Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2014 по делу n А19-9909/08-62. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, Чита, ул. Ленина 100б

тел. [phone], тел./факс [phone]

http://4aas.arbitr.ru 

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита                                                                                                                                                                                         Дело № А19-9909/08-62

25 декабря 2014 года                                                                                Дело № А78-4402/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 23 декабря 2014 года.

Полный текст постановления изготовлен 25 декабря 2014 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе

председательствующего судьи, Д. Н. Рылова

судей Э. В. Ткаченко, Д. В. Басаева,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Фоминой О. С.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью «РМВЭКСПО» на не вступившее в законную силу решение Арбитражного суда Забайкальского края от 3 октября 2014 года по делу № А78-4402/2014 по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «РМВЭКСПО» (ОГРН 1077536001025, ИНН 7536077520) к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае (ОГРН 1047550015853, ИНН 7536055815) о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания,

(суд первой инстанции судья Бочкарникова Л. В.)

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился;

от заинтересованного лица: Коряков Е. Е. - представитель по доверенности от 14.01.2014 г.,

установил

Общество с ограниченной ответственностью «РМВЭКСПО» (далее ООО «РМВЭКСПО», заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Забайкальского края с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае (далее административный орган, ТУ Росфиннадзора) о признании незаконным и отмене постановления № 76-14/78 от 22.04.2014 г. о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ).

Решением суда первой инстанции от 3 октября 2014 г. в удовлетворении заявленных требований отказано в полном объеме.

Суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ и соблюдении административным органом процедуры привлечения заявителя к административной ответственности.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, ООО «РМВЭКСПО» обжаловало его в апелляционном порядке. Заявитель апелляционной жалобы ставит вопрос об отмене решения суда первой инстанции. В обоснование своих доводов Общество указывает на то, что Инструкция №138-И не устанавливает и не расписывает порядок предоставления форм учета по валютным операциям и порядок корректировки справки о подтверждающих документах.

Административный орган в отзыве на апелляционную жалобу с указанными в ней доводами не согласился, указав на законность и обоснованность решения суда первой инстанции.

Представитель ТУ Росфиннадзора просила решение суда первой инстанции оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

О месте и времени судебного заседания стороны извещены надлежащим образом в порядке ст.ст. 122, 123 АПК РФ. Заявитель своего представителя в судебное заседание не направил. В соответствии с п. 2 ст. 200, п. 3 ст. 205, п. 2 ст. 210, п. 2 ст. 215 АПК РФ, неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Четвертый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев дело в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проанализировав доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, изучив материалы дела, проверив правильность применения судом первой инстанции норм процессуального и материального права, выслушав доводы представителя заинтересованного лица, пришел к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, 27.08.2012 г. заявителем был заключен внешнеторговый контракт № 7/2012 с компанией «Галт Суман Мундур» ХХК, Монголия (покупатель) на поставку минеральной воды на общую сумму 33 910 000 рублей.

Поставка товара осуществляется по мере подачи Покупателем заявок на следующих условиях: по ценам 10,03 руб. за бутылку 1 л. и 6,40 руб. за бутылку 0,5 л. - на условиях 100 % предварительной оплаты; по ценам 10,68 руб. за бутылку 1 л. и 6,80 руб. за бутылку 0,5 л. - на условиях отсрочки платежа на 200 календарных дней с даты отметки Бурятской таможни о вывозе товара за пределы РФ на грузовой таможенной декларации. Расчеты производятся в валюте Российской Федерации в форме банковского перевода.

Дополнительным соглашением от 03.09.2012 г. изменено место приемки товара со станции Толгойт на станцию Улаан Батор.

Дополнительным соглашением от 18.04.2013 г. установлено, что поставка товара по ценам 10,69 руб. за бутылку 1 л. и 6,80 руб. за бутылку 0,5 л. осуществляется на условиях отсрочки платежа на 268 календарных дней с даты отметки о вывозе товара за пределы РФ на грузовой таможенной декларации, поставленной Бурятской таможней.

28.08.2012 г. Общество оформило паспорт сделки № 12080003/1481/1727/1/0 в Читинском ОСБ № 8600.

В счет исполнения обязательств по контракту ООО «РМВЭКСПО» осуществило поставки товара общей стоимостью 6 468 890 руб., иностранный контрагент произвел оплату в размере 6 228 263,81 рублей.

Дополнительным соглашением от 02.08.2013 г. денежные средства в сумме 500 000 руб. перераспределены с контракта № 5/2011 от 22.03.2011 г. на контракт № 7/2012 от 27.08.2012 г., соглашение распространяется на отношения, возникшие между сторонами с 03.07.2013 г.

При проведении проверки административным органом установлен факт не своевременного представления в банк корректирующей справки о подтверждающих документах.

Выявленные обстоятельства послужили основанием для возбуждения в отношении ООО «РМВЭКСПО» дела об административном правонарушении.

На основании материалов административного расследования должностным лицом административного органа, с учетом надлежащего извещения ООО «РМВЭКСПО» о дате, времени и месте составления протокола, был составлен протокол об административном правонарушении от 28.03.2014 г. о нарушении Обществом ч. 2 ст. 24 Закона № 173-ФЗ, п. 9.7 Инструкции ЦБ РФ №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» и совершении правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

На основании протокола об административном правонарушении руководителем ТУ Росфиннадзора, с учетом надлежащего извещения Общества о дате, времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении, вынесено Постановление № 76-14/78 от 22.04.2014 г. о привлечении ООО «РМВЭКСПО» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 40000 руб.

Не согласившись с названным постановлением, заявитель обжаловал его в судебном порядке.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон о валютном регулировании и валютном контроле) паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов. Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с этим Федеральным законом.

На основании пункта 2 статьи 24 Закона о валютном регулировании и валютном контроле резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 этого Закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами устанавливаются Центральным банком Российской Федерации (далее – Банк России).

Порядок оформления паспорта сделки был установлен Инструкцией ЦБ РФ № 138-И, требования которой являлись обязательными для исполнения резидентами, осуществляющими внешнеторговую деятельность.

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции Банка России от 04.06.2012 г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – Инструкция Банка России № 138-И) справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Согласно пунктам 9.1, 9.1.1 Инструкции Банка России № 138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорт сделки, за исключением случая, указанного в пункте 9.5 настоящей Инструкции, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее по тексту - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее по тексту - подтверждающие документы)

В случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - таможенную декларацию, а также иные документы, используемые в качестве таможенной декларации, за исключением временной таможенной декларации, транзитной таможенной декларации и итоговой таможенной декларации (в графе 7 которой указывается буквенный код "ЗПК") (далее по тексту - таможенные декларации).

Пунктами 9, 10 приложения 5 «Порядок заполнения справки о подтверждающих документах» к Инструкции Центрального банка Российской Федерации № 138-И, установлено, что:

Графа 9 заполняется только в случае, если в графе 4 указаны коды видов подтверждающих документов 01_ 3, 01_4, 02_3, 02_4, 03_3, 03_4, 04_3, 04_4, в графе 9 по состоянию на дату, приведенную в графе 3, указывается один из следующих признаков, характеризующих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них:

1 - исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента;

2 - предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты;

3 - исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента;

4 - предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты;

Графа 10 заполняется только при указании в графе 9 признака "2" и указании в графе 4 кодов видов подтверждающих документов 01  3, 02_3, 03_3, 04_3, в графе 10 указывается резидентом, оформившим паспорт сделки, информация об ожидаемом в соответствии с условиями контракта максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг, переданных ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Ожидаемый срок указывается в виде последней даты (в формате ДД.ММ.ГГГГ) истечения срока зачисления денежных средств на счет резидента в банке ПС, который определяется резидентом исходя из условий контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота.

Согласно п. 9.7 Инструкции Банка России № 138-И, при изменении сведений, содержащихся в принятой банком ПС справке о подтверждающих документах (за исключением сведений об уполномоченном банке или резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк новую справку о подтверждающих документах, содержащую скорректированные сведения (далее - корректирующая справка о подтверждающих документах), с приложением документов, подтверждающих такие изменения.

Как следует из материалов дела, дополнительным соглашением от 18.04.2013 г. стороны по контракту № 7/2012 увеличили срок оплаты товара до 268 календарных дней с даты отметки о вывозе товара за пределы РФ на грузовой таможенной декларации, поставленной Бурятской таможней.

Поскольку на дату заключения указанного соглашения оплата за товар, оформленный по ПВД № 10612050/071212/0007816, поступила не в полном объеме, у ООО «РМВЭКСПО» возникла обязанность представить в уполномоченный банк корректирующую справку о подтверждающих документах от 14.12.2012 и дополнительное соглашение от 18.04.2013 г. в срок не позднее 16.05.2013 г.

Однако, в нарушение закона ООО «РМВЭКСПО» представило корректирующую справку о подтверждающих документах в Читинское ОСБ № 8600 03.07.2013 с нарушением установленного срока на 33 рабочих дня.

Данное обстоятельство