Лицензирование аудиторской деятельности в россии
(если имеется);
письменное
подтверждение (документ в произвольной
форме) факта отсутствия в кадровом составе
иностранных граждан Российской Федерации,
не проживающих постоянно на территории
России.
В Перечне под кадровым составом
аудиторской организации понимаются все
штатные сотрудники организации, за
исключением хозяйственного и
обслуживающего персонала. В Перечне не
расшифрованы понятия хозяйственного и
обслуживающего персонала, однако есть
основания утверждать, что в лицензирующий
орган нет необходимости подавать сведения
о работниках бухгалтерии (бухгалтерской
службы), секретариата, маркетинговой службы
(службы продаж), водителях и иных
сотрудниках, занимающих аналогичные
должности.
Большинство крупных
аудиторских компаний имеет в штате помимо
собственных аудиторов специалистов,
оказывающих смежные (сопутствующие аудиту)
услуги (например, юристов и консультантов),
и если среди указанных лиц есть граждане
иностранных государств <*>, их нужно
учитывать при определении кадрового
состава, и сведения о них также должны
подаваться в лицензирующий орган.
--------------------------------
<*> Для целей
лицензирования аудиторской деятельности
граждане государств - участников СНГ и
Балтии также должны признаваться
иностранными гражданами, т.е. если среди
кадрового состава (как он определен
Перечнем) есть, например, специалист -
гражданин Белоруссии, аудиторская
организация должна будет подать в
лицензирующий орган сведения обо всем
кадровом составе, а не только о
руководителях, заместителях и
аттестованных аудиторах.
Очевидно также,
что для целей п. 4 ст. 4 Закона об аудиторской
деятельности, т.е. для решения, отвечает ли
аудиторская организация заложенному в
данном пункте условию о не менее чем
50-процентном участии в кадровом составе
граждан России для компаний,
руководителями которых являются граждане,
и не менее чем 70-процентном
представительстве россиян в кадровом
составе компаний, руководство которыми
осуществляют граждане иностранных
государств, надлежит руководствоваться
определением кадрового состава,
приведенным в Перечне.
Согласно данному
Перечню лицензирующий орган принимает все
документы по описи, копия которой вручается
(направляется) соискателю с отметкой о дате
приема документов. Соискателю лицензии
целесообразно самостоятельно подготовить
две копии описи, одну из которых оставить
себе после получения отметки о сдаче
документов (вряд ли лицензирующий орган
будет самостоятельно готовить опись
полученных документов или снимать копию с
оригинала, переданного соискателем).
Уполномоченный федеральный орган
принимает решение о предоставлении или об
отказе в предоставлении лицензии в срок, не
превышающий 60 дней со дня поступления
заявления о предоставлении лицензии со
всеми необходимыми документами.
Соответствующее решение оформляется
приказом уполномоченного федерального
органа. Более короткие сроки принятия
решения о предоставлении или об отказе в
предоставлении лицензии могут
устанавливаться положениями о
лицензировании конкретных видов
деятельности.
Лицензирующий орган
обязан в указанный срок уведомить
соискателя лицензии о принятии решения о
предоставлении или об отказе в
предоставлении лицензии.
Уведомление о
предоставлении лицензии направляется
(вручается) соискателю лицензии в
письменной форме с указанием реквизитов
банковского счета и срока уплаты
лицензионного сбора за предоставление
лицензии.
В течение трех дней после
представления соискателем лицензии
документа, подтверждающего уплату
лицензионного сбора за предоставление
лицензии, лицензирующий орган бесплатно
выдает лицензиату документ, подтверждающий
наличие лицензии. Лицензиат имеет право на
получение дубликатов указанного документа.
Дубликаты указанного документа
предоставляются лицензиату за плату,
равную плате, установленной за
предоставление информации, содержащейся в
реестре лицензий.
Продление срока
действия лицензии осуществляется в порядке
переоформления документа, подтверждающего
наличие лицензии.
За рассмотрение
лицензирующим органом заявления о
предоставлении лицензии взимается
лицензионный сбор в размере 300 рублей. За
предоставление лицензии взимается
лицензионный сбор в размере 1000 рублей.
Суммы указанных лицензионных сборов
зачисляются в соответствующие бюджеты.
При неуплате лицензионного сбора за выдачу
оформленного документа в течение
установленного срока лицензирующий орган
вправе аннулировать лицензию без обращения
в суд.
Оформленная лицензия,
выполненная на специальном бланке
объединения "Гознак", может быть получена
предпринимателем лично или через
доверенное лицо (в таком случае
доверенность должна быть нотариально
удостоверена) руководителем юридического
лица или доверенным лицом по доверенности с
приложением печати аудиторской
организации в Департаменте организации
аудиторской деятельности Минфина
России.
Образец лицензии на
осуществление аудиторской деятельности
утвержден Приказом Минфина России от 1
апреля 2002 г. N 26н.
На титульной стороне
лицензии указываются номер лицензии с
литерой "Е" перед числом, реквизиты приказа
Минфина России (номер и дата), согласно
которому было принято решение о выдаче
лицензии, организационно-правовая форма и
наименование аудиторской организации (ФИО
индивидуального аудитора), место
нахождения аудиторской организации
согласно учредительным документам (место
жительства аудитора), ИНН аудиторской
организации (индивидуального аудитора),
данные паспорта аудитора.
В отличие от
ранее действовавших бланков лицензий на
осуществление аудиторской деятельности, в
которых указывалось две даты - дата
принятия решения и дата выдачи лицензии, в
лицензии нового образца фигурирует лишь
одна дата - дата приказа Минфина России о
принятии решения о предоставлении
лицензии, с которой соответствующей
аудиторской организации (индивидуальному
аудитору) разрешается осуществление
аудиторской деятельности в течение пяти
лет.
На обратную сторону лицензии
заносится информация о продлении срока
действия лицензии до определенной даты
(число, месяц, год).
Согласно п. 2 ст. 9
Закона о лицензировании отдельных видов
деятельности лицензирующий орган в течение
трех дней после представления соискателем
лицензии документа, подтверждающего уплату
лицензионного сбора за предоставление
лицензии, бесплатно выдает лицензиату
документ, подтверждающий наличие
лицензии.
Уведомление об отказе в
предоставлении лицензии направляется
(вручается) соискателю лицензии в
письменной форме с указанием причин
отказа.
Возможными основаниями для
отказа (причинами отказа) являются наличие
в документах, предоставленных соискателем
лицензии, недостоверной или искаженной
информации, несоответствие соискателя
лицензии, принадлежащих ему или
используемых им объектов лицензионным
требованиям и условиям.
Не допускается
отказ в выдаче лицензии на основании
величины объема продукции (работ, услуг),
производимой или планируемой для
производства соискателем лицензии.
Соискатель лицензии имеет право обжаловать
в порядке, установленном законодательством
РФ, отказ уполномоченного федерального
органа в предоставлении лицензии или его
бездействие.
Лицензирующий орган ведет
реестр лицензий, в котором указываются:
наименование лицензирующего органа;
лицензируемая деятельность; сведения о
лицензиате с указанием идентификационного
номера налогоплательщика (наименование,
организационно-правовая форма, номер
документа, подтверждающего факт внесения
записи о юридическом лице в Единый
государственный реестр юридических лиц,
место нахождения, номера и типы
квалификационных аттестатов штатных
аудиторов - для аудиторской организации;
фамилия, имя, отчество, место жительства,
данные документа, удостоверяющего
личность, номер свидетельства о
государственной регистрации в качестве
индивидуального предпринимателя, номера и
типы квалификационных аттестатов - для
индивидуального аудитора); срок действия
лицензии; номер лицензии; дата принятия
решения о выдаче лицензии; сведения о
регистрации лицензии в реестре лицензий;
основания и даты приостановления и
возобновления действия лицензии; основания
и даты переоформления и продления срока
действия лицензии, основание и дата
аннулирования лицензии.
Индивидуальные
аудиторы и аудиторские организации обязаны
в 15-дневный срок сообщать в лицензирующий
орган об изменениях данных, внесенных в
реестр лицензий.
Информация,
содержащаяся в реестре лицензий, является
открытой для ознакомления с ней физических
и юридических лиц.
Информация,
содержащаяся в реестре лицензий, в виде
выписок о конкретных лицензиатах
предоставляется физическим и юридическим
лицам за плату. Размер платы за
предоставление указанной информации
составляет 10 рублей.
Плата за
предоставление информации, содержащейся в
реестре лицензий, зачисляется в
соответствующий бюджет.
Информация из
реестра лицензий органам государственной
власти и органам местного самоуправления
предоставляется бесплатно.
Срок
предоставления информации из реестра
лицензий не может превышать три дня со дня
поступления соответствующего заявления.
Лицензирующий орган руководствуется при
проведении лицензирования и
предоставлении информации из реестра
лицензий Федеральным законом "О
лицензировании отдельных видов
деятельности" и Положением о
лицензировании аудиторской
деятельности.
В случае преобразования
юридического лица, изменения его
наименования или места его нахождения, либо
изменения имени или места жительства
индивидуального предпринимателя, либо
утраты документа, подтверждающего наличие
лицензии, а также в иных предусмотренных
федеральными законами случаях лицензиат -
юридическое лицо (его правопреемник) или
индивидуальный предприниматель обязан не
позднее чем через 15 дней подать заявление о
переоформлении документа, подтверждающего
наличие лицензии, с приложением документов,
подтверждающих указанные изменения или
утрату документа, подтверждающего наличие
лицензии.
При переоформлении документа,
подтверждающего наличие лицензии,
лицензирующий орган вносит
соответствующие изменения в реестр
лицензий. Переоформление документа,
подтверждающего наличие лицензии,
осуществляется в течение 10 дней со дня
получения лицензирующим органом
соответствующего заявления.
За
переоформление документа, подтверждающего
наличие лицензии, взимается плата в размере
100 руб., которая зачисляется в
соответствующий бюджет.
Контроль за
деятельностью лицензиатов
Лицензирующий
орган с целью контроля за соблюдением
лицензиатами лицензионных требований и
условий проводит проверки их
деятельности.
Основаниями для
проведения проверки являются:
а)
распоряжение уполномоченного должностного
лица лицензирующего органа;
б) план
проверок, утвержденный лицензирующим
органом;
в) нарушения лицензиатом
законодательства, регулирующего
аудиторскую деятельность в Российской
Федерации;
г) обращения и жалобы
заказчиков аудиторских услуг,
правоохранительных органов на допущенные
лицензиатом при осуществлении им
аудиторской деятельности нарушения
законодательства, регулирующего
аудиторскую деятельность в Российской
Федерации.
При проведении проверки
лицензиат обязан предоставлять документы,
необходимые для проведения проверки, в том
числе аудиторские заключения и рабочую
документацию, составление которой
предусмотрено федеральными правилами
(стандартами) аудиторской деятельности, а
также другие необходимые при проверке
сведения, объяснения и документы.
Проверка проводится в соответствии с
программой проверки, утвержденной
уполномоченным должностным лицом
лицензирующего органа.
Срок проведения,
состав группы проверяющих и ее
руководитель определяются уполномоченным
должностным лицом лицензирующего органа.
Срок проведения проверки, как правило, не
должен превышать 45 календарных дней.
Лицензирующий орган не вправе проводить в
течение одного календарного года более
одной проверки аудиторской организации или
индивидуального аудитора по одним и тем же
вопросам (основаниям), за исключением
случаев, когда проверка проводится в связи
с обращениями и жалобами заказчиков
аудиторских услуг и (или)
правоохранительных органов.
По
результатам проверки составляется акт в
двух экземплярах, один из которых
передается лицензиату.
В случае
выявления при проведении проверки
нарушений лицензиатом лицензионных
требований и условий лицензирующий орган
обязан в месячный срок по окончании
проверки направить лицензиату
предупреждение с указанием выявленных
нарушений и сроков их устранения.
Лицензиат обязан проинформировать в
15-дневный срок (в письменной форме)
лицензирующий орган об изменении своего
почтового адреса и (или) адресов,
используемых им для осуществления
аудиторской деятельности зданий и
помещений, а также обеспечивать условия для
проведения проверок.
Любой контроль
качества аудита может быть эффективным и
полезным только в случае его действенности.
Для этого должны использоваться и такие
меры, как отказ в выдаче, приостановка
действия и/или аннулирование
квалификационного аттестата и лицензии.
Решение о приостановлении действия
лицензии и об аннулировании лицензии может
быть обжаловано в порядке, установленном
законодательством Российской Федерации.
Осуществление аудиторской деятельности
без лицензии влечет за собой уголовную,
административную и гражданско-правовую
ответственность в соответствии с
законодательством России.
Таким
образом, проводимые экономические реформы
в России тесно связаны с аудиторской
деятельностью. Соответственно
предъявляются повышенные требования к этой
деятельности путем реализации института
лицензирования.
ССЫЛКИ НА ПРАВОВЫЕ
АКТЫ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 08.08.2001 N
128-ФЗ
"О ЛИЦЕНЗИРОВАНИИ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
(принят ГД ФС РФ
13.07.2001)
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 07.08.2001 N
119-ФЗ
"ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
(принят ГД ФС РФ 13.07.2001)
ЗАКОН РСФСР от
25.12.1990 N 445-1
"О ПРЕДПРИЯТИЯХ И
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
УКАЗ
Президента РФ от 22.12.1993 N 2263
"ОБ
АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ"
(вместе с "ВРЕМЕННЫМИ
ПРАВИЛАМИ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ")
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
Правительства РФ от 29.03.2002 N 190
"О
ЛИЦЕНЗИРОВАНИИ АУДИТОРСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
<ПИСЬМО> Минфина РФ от
11.04.2002 N 28-05-01/781/СШ
<О ПЕРЕЧНЕ
ДОКУМЕНТОВ, ТРЕБОВАНИЙ И УСЛОВИЙ,
НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ПОДАЧИ ЗАЯВЛЕНИЯ В
ЛИЦЕНЗИРУЮЩИЙ ОРГАН О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ
ЛИЦЕНЗИИ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ>
ПРИКАЗ Минфина РФ от
01.04.2002 N 26н
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ БЛАНКА
ЛИЦЕНЗИИ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
Право и экономика, N 4, 2004
