предусмотренные законодательством меры к
злостным неплательщикам и оценивает
создавшуюся обстановку.
МНС России
критически оценивает сбор транспортного
налога
В конце октября 2003 года состоялась
пресс-конференция по проблемным и насущным
вопросам о транспортном налоге. На
конференции заместитель министра по
налогам и сборам Салават Аминев подверг
критике план по сбору транспортного налога.
Были приведены объективные причины по
недобору налога. Главной причиной было
названо несвоевременное представление
органами ГИБДД в налоговые органы сведений
о зарегистрированных транспортных
средствах. Кроме того, другой причиной
явилась невозможность налоговых органов
правильно рассчитать налог и установить
конкретных налогоплательщиков. В
получаемых из ГИБДД сведениях во множестве
случаев отсутствует не только мощность
двигателя транспортного средства (в
настоящее время их множество), но и ИНН,
паспортные данные их владельцев и многое
другое.
В конце конференции Салават
Аминев предложил всех, кто отказывается
добровольно платить налог, пригласить в
суд, а также принять меры, предусмотренные
действующим законодательством.
Что такое
транспортный налог
Определение
транспортного налога, перечень
налогоплательщиков, определение объектов
налогообложения, налоговой базы и
налогового периода, а также ставки налога
приведены в главе 28 НК РФ.
Статьей 356 НК
РФ определено, что транспортный налог
(далее - налог) устанавливается Кодексом и
законами субъектов Российской Федерации о
налоге, который вводится в соответствии с
настоящим Кодексом законами субъектов
Российской Федерации и обязателен на
территории соответствующего субъекта.
Вводя налог, законодательные
(представительные) органы субъекта
Российской Федерации определяют ставку
налога в пределах, установленных Кодексом,
порядок и сроки его уплаты и форму
отчетности.
Транспортный налог обязаны
уплачивать лица, на которых в соответствии
с законодательством Российской Федерации
зарегистрированы транспортные средства.
Учитывая такую форму использования
транспортного средства, как доверенность,
законодатель в статье 357 НК РФ установил
обязанность лиц, на которых
зарегистрированы транспортные средства,
уведомить налоговый орган по месту своего
жительства о передаче на основании
доверенности указанных транспортных
средств.
До момента официального
опубликования настоящего Федерального
закона налогоплательщиком будет являться
лицо, указанное в такой доверенности.
За
какие "лошадки" и "плавательные средства"
нужно платить
С лицами, конечно включая
физических лиц, которые являются
плательщиками транспортного налога, мы
определились.
По вопросу разнообразия
транспортных средств, за которые
необходимо платить и отчитываться, даны
разъяснения в статье 358 НК РФ.
Так,
объектами по транспортному налогу
являются: автомобили, мотоциклы,
мотороллеры, автобусы и другие самоходные
машины и механизмы на пневматическом и
гусеничном ходу, самолеты, вертолеты,
теплоходы, яхты, парусные суда, катера,
снегоходы, мотосани, моторные лодки,
гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда)
и другие водные и воздушные транспортные
средства, зарегистрированные в
установленном порядке.
В пункте 2 ст. 358
НК РФ перечислены транспортные средства, за
которые налог платить не надо, то есть
перечисленные средства не являются
объектом налогообложения.
На
большинство транспортных средств данный
перечень практически не распространяется,
за исключением легковых автомобилей,
специально оборудованных для
использования инвалидами с мощностью
двигателя до 100 лошадиных сил, полученных
(приобретенных) через органы социальной
защиты населения в установленном порядке, а
также транспортных средств, находящихся в
розыске, при условии подтверждения факта их
угона (кражи) документом, выдаваемым
уполномоченным органом.
Сколько нужно
платить
Данный вопрос остается ключевым,
в том числе и по транспортному налогу.
Статьей 361 НК РФ определено, что налоговые
ставки устанавливаются законами субъектов
Российской Федерации в зависимости от
мощности двигателя или валовой вместимости
транспортных средств, категории
транспортных средств в расчете на одну
"лошадиную силу" мощности двигателя
транспортного средства, одну регистровую
тонну транспортного средства или единицу
транспортного средства. В пункте 1 статьи 361
НК РФ приведены различные виды и мощности
транспортных средств, а также ставки
транспортного налога в рублях.
Но,
поскольку налоговые ставки
устанавливаются законами субъектов
Российской Федерации, необходимо жителям г.
Москвы обратиться к Закону г. Москвы от
23.10.2002 N 48 (с изменениями от 01.10.2003 N 57) "О
транспортном налоге" (далее -
Закон).
Статьей 6 данного Закона
определены следующие налоговые
ставки:
НАИМЕНОВАНИЕ ОБЪЕКТА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОВАЯ
СТАВКА
(в рублях)
Автомобили легковые с
мощностью двигателя (с каждой лошадиной
силы):
- свыше 70 л.с. до 100 л.с.
- 5
(свыше 51,49 кВт до 73,55 кВт)
включительно
- свыше 100 л.с. до 150 л.с.
- 15
(свыше 73,55 кВт до
110,33 кВт) включительно
- свыше 150 л.с. до 200
л.с. - 20
(свыше
110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
- свыше 200
л.с. до 250 л.с. - 25
(свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
-
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
- 35
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью
двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до
20 л.с. (до 14,7 кВт)
