Вопрос: как правильно должны выставлять нам наши контрагенты счета-фактуры, ттн/тн, акты при поставках, выполнении работ/оказании услуг для филиала? ("налоги" (газета), 2007, n 40)

"Налоги" (газета), 2007, N 40
Вопрос: Как правильно должны выставлять нам наши контрагенты счета-фактуры, ТТН/ТН, акты при поставках, выполнении работ/оказании услуг для филиала?
Ответ: Заполнение первичных учетных документов (товарных накладных, товарно-транспортных накладных, актов о выполнении работ или актов об оказании услуг), в том числе унифицированных форм первичной учетной документации, в данной ситуации обычно не вызывает сложностей. Филиал, как неоднократно указывалось ранее, не является отдельным юридическим лицом. Основными реквизитами, отличающими филиал от самой организации, фактически являются адрес его местонахождения и КПП.
В большинстве унифицированных форм первичной учетной документации не указывается КПП организации. Указывать же в первичных учетных документах поставщиков адрес местонахождения филиала можно везде, где прямо не указано, что в реквизите следует указать адрес местонахождения организации.
Иначе обстоят дела с заполнением счетов-фактур при отгрузках в адрес филиала. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость установлены Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914. При принятии филиалом счетов-фактур от поставщиков следует особое внимание обратить на реквизиты строк 4, 6, 6а и 6б. Данные строки содержат следующие реквизиты:
- в строке 4 - полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес;
- в строке 6 - полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;
- в строке 6а - место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами;
- в строке 6б - идентификационный номер и код причины поставки на учет налогоплательщика-покупателя.
1. Заполнение строки 4.
Если по условиям договора филиал является фактическим получателем товара (грузополучателем), то при получении счетов-фактур от поставщиков в строке 4 должны быть указаны наименование и адрес филиала. Данная позиция подтверждается Письмом Минфина от 9 августа 2004 г. N 03-04-11/127.
Если же по условиям договора товар фактически будет получать не филиал, а какая-либо третья организация (с которой, например, может быть заключен договор хранения, либо в соответствии с распоряжением покупателя товар получит фирма, с которой, в свою очередь, может быть заключен договор поставки, или головная организация), то в счетах-фактурах должны быть указаны фактический грузополучатель и его адрес.
2. Заполнение строк 6 и 6а.
Так как стороной договора выступает организация, а не филиал, не являющийся юридическим лицом, то в указанных строках указываются адрес и местонахождение головной организации в соответствии с учредительными документами.
3. Заполнение строки 6б.
В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, изложенными в Письме от 9 августа 2004 г. N 03-04-11/127, при получении счетов-фактур по товарам.
Подписано в печать
02.10.2007