Реформирование налогового законодательства. налог на доходы физических лиц(е.в. виговский)

указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, право на получение физическим лицом имущественного налогового вычета у налогового агента должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления и документов.
Необходимо отметить, что права физических лиц на предоставление имущественного налогового вычета, внесенные Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ, существенно защищены.
На практике доходы, полученные физическим лицом у налогового агента, а также сумма имущественного налогового вычета могут не совпадать.
В данном случае законодателем установлено, что в случае, если по итогам налогового периода сумма дохода физического лица - налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, который определяется в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, физическое лицо имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, который предусмотрен пунктом 2 данной статьи Кодекса.
Об учете доходов налогоплательщиков - физических лиц
Изменения, внесенные в главу 23 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 29.06.2004 N 58-ФЗ и Федеральным законом от 29.07.2004 N 95-ФЗ, также внесли коррективы и в редакцию статьи 230 НК РФ "Обеспечение соблюдения положений настоящей главы".
Это, прежде всего, связано с изменениями структуры федеральных органов исполнительной власти и проведенной административной реформой, в том числе с изменением функций Министерства финансов Российской Федерации и Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, функции которого в настоящее время продолжают находиться в ведении Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.
Согласно требованиям статьи 230 НК РФ Министерство финансов Российской Федерации разрабатывает форму, в соответствии с которой налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде.
Министерство финансов Российской Федерации определяет порядок, в соответствии с которым налоговые агенты представляют сведения в налоговый орган по месту своего учета о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций.
В соответствии с пунктом 2 данной статьи Кодекса налоговые органы обязаны направить вышеуказанные сведения налоговым органам по месту жительства физических лиц.
При этом налоговые органы в исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо особенностей места нахождения организаций могут предоставлять отдельным организациям право представлять сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях.
Основы правовых взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков должны строиться не только во взаимосвязи прав и обязанностей хозяйствующих субъектов и налоговых органов, определяемых действующим законодательством о налогах. В первую очередь они должны быть связаны с правовой основой деятельности обоих субъектов налогового отношения, и особенно, - налоговых органов Российской Федерации.
Так, налоговые агенты должны выдавать физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, которая утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 3 статьи 230 НК РФ).
Налоговые органы осуществляют контроль за уплатой физическими лицами налога на доходы физических лиц и представлением налогоплательщиками, в предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации случаях и по истечении налогового периода, налоговых деклараций.
Реформирование налогового законодательства продолжается.
Вступление федеральных законов в законную силу
-----T--------------------------------T-------------T--------------------------------¬
¦N ¦ Название федерального закона и ¦ Дата ¦ Дата и особенности вступления ¦
¦п/п ¦ его номер ¦опубликования¦ федерального закона в силу ¦
+----+--------------------------------+-------------+--------------------------------+
¦1. ¦Федеральный закон от 29.06.2004 ¦01.07.2004 ¦Данная редакция действует до ¦
¦ ¦N 58-ФЗ "О внесении изменений в ¦ ¦01.01.2005. ¦
¦ ¦некоторые законодательные акты ¦ ¦Вступил в силу с 01.07.2004 (за ¦
¦ ¦Российской Федерации и ¦ ¦исключением ст. ст. 54, 62, ¦
¦ ¦признании утратившими силу ¦ ¦вступивших в силу по истечении ¦
¦ ¦некоторых законодательных актов ¦ ¦одного месяца со дня ¦
¦ ¦Российской Федерации в связи с ¦ ¦официального опубликования) ¦
¦ ¦осуществлением мер по ¦ ¦(статья 81 ФЗ) ¦
¦ ¦совершенствованию ¦ ¦ ¦
¦ ¦государственного управления" ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+-------------+--------------------------------+
¦2. ¦Федеральный закон от 29.07.2004 ¦03.08.2004 ¦Вступает в силу в соответствии ¦
¦ ¦N 95-ФЗ "О внесении изменений в ¦ ¦со ст. 7 данного документа. ¦
¦ ¦части первую и вторую ¦ ¦Вступает в силу с 01.01.2005, но¦
¦ ¦Налогового кодекса Российской ¦ ¦не ранее чем по истечении одного¦
¦ ¦Федерации и ¦ ¦месяца со дня его официального ¦
¦ ¦признании утратившими силу ¦ ¦опубликования ¦
¦ ¦некоторых законодательных ¦ ¦ ¦
¦ ¦актов (положений ¦ ¦ ¦
¦ ¦законодательных актов) ¦ ¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации о налогах ¦ ¦ ¦
¦ ¦и сборах" ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+-------------+--------------------------------+
¦3. ¦Федеральный закон от 20.08.2004 ¦25.08.2004 ¦Вступает в силу с 01.01.2005 ¦
¦ ¦N 103-ФЗ "О внесении изменений в¦ ¦(статья 2 данного документа) ¦
¦ ¦статью 217 части второй ¦ ¦ ¦
¦ ¦Налогового кодекса Российской ¦ ¦ ¦
¦ ¦Федерации" ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+-------------+--------------------------------+
¦4. ¦Федеральный закон от 20.08.2004 ¦25.08.2004 ¦Вступает в силу с 01.01.2005, но¦
¦ ¦N 112-ФЗ "О внесении изменений ¦ ¦не ранее чем по истечении одного¦
¦ ¦в статьи 220, 224 Налогового ¦ ¦месяца со дня его официального ¦
¦ ¦кодекса Российской Федерации" ¦ ¦опубликования (статья 2 данного ¦
¦ ¦ ¦ ¦документа) ¦
+----+--------------------------------+-------------+--------------------------------+
¦5. ¦Федеральный закон от 22.08.2004 ¦31.08.2004 ¦Вступает в силу с 01.01.2005 ¦
¦ ¦N 122-ФЗ "О внесении изменений ¦ ¦ ¦
¦ ¦в законодательные акты ¦ ¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации и признании¦ ¦ ¦
¦ ¦утратившими силу некоторых ¦ ¦ ¦
¦ ¦законодательных актов Российской¦ ¦ ¦
¦ ¦Федерации в связи с принятием ¦ ¦ ¦
¦ ¦Федеральных законов "О ¦ ¦ ¦
¦ ¦внесении изменений и дополнений ¦ ¦ ¦
¦ ¦в Федеральный закон "Об общих ¦ ¦ ¦
¦ ¦принципах организации ¦ ¦ ¦
¦ ¦законодательных (представитель- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ных) и исполнительных органов ¦ ¦ ¦
¦ ¦государственной власти субъектов¦ ¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации" и "Об ¦ ¦ ¦
¦ ¦общих принципах организации ¦ ¦ ¦
¦ ¦местного самоуправления ¦ ¦ ¦
¦ ¦в Российской Федерации" ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+-------------+--------------------------------+
¦6. ¦Федеральный закон от 29.12.2004 ¦31.12.2004 ¦Вступает в силу по истечении ¦
¦ ¦N 204-ФЗ "О внесении изменений ¦ ¦одного месяца со дня его ¦
¦ ¦в часть вторую Налогового ¦ ¦официального опубликования и ¦
¦ ¦кодекса Российской Федерации" ¦ ¦распространяется на ¦
¦ ¦ ¦ ¦правоотношения, возникшие с ¦
¦ ¦ ¦ ¦01.01.2005, за исключением ¦
¦ ¦ ¦ ¦положений, для которых ¦
¦ ¦ ¦ ¦настоящим Федеральным законом ¦
¦ ¦ ¦ ¦предусмотрен иной порядок ¦
¦ ¦ ¦ ¦вступления в силу ¦
+----+--------------------------------+-------------+--------------------------------+
¦7. ¦Федеральный закон от 29.12.2004 ¦31.12.2004 ¦Вступает в силу по истечении ¦
¦ ¦N 203-ФЗ "О внесении изменений ¦ ¦одного месяца со дня его ¦
¦ ¦в часть вторую Налогового ¦ ¦официального опубликования. ¦
¦ ¦кодекса Российской Федерации" ¦ ¦Действие настоящего Федерального¦
¦ ¦ ¦ ¦закона распространяется на ¦
¦ ¦ ¦ ¦правоотношения, возникшие с ¦
¦ ¦ ¦ ¦1 января 2005 года ¦
+----+--------------------------------+-------------+--------------------------------+
¦8. ¦Федеральный закон от 30.12.2004 ¦31.12.2004 ¦Вступает в силу по истечении ¦
¦ ¦N 212-ФЗ "О внесении изменений ¦ ¦одного месяца со дня его ¦
¦ ¦в статьи 212 и 217 части второй ¦ ¦официального опубликования. ¦
¦ ¦Налогового кодекса Российской ¦ ¦Действие пункта 1 и абзаца ¦
¦ ¦Федерации, а также о признании ¦ ¦второго пункта 2 статьи 1, ¦
¦ ¦утратившей силу статьи 3 ¦ ¦статьи 2 настоящего Федерального¦
¦ ¦Федерального закона "О внесении ¦ ¦закона распространяется на ¦
¦ ¦изменений в часть вторую ¦ ¦правоотношения, возникшие с 1 ¦
¦ ¦Налогового кодекса Российской ¦ ¦января 2005 года. ¦
¦ ¦Федерации, изменения в статью ¦ ¦Действие абзацев третьего - ¦
¦ ¦19 Закона Российской Федерации ¦ ¦шестого пункта 2 статьи 1 ¦
¦ ¦"Об основах Налоговой системы ¦ ¦настоящего Федерального закона ¦
¦ ¦в Российской Федерации", а также¦ ¦распространяется на ¦
¦ ¦о признании утратившими силу ¦ ¦правоотношения, возникшие ¦
¦ ¦отдельных законодательных актов ¦ ¦с 1 января 2004 года ¦
¦ ¦Российской Федерации" ¦ ¦ ¦
L----+--------------------------------+-------------+---------------------------------
Изменения в определении налоговой базы
Федеральным законом от 29.12.2004 N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" изменена редакция статьи 213 НК РФ, утратил силу пункт 2, 5, 6 данной статьи. В новой редакции изложен пункт 3 статьи 213 НК РФ.
Глава 23 данного Кодекса дополнена новой статьей 213 прим.1.
Так, согласно пункту 3 статьи 213 НК РФ при определении налоговой базы будут учитываться суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится работодателями по договорам обязательного страхования, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физических лиц.
С дополнением Кодекса статьей 213 прим.1 НК РФ определены особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемыми с негосударственными пенсионными фондами.
В пункте 1 данной статьи Кодекса перечислены случаи, которые не учитываются при определении налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемыми с негосударственными пенсионными фондами.
При определении налоговой базы, в частности, не учитываются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые организациями и иными работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации; накопительная часть трудовой пенсии.
Не учитываются также суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в свою пользу.
Перечень, указанный в пункте 1 настоящей статьи,

Апелляционное и кассационное обжалование судебных решений, не вступивших в законную силу (а.в. борбат, н.е. сурыгина)  »

Комментарии к законам »