Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 06.04.2009 по делу n А46-3858/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г.Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия [phone], 37-26-07, www.8aas.arbitr.ru, [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Омск

07 апреля 2009 года

                                                        Дело №   А46-3858/2009

Резолютивная часть постановления объявлена  01 апреля 2009 года

Постановление изготовлено в полном объеме  07 апреля 2009 года

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего суди Сидоренко О.А.,

судей  Шиндлер Н.А., Лотова А.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Тайченачевым П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-1767/2009) общества с ограниченной ответственностью «ЛАЙН-Дженерал» на решение  Арбитражного суда Омской области от 05.03.2009 по делу №  А46-3858/2009 (судья Чернышев В.И.), принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ЛАЙН-Дженерал» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 52-09/39 от 03.02.2009,

при участии в судебном заседании представителей: 

от общества с ограниченной ответственностью «ЛАЙН-Дженерал» – Петрушенко А.Н. по доверенности от 12.03.2009 сохраняющей силу в течение 3 лет (личность удостоверена паспортом гражданина РФ);

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области – Грошева Ю.А. по доверенности от 23.03.2009 № 52-07-09/03 действующей по 31.12.2009 (личность удостоверена паспортом гражданина РФ);

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «ЛАЙН-Дженерал» (далее – ООО «ЛАЙН-Дженерал», общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области (далее – ТУ Росфиннадзора в Омской области,  служба финансово-бюджетного надзора, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 52-09/38 от 03.02.2009.

Решением Арбитражного суда Омской области от 05.03.2009 по делу № А46-3858/2009 в удовлетворении требований общества отказано.

ООО «ЛАЙН-Дженерал» с решением суда первой инстанции не согласилось и обжаловало его в порядке апелляционного производства, указав на несоответствие выводов суда, изложенных в решении, обстоятельствам дела. 

По мнению подателя жалобы, привлечение его к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) является неправомерным, так как в действиях общества отсутствует состав вменяемого правонарушения: справка о подтверждающих документах представлена в установленный срок; исчисление срока представления справки о подтверждающих документах должно производиться с 05.02.2008, поскольку акт к договору аренды № 000007 от 31.01.2008 фактически подписан контрагентом общества только 05.02.2008. В подтверждение названного довода заявитель ссылается на наличие письма контрагента общества о направлении подписанного акта в адрес ООО ЛАЙН-Дженерал», сертификата о выполнении работ, в котором указана дата принятия услуг 05.02.2008.

Службой финансово-бюджетного надзора представлен отзыв на апелляционную жалобу, в котором указано на законность и обоснованность выводов суда первой инстанции о совершении обществом вменяемого административного правонарушения, а также на неподтвержденность обществом заявленных им доводов относительно своевременного представления справки о подтверждающих документов и оформления 05.02.2008 акта об оказании услуг к договору аренды. Административный орган просит оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

В заседании суда апелляционной инстанции представители лиц, участвующих  в деле, поддержали свои доводы и возражения относительно обстоятельств рассматриваемого дела.

Суд апелляционной инстанции, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, апелляционную жалобу, отзыв, установил следующие обстоятельства.

20.11.2007 между ООО «ЛАЙН-Дженерал» (арендодатель) и «Урбан иншаат санайи ве тиджарет аноним шикерти» (Турция) (арендатор) был заключен договор аренды № 18/07/67. В соответствии с условиями данного договора общество передало во временное пользование арендатору имущество: КТП-ТО 80-86-У1 в количестве 4 шт., а арендатор обязался принять имущество и уплатить за него арендную плату. Дата завершения исполнения обязательств по договору - 31.05.2008.

12.12.2007 в филиале ОАО Национальный банк «Траст» в г. Омске оформлен паспорт сделки № 07120001/3279/0039/3/0.

16.01.2009 должностным лицом ТУ Росфиннадзора по Омской области в отношении ООО «ЛАЙН-Дженерал» в присутствии представителя Кунавиной А.В. (доверенность от 07.07.2008 № 6) составлен протокол № 52-09/38 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Протокол вручен в этот же день представителю под роспись.

03.02.2009 принято постановление № 52-09/38 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении, которым ООО «ЛАЙН-Дженерал» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 6 статьи 15.25 КоАП РФ, ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Основанием для привлечения общества к административной ответственности  послужил вывод о допущении заявителем нарушения пунктов 2.1, 2.2, 2.4 Положения Центрального Банка РФ от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение № 258-П), выразившееся нарушении срока представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, а именно: справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы должны быть представлены в уполномоченный банк до 15.02.2008, в то время как фактически упомянутые справка и документы представлены 04.03.2008.

ООО «ЛАЙН-Дженерал», не согласившись с привлечением к административной ответственности, полагая, что в его действиях отсутствует состав вменяемого  административного правонарушения, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении № 52-09/38 от 03.02.2009.

Суд первой инстанции, отказывая обществу в удовлетворении заявленных требований, исходил из правомерности привлечения его к административной ответственности, соблюдения службой финансово-бюджетного надзора процедуры привлечения к ответственности, а также из необоснованности доводов ООО «ЛАЙН-Дженерал» о своевременном представлении спорной справки о подтверждающих документах.

На основании апелляционной жалобы ООО «ЛАЙН-Дженерал» решение суда первой инстанции по настоящему делу является предметом рассмотрения Восьмого арбитражного апелляционного суда.

Проверив законность и обоснованность решения арбитражного суда первой инстанции в порядке статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, оценив все имеющиеся в материалах дела доказательства в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проанализировав нормы материального права и доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции считает, что вывод суда о наличии в действиях общества состава ему вменяемого правонарушения является правильным ввиду следующего.

За несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность в виде наложения штрафа на юридических лиц - от сорока до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 24 Закона Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 названного Закона.

В пункте 4 статьи 5 Закона № 173-ФЗ указано, что единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Кроме того, в силу подпункта 2 пункта 3 статьи 23 Закона Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Указанный порядок установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее – Инструкция № 117-И)  и Положением № 258-П.

Пунктами 2.1, 2.2 Положения Центрального банка Российской Федерации № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», утвержденного Центральным банком Российской Федерации 01.06.2004, в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением установлена обязанность резидентов по представлению в уполномоченный банк документов, связанных с проведением валютных операций, подтверждающих факт вывоза (ввоза) товара с таможенной территории Российской Федерации, выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них и двух экземпляров справки о подтверждающих документах.

Пунктом 2.4 названного Положения установлено, что срок представления документов не должен превышать 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Поскольку Положением № 258-П и Инструкцией № 117-И единые формы учета и отчетности по валютным операциям для резидентов, что подтверждено Центральным банком Российской Федерации (письмо от 26.07.2007 N 04-31-2/3178), не были установлены, указанные формы учета и отчетности установлены Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» (далее - Указание № 1950-У). Пунктами 1.2 и 1.3 Указания № 1950-У справка о поступлении валюты Российской Федерации и справка о подтверждающих документах включены в состав данной категории документов.

Указание № 1950-У вступило  в силу 27.01.2008.

Таким образом, на момент возникновения у общества обязанности по представлению в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, а также принятия административным органом обжалуемого постановления, данная справка уже была отнесена действовавшим законодательством к единым формам учета и отчетности по валютным операциям, за несоблюдение порядка и сроков представления которых пунктом 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность.

Из материалов дела следует, что в соответствии с актом об оказании услуг аренды от 31.01.2008 № 000007 на сумму 37 762 руб. 12 коп., обществом был выставлен арендатору счет-фактура от 31.01.2008 № 00001 за оказанные услуги по аренде КТП-ТО 80-86-У1 за январь 2008 года.

В соответствии с требованиями пункта 2.4 Положения № 258-П срок представления обществом в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах определен до 15.02.2008. Фактически в уполномоченный банк справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представлены 04.03.2008.

Исходя из изложенных обстоятельства дела, в действиях общества по несвоевременному представлению в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, имеется событие правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Суд апелляционной инстанции не принимает довод общества о том, что срок представления спорной справки должен быть определен как не позднее 15.03.2008, обоснованный оформлением акта об оказании услуг аренды от 31.01.2008 № 000007 только 05.02.2008 (общество получило подписанный арендатором-нерезидентом акт об оказании услуг более поздней датой, а именно 05.02.2008, которая в настоящем случае является датой оформления документа).

Анализ материалов арбитражного дела относительно указанного довода общества показал, что:

- на самом акте об оказании услуг аренды от 31.01.2008 № 000007 не имеется иной даты, отличной от даты «31.01.2008», также как и не имеется каких-либо пометок и замечаний о фактическом подписании арендатором (нерезидентом) акта № 000007 более поздней датой;

- в справке о подтверждающих документах и сертификате о выполнении работ субподрядной организации указана только дата 31.01.2008. Как верно указано судом первой инстанции, согласно пункту 2 приложения № 1 к Положению № 258-П в графе 1 справки о подтверждающих документах указывается дата оформления документа, подтверждающего факт оказания услуги, поэтому указанная самим обществом в графе 1 справки о подтверждающих документах дата - 31.01.2008 фактически является датой оформления документа, подтверждающего факт оказания услуги;

- письмо общества от 31.01.2008 исх. №4 в адрес арендатора (нерезидента) о направлении для подписания акта № 000007 от 31.01.2008 и ответ арендатора от 05.02.2008 о направлении в адрес общества подписанного экземпляра акта также не подтверждают заявленных