Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 27.03.2008 по делу n А70-7281/29-2007. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г.Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия [phone], 37-26-07, www.8aas.arbitr.ru, [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Омск

28 марта 2008 года

                                                 Дело № А70-7281/29-2007

Резолютивная часть постановления объявлена 27 марта 2008 года

Постановление изготовлено в полном объеме  28 марта 2008 года

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Рыжикова О.Ю.

судей  Золотовой Л.А., Сидоренко О.А.

при ведении протокола судебного заседания:  Радченко Н.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-563/2008) Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области на решение Арбитражного суда Тюменской области от 11.01.2008 по делу № А70-7281/29-2007 (судья Тихомиров В.В.), принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью «АВ Трейд» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тюменской области о признании незаконным и отмене постановления № 71-07/156М от 22.11.2007 о привлечении к административной ответственности,

при участии в судебном заседании представителей: 

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области – представитель не явился, извещено надлежащим образом;

от общества с ограниченной ответственностью «АВ Трейд» - Бархатов Д.А. по доверенности от 24.03.2008 № 54-Ю (паспорт 3702 № 465921 выдан Шатровским РОВД Курганской области 12.07.2002);

УСТАНОВИЛ:

Решением от 11.01.2008 по делу № А70-7281/29-2007 Арбитражный суд Тюменской области удовлетворил требования общества с ограниченной ответственностью «АВ Трейд» (далее по тексту – ООО «АВ Трейд», Общество), признал незаконным и отменил постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тюменской области (далее - ТУ ФСФБН в Тюменской области, Управление, податель жалобы) от 22.11.2007 № 71-07/156М о привлечении ООО «АВ Трейд» к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП), в виде штрафа в размере 40 000 руб.

В обоснование решения суд указал на то, что нормативными актами Банка России такие документы, как справка о валютных операциях, справка о подтверждающих документах, справка о расчете через счета за рубежом и справка о поступлении валюты Российской Федерации, не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям.

Порядок и срок представления форм учета и отчетности по валютным операциям Обществом нарушен не был. В действиях Общества отсутствуют признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП.

В апелляционной жалобе ТУ ФСФБН в Тюменской области просит решение суда первой инстанции отме­нить и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований Общества. При этом податель жалобы ссылается на неправильное применение судом норм материального и процессуального права, несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам.

По мнению ТУ ФСФБН в Тюменской области, вывод суда о том, что справка о подтверждающих документах не относится к формам учета и отчетности, противоречит положениям Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее по тексту – Федеральный закон от 10.12.2003 № 173–ФЗ) , а также Положению Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее по тексту - Положение от 01.06.2004 N 258-П) и Инструкции Банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее по тексту - Инструкция от 15.06.2004 N 117-И).

ОАО «Гипротюменнефтегаз» в соответствии с представленным письменным отзывом считает решение суда законным и обоснованным, апелляционную жалобу – не подлежащей удовлетворению.

Представитель ТУ ФСФБН в Тюменской области, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в заседание суда апелляционной инстанции не явился.

В порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассмотрение апелляционной жалобы проведено в отсутствие представителя ТУ ФСФБН в Тюменской области.

В судебном заседании представитель Общества поддержал позицию, изложенную в отзыве на апелляционную жалобу.

Суд апелляционной инстанции, заслушав представителя Общества, изу­чив материалы дела, апелляционную жалобу, отзыв, установил следующие об­стоятельства.

Между ООО «АВ Трейд»» и компанией «Bost Holding» (Южная Корея) (далее - компания) заключен контракт № ВВМС-07007-1 от 14.2.2007. Общая сумма контракта 44400 долларов США.

12.03.2007 на основании контракта в Калининском филиале «Запсибкомбанк» ОАО г.Тюмень оформлен паспорт сделки № 07070003/0918/0001/2/0.    

Заявлениями на перевод от 12.03.2007 № 5 на сумму 8880 доллар США и от 02.04.2007 № 10 на сумму 35520 долларов США произведена оплата за товар.

Согласно грузовой таможенной декларации № 10503050/090607/0001086 фактурной стоимостью 44400 доллар США, в июне 2007 года осуществлен ввоз товара по контракту на таможенную территорию РФ.

Документы, подтверждающие ввоз товара на таможенную территорию РФ и справка о подтверждающих документах представлены уполномоченный банк 20.09.2007.

ТУ ФСФБН в Тюменской области в ходе мероприятий по контролю ООО «АВ Трейд» выявлено нарушение требований валютного законодательства, выразившееся в непредоставлении резидентом в банк паспорта сделки в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контрактам был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, документов, подтверждающих факт вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации и справок о подтверждающих документах.

06.11.2007 в отношении Общества составлен протокол по делу № 71-07/156 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП.

По результатам рассмотрения протокола ТУ ФСФБН в Тюменской области вынесено постановление № 71-07/156М от 22.11.2007 о привлечении заявителя к административной ответственности на основании 6 статьи 15.25. КоАП в виде взыскания штрафа в сумме 40 000 руб.

ООО «АВ Трейд» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене указанного постановления.

Решением от 11.01.2008 по делу № А70-7281/29-2007 Арбитражный суд Тюменской области удовлетворил заявленное требование.

Суд апелляционной инстанции, проверив в порядке статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность и обоснованность решения суда первой инстанции, не находит оснований для его изменения или отмены, а доводы апелляционной жалобы не принимает как необоснованные, исходя из следующего.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173–ФЗ.

В силу части 4 статьи 5 вышеуказанного Закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

Вместе с тем, пунктом 2 части 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ предусмотрено, что Центральным банком России также устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам).

Порядок и сроки представления резидентом и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и соответствующей информации, связанных с проведением валютных операций установлен Центральным банком Российской Федерации в Положении от 01.06.2004 N 258-П и Инструкции от 15.06.2004 N 117-И.

По смыслу вышеуказанных норм следует различать подтверждающие документы и информацию, связанные с проведением валютных операций, и документы, являющиеся формами учета и отчетности по валютным операциям.

Так, Положением от 01.06.2004 N 258-П установлен порядок представления резидентом в банк паспорта сделки (далее по тексту - ПС) документов, связанных с проведением валютных операций, то есть подтверждающих документов, в том числе грузовой таможенной декларации (далее по тексту - ГТД) с приложением справки о подтверждающих документах.

Вместе с тем вышеуказанным Положением и Инструкцией от 15.06.2004 N 117-И для резидентов не установлены единые формы учета и отчетности по валютным операциям.

При принятии решения суд исходил из разъяснений, изложенных в письме Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.08.2007 N ВАС-С05/С4-1183, данного на основании письма Центрального Банка Российской Федерации от 26.07.2007 N 04-31-2/3178, из которого следует, что такие документы, как справка о валютных операциях, справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом и справка о поступлении валюты Российской Федерации не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности.

Формы учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, установлены Центральным Банком России только в указании от 10.12.2007 N 1950-У (далее по тексту - Указание N 1950-У), которым справки о подтверждающих документах отнесены к формам учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами.

Однако в соответствии с пунктом 2 вышеуказанного Указания оно вступает в законную силу только по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России", то есть с 16.01.2008.

В соответствии с частью 3 статьи 1.7 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении осуществляется на основании закона, действующего во время производства по данному делу.

В данном случае на момент возникновения у Общества обязанности по представлению в уполномоченный банк подтверждающих документов по валютным операциям, а также принятия оспариваемого постановления и судебного акта по настоящему делу Указание N 1950-У не вступило в законную силу, и за справкой о подтверждающих документах нормативно не был закреплен статус документа формы учета и отчетности по валютным операциям.

При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции считает обоснованным вывод суда первой инстанции о том, что у ТУ ФСФБН в Тюменской области отсутствовали правовые основания для привлечения Общества к ответственности, установленной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, за представление в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах с нарушением срока, установленного пунктом 2.4 Положения от 01.06.2004 N 258-П.

Исходя из обстоятельств дела, суд апелляционной инстанции считает обоснованным вывод суда первой инстанции о признании постановления ТУ ФСФБН в Тюменской области № 71-07/156М от 22.11.2007, вынесенного в отношении Общества незаконным и его отмене.

Выводы, содержащиеся в обжалуемом судебном акте, соответствуют фактическим обстоятельствам дела.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих в соответствии со статьей 288 Арбитражного кодекса Российской Федерации отмену обжалуемого судебного акта, судом кассационной инстанции не установлено.

Судебные расходы судом апелляционной инстанции не распределяются, поскольку жалобы на решения арбитражного суда по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагаются.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Восьмой  арбитражный апелляционный суд именем Российской Федерации

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Тюменской области от 11.01.2008 по делу № А70-7281/29-2007 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия, может быть обжаловано путем подачи кассационной жалобы в Федеральный арбитражный суд Западно-Cибирского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.

Председательствующий

О.Ю. Рыжиков

Судьи

Л.А. Золотова

О.А. Сидоренко