Основные правовые формы и методы осуществления налоговой политики рф
налогоплательщиков, что позволяет в рамках
их баланса производить взаимозачет убытков
и прибылей. Нередко используются налоговые
скидки в виде возврата корпорациям налогов,
ранее уплаченных государству, налоговые
льготы первым покупателям новых выпусков
акций компаний и др.
В ряде зарубежных
стран предоставляются различные виды льгот
в зависимости от формы собственности.
Например, зачастую объекты, находящиеся в
государственной собственности,
освобождаются от уплаты земельного налога,
нередко устанавливается льготное
обслуживание прибыли государственной
корпорации и др. Иногда налоговые льготы
устанавливаются в зависимости от
гражданства с целью стимулирования
иностранных инвестиций.
Резкий рост
бюджетных расходов во многих странах со
всей остротой поставил вопрос об
упорядочении предоставления различных
налоговых льгот. Это связано с тем, что
установление широкого перечня налоговых
льгот зачастую приводит к уменьшению
налоговой базы, вследствие чего для
сохранения необходимого государству
уровня налоговых поступлений оно прибегает
к установлению более высоких налоговых
ставок.
Кроме того, льготное
регулирование нарушает основной принцип
равенства обложения всех
налогоплательщиков независимо от вида их
деятельности и создает неравные условия
для предприятий в различных сферах
экономики.
Формирование налоговой базы
также является серьезным инструментом
налоговой политики государства, поскольку
от этого зависит увеличение или уменьшение
налоговых обязательств различных
категорий налогоплательщиков. Это создает
дополнительные стимулы или, наоборот,
ограничения для расширения производства и
инвестиционных проектов и
соответствующего роста (снижения)
экономического развития.
Система
налогообложения большинства стран
предусматривает, в частности, различные
формы формирования налоговой базы,
связанной с амортизационными отчислениями.
Разрешение осуществлять ускоренную
амортизацию, т.е. списывать стоимость
основного капитала не в соответствующих
физическому износу нормах, а в увеличенном
размере, приводит к искусственному
завышению издержек производства и,
соответственно, к снижению отражаемой на
счетах прибыли, а значит, и налоговых
выплат. Законодательством отдельных стран
разрешено, кроме того, списывать на
амортизацию половину стоимости нового
оборудования. Во многих странах
осуществлен переход к использованию
неравномерного метода амортизационных
списаний: в первый год-два списывается
наибольшая часть стоимости, а по отдельным
видам оборудования производится
единовременное списание стоимости в начале
срока службы.
Налоговая политика
государства, являясь отражением проводимой
экономической политики, имеет все же
относительно самостоятельное значение.
Мало того, от результатов проводимой
налоговой политики в значительной степени
зависит и то, какие коррективы вынуждено
вносить государство в свою экономическую
политику.
Российский следователь, 2005, N
6
