Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 21.09.2009 по делу n А70-5027/2009. Отменить решение полностью и принять новый с/а

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г. Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия [phone], факс:37-26-22, www.8aas.arbitr.ru, [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Омск

18 сентября 2009 года

                                                       Дело №   А70-5027/2009

Резолютивная часть постановления объявлена  16 сентября 2009 года

Постановление изготовлено в полном объеме  18 сентября 2009 года

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего0судьи  Шиндлер Н.А.,

судей  Рыжикова О.Ю., Сидоренко О.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Радченко Н.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-5429/2009, 08АП-5429/2009) общества с ограниченной ответственностью «Наван» на решение Арбитражного суда Тюменской области от 01.07.2009 по делу № А70-5027/2009 (судья Минеев О.А.), принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Наван» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тюменской области о признании незаконным и отмене постановления от 12.05.2009 № 71-09/136М,

при участии в судебном заседании представителей: 

от общества с ограниченной ответственностью «Наван» - Петухова И.И. по доверенности от 01.05.2009, выданной на один год (паспорт);

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тюменской области - не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом;

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Наван» (далее – ООО «Наван», Общество) обратилось в Арбитражный суд Тюменской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тюменской области (далее - ТУ Росфиннадзора в Тюменской области, административный орган, Управление) о признании незаконным и отмене постановления №71-09/136М от 12.05.2009 о назначении административного наказания на основании части 6 ста­тьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Решением от 01.07.2009 по делу № А70-5027/2009 в удовлетворении заявленного требования судом отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, ООО «Наван» обратилось в суд апелляционной инстанции с жалобой, в которой просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований Общества.

По мнению подателя жалобы, вывод суда первой инстанции о том, что датой оформления актов выполненных работ являются 07.08.2008 и 18.08.2008, является ошибочным, поскольку это даты составления, а не оформления актов. Фактически Общество получило подписанные акты выполненных работ только 23.10.2008, что подтверждается письмом контрагента от 23.10.2008 № 574/08.

ТУ Росфиннадзора в Тюменской области согласно представленному в суд письменному отзыву считает решение суда законным, обоснованным и не подлежащим отмене.

Представитель ТУ Росфиннадзора в Тюменской области, надлежащим образом извещенного о времени и месте заседания суда апелляционной инстанции в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), в судебное заседание не явился. На основании статей 156, 266 АПК РФ судебное заседание проведено в его отсутствие.

В заседание суда апелляционной инстанции представитель ООО «Наван» поддержал требования, изложенные в апелляционной жалобе, просил решение суда первой инстанции отменить. Представитель полагает, что акты выполненных работ требуют подписания обеих сторон и датой их оформления следует считать более позднюю дату подписания. Ускорить процесс подписания актов выполненных работ контрагентом не представлялось возможным, что подтверждается перепиской с ним.

Суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела, апелляционную жалобу, отзыв на нее, установил следующие обстоятельства.

Должностными лицами ТУ Росфиннадзора в Тюменской области проведена плановая проверка соблюдения ООО «Наван» валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования на основании информации, поступившей из ЦБ РФ.

В ходе проверки установлено, что 01.10.2007 между ООО «Наван» (исполнитель) и КЦА ДОЙТАГ Дриллинг ГмбХ (Германия) (заказчик) заключен договор №120/2007 на оказание гостиничных услуг, согласно которому исполнитель обязуется по за­явкам заказчика оказывать заказчику услуги по предоставлению номеров при наличии сво­бодных мест для размещения и проживания лиц, указанных заказчиком, а заказчик обязуется своевременно оплачивать оказанные исполнителем услуги. Оплата услуг по договору заказ­чиком производится в виде 100% авансирования стоимости заявки (пункт 1.1, 3.3 договора).

Факт оказания услуг по договору подтверждается актами №00830 от 07.08.2008 на сумму 197230руб., №00855 от 07.08.2008 на сумму 30910руб. и №00870 от 18.08.2008 на сумму 144760руб. (л.д.54-58).

02 Октября 2008 года на основании данного договора в ЗАО «Мега-Банк» в г.Тюмени оформлен паспорт сделки №07100001/2220/0000/3/0 (л.д.53).

Справка о подтверждающих документах и подтверждающие факт выполнения работ (услуг) по контракту представлены в уполномоченный банк 24.10.2008 (л.д.59-65).

            Поскольку согласно пункту 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение № 258-П) резидент представляет в банк паспорта сделки документы, указанные в пункте 2.2 данного Положения, в установленном банком порядке и в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, а таковые были представлены Обществом 24.10.2008, то есть с нарушением установленного срока, Управлением в отношении ООО «Наван» 06.05.2009 составлен протокол об административном правонарушении №71-09/136, в котором зафиксировано нарушение Обществом части 6 статьи 15.25 КоАП РФ (л.д.70-72).

            Административным органом 06.05.2009 вынесено определение о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении на 12.05.2009 (л.д.73-77).

            12 мая 2009 года в присутствии защитника ООО «Наван» Белых С.М., действовавшего на основании доверенности б/н от 06.04.2009, должностным лицом Управления вынесено постановление № 71-09/136М о назначении административного наказания согласно пункту 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40000руб. (л.д.80-83).

            Полагая, что означенное постановление административного органа нарушает права и законные интересы ООО «Наван», последнее обратилось в арбитражный суд с настоящим требованием.

Решением от 01.07.2009 по делу № А70-5027/2009 в удовлетворении заявленного требования судом отказано.

Проверив законность и обоснованность данного решения в порядке статей 266, 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции считает его подлежащим отмене, исходя из следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок - влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 5 и пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту - Закон о валютном регулировании) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. При этом единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным Банком Российской Федерации.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона о валютном регулировании Центральным Банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

На основании данной нормы, а также норм Федерального закона «О Центральном Банке Российской Федерации», Федерального закона «О банках и банковской деятельности» Центральный Банк Российской Федерации принято Положение № 258-П от 01.06.2004 «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение № 258-П).

В силу пункта 2.1 Положения № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

Согласно пункту 2.2 Положения № 258-П подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению (далее - справка о подтверждающих документах).

Согласно Инструкции Центрального Банка РФ от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» и Положению № 258-П справка о подтверждающих документах отнесена к документам и информации, связанным с проведением валютной операции.

Справка о подтверждающих документах отнесена к формам учета по валютным операциям Указанием Центрального Банка РФ от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», зарегистрированным в Минюсте России 25.12.2007 за № 10804.

Пункт 2.4 Положения № 258-П (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) устанавливает, что резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Указанием ЦБ РФ от 26.09.2008 №2080-У в пункт 2.4 Положения № 258-П (Указание вступило в силу с 28.10.2008) внесены изменения, согласно которым резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Суд первой инстанции правомерно указал на необходимость применения к рассматриваемой ситуации пункта 2.4 Положения № 258-П в редакции Указания ЦБ РФ от 26.09.2008 №2080-У, поскольку это положение улучшает положение лица, привлекаемого к административно          ответственности.

Условиями договора № 120/2007 от 01.10.2007 на оказание гостиничных услуг предусмотрено, что приемка услуг подтверждается подписанием стороной акта приемки-сдачи услуг (пункт 3.4 договора).

То есть, 15-дневный срок необходимо исчислять с момента окончания месяца, в котором стороны сделки оформили документы, подтверждающие выполнение работ (оказание услуг).

Суд первой инстанции в своем решении указал, что датой оформления документов необходимо считать даты, указанные в представленной 24.10.2008 в банк справке о подтверждающих документах. При этом суд отклонил ссылка Общества на письмо № 574/08 от 23.10.2008.

Суд апелляционной инстанции, проанализировав представленные в материалы дела документы в порядке статьи 71 АПК РФ, пришел к выводу об ошибочности мнения суда первой инстанции. Верным является ссылка апелляционной жалобы на то, что даты актов выполненных работ, указанные в справке о подтверждающих документах являются датами составления, а не датами оформления актов (л.д.59).

Согласно материалам дела ООО «Наван» в силу условий договора на оказание гостиничных услуг направило в адрес КЦА ДОЙТАГ Дриллинг Гмбх для подписания  акты №00830 от 07.08.2008, №00855 от 07.08.2008 и №00870 от 18.08.2008 (л.д.97-104). Письмом от 06.09.2008 исх. № 181 Общество просило ускорить процесс подписания актов, отметив при этом, что срок представления документов в банк истекает 15.09.2008 (л.д.16).

КЦА ДОЙТАГ