Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 14.11.2007 по делу n А19-10511/07-27. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда полностью и принять по делу новый с/а

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, Чита, ул. Ленина 100 «б»

www.4aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита                                                                                    Дело №А19-10511/07-27

04АП-4209/2007

“15” ноября 2007 г.

Резолютивная часть постановления объявлена 08 ноября 2007 года

Полный текст постановления изготовлен 15 ноября 2007 года

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Е.В. Желтоухова, судей Д.Н. Рылова, И.Ю. Григорьевой, при ведении протокола судебного заседания судьей Е.В. Желтоуховым,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ЗАО«ТД «Энерпром», на решение арбитражного суда Иркутской области от 21 августа 2007 года по делу №А19-10511/07-27 принятое судьей Колосовым В.И,

при участии:

от заявителя: не было;

от заинтересованного лица: не было;

и установил:

Заявитель, ЗАО «ТД «Энерпром» обратился с требованием о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Иркутской области о назначении административного наказания №25-07/62 от 24 мая 2007 года.

Решением суда первой инстанции заявителю отказано в удовлетворении требований полностью.

Принимая указанное решение, суд первой инстанции исходил из следующего.

Частью 6 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок

Согласно ч.1 ст. 22, п. 2 ч. 3 ст. 23 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изменениями от 29 июня 2004 г., 18 июля 2005 г.) валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентами валютного контроля устанавливается :

для представления агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, - Правительством Российской Федерации;

для представления уполномоченным банкам - Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с Положением ЦБР от 1 июня 2004 г. №258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" резидент представляет в банк в котором по контракту резидентом оформлен или переоформлен паспорт сделки в соответствии с нормативным актом Банка России, регулирующим порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок (далее - банк ПС) подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий  15  календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Неисполнение данной обязанности является основанием для привлечения лица к ответственности за несоблюдение установленного срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Материалами дела установлено, что документы, подтверждающие факт вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации по указанным ГТД, были представлены в уполномоченный банк по истечении 15 дней после окончания месяца, в течение которого по указанным контрактам был осуществлен вывоз товара.

Заявитель, не согласившись с выводами суда первой инстанции, заявил апелляционную жалобу, в которой просит решение суда отменить, требования удовлетворить.

В судебное заседание представитель заявителя не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, уведомление №94093609.

Из апелляционной жалобы заявителя следует, что арбитражный суд, ссылаясь на возможность получения подтверждения фактического вывоза товаров в ускоренном порядке посредством курьерской доставки, не исследовал то обстоятельство, что заявитель принял меры по своевременному направлению обращения в таможенный орган (посредством курьера АО «Трансстроймост»), заявление ЗАО «ТД «Энерпром» не поступило в таможенный орган по вине третьего лица, информация об этом факте стала известна заявителю по истечении сроков, установленных Положением Банка России от 01.06.2004г. №258-П.

Согласно статье 2.1. КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое устанавливается административная ответственность. Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Таким образом, при вынесении решения суд не применил закон, подлежащий применению.

Управление в судебное заседание не явилось, о месте и времени судебного заседания извещено надлежащим образом, телеграммой.

О месте и времени судебного заседания стороны извещены надлежащим образом в порядке ст.ст. 122, 123 АПК РФ.

Согласно п. 2 ст. 210 АПК РФ неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Четвертый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев дело в порядке главы 34 АПК РФ, изучив представленные материалы, пришел к следующим выводам.

Из постановления о назначении административного наказания №25-07/62 от 24 мая 2007 года следует, ЗАО «ТД «Энерпром» заключило внешнеторговый договор поставки от 21 марта 2006 года № 1009 с АО «Трансстроймост» (Казахстан) на поставку продукции (гидравлическое оборудование).

Сумма контракта составляет 3 545 231,99 руб. Поставка продукции осуществляется на условиях DAF Российско-казахстанская граница - станция Кулунда, Локоть. Поставка продукции по спецификациям № 3 и № 4 осуществляется на условиях FCA г. Иркутск. Оплата за продукцию на условиях 100 % предварительной оплаты. Оплата может осуществляться частями. Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2006.

В соответствии с Инструкцией Банка России от 17 июня 2004 г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок ЗАО «ТД «Энерпром» в филиале ОАО «Всероссийский банк развития регионов» в г. Иркутске оформило паспорт сделки № 06040001/3287/0004/1/0.

Согласно ведомости банковского контроля от 13.03.2007 по ПС №06040001/3287/0004/1/0 в рамках контракта отгружен товар на общую сумму 3545231,99 руб.

Валютная выручка поступила на счет в уполномоченном банке в общей сумме 3545231,99 руб. На основании п. 1 ч. 2 ст. 24, с учетом п. 9, п. 11 ч. 4 ст. 23 Федерального закона от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы, связанные с проведением валютных операций, в том числе таможенные декларации.

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В соответствии с ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 10 декабря 2003г. № 173- ФЗ, Центральный банк Российской Федерации и Правительство РФ издают в пределах своей компетенции нормативные акты, обязательные для резидентов и нерезидентов, устанавливая единые формы отчетности по валютным операциям, а также порядок и сроки их представления.

Согласно п.2 ч. 3 ст. 23 Федерального закона от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля - уполномоченным банкам устанавливается Центральным банком РФ.

В соответствии с п. 2.4 Положения Банка России от 1 июня 2004г. № 258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валюта операций» резидент обязан предоставить в банк ПС подтверждающие документы, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком срок, не превышающий 15 дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров таможенной территории РФ

Согласно представленным в ходе проверки справки о подтверждающих документах, ГТД сведения об отгрузке товара по одной ГТД представлены в банк по истечении 15 дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товара.

По ГТД № 10607040/091006/0011276 товар вывезен с территории РФ в октябре 2006г. Срок для предоставления сведений по ГТД в уполномоченный банк истек 15 ноября 2006г.

Согласно справке о подтверждающих документах сведения о вывозе товара по ГТД представлены в банк 11 января 2007года, с нарушением п. 2.4 Положения Банка России от 01 июня 2004г. № 258-П.

Указанное деяние, несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, по мнению Управления и суда первой инстанции, является противоправным деянием, за которое ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, за которое общество привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Согласно ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок - влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Из указанной нормы следует, что административная ответственность по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ наступает за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, указанным в части 4 статьи 23 «О валютном регулировании».

Указанная справка абзацем вторым пункта 1.2 Инструкции № 117-И названа документом, подтверждающим совершение валютной операции.

Между тем в настоящее время в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов Центральным банком Российской Федерации формы учёта и отчётности по валютным операциям, порядок и сроки их представления не установлены.

Таким образом, нормативными актами Центрального банка Российской Федерации справка о валютных операциях не отнесена к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, что также подтверждается письмом Центрального банка Российской Федерации от 26.07.2007 № 04-31-2/3178.

При таких обстоятельствах, по мнению суда апелляционной инстанции, объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в действиях общества отсутствует.

Следовательно, вывод суда первой о наличии в рассматриваемом случае состава административного правонарушения, вменяемого обществу и выразившегося в несоблюдении срока представления справки о валютных операциях, является неправомерным.

С учетом изложенного суд апелляционной инстанции считает, что судом первой инстанции допущено неправильное толкование норм материального права, в связи с чем решение суда первой инстанции подлежит отмене, требования общества удовлетворению в полном объеме.

Суд, руководствуясь статьями 258, 268, 269, 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

П О С Т А Н О В И Л:

Решение арбитражного суда Иркутской области от «21» августа 2007 года по делу №А19-10511/07-27 отменить.

Принять новое решение об удовлетворении заявленных требований.

Постановление №25-07/62 от 24 мая 2007 года Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Иркутской области о назначении административного наказания закрытому акционерному обществу «ТД «Энерпром» по делу об административном правонарушении, предусмотренным частью 6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб. признать незаконным и отменить полностью.

Постановление может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции, в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.

Председательствующий судья                                                      Е.В. Желтоухов

Судьи                                                                                                           Д.Н. Рылов

И.Ю. Григорьева