Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 21.10.2015 по делу n А33-12803/2015. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ТРЕТИЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

22 октября 2015 года

Дело №

 А33-12803/2015

г. Красноярск

Резолютивная часть постановления объявлена «16» октября 2015 года.

Полный текст постановления изготовлен          «22» октября 2015 года.

Третий арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего - Борисова Г.Н.,

судей: Иванцовой О.А., Юдина Д.В.,

при ведении протокола судебного заседания Елистратовой О.М.,

при участии:

от налогового органа (Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю): Потылицыной О.А., представителя по доверенности от 09.10.2015; Ровновой Д.Р., представителя по доверенности от 09.10.2015,

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу акционерного общества «Сити инвест банк»

на решение Арбитражного суда Красноярского края

от «11» августа 2015 года по делу №А33-12803/2015, принятое судьей Смольниковой Е.Р.,

установил:

акционерное общество «Сити Инвест Банк» ИНН 7831001422, ОГРН 1027800000095, дата государственной регистрации – 30.12.1994, место нахождения: 191187, г. Санкт-Петербург, ул. Шпалерная, 2/4а (далее – заявитель, общество, банк) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю ИНН 2465087255, ОГРН 1042442640217, дата государственной регистрации – 26.12.2004, место нахождения: 660133, г. Красноярск, ул. Партизана Железняка, 46 (далее – налоговый орган, ответчик) о признании недействительным решения от 03.03.2015 № 44 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение.

Решением Арбитражного суда Красноярского края от «11» августа 2015 года в удовлетворении заявления отказано.

Не согласившись с указанным решением, общество обратилось в Третий арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, сославшись на следующие обстоятельства:

- в силу действующего законодательства банки обязаны представлять налоговым органам выписки по счетам клиентов, на момент направления налоговым органом запроса о предоставлении выписок по операциям на счетах ООО «Юнион Трейд» указанное лицо клиентом банка не являлось, т.к. было ликвидировано за полгода до получения указанного запроса,

- в соответствии с письмом ФНС России от 17.01.2013 №АС-4-2/365@ в случае выявления, что контрагент проверяемой организации прекратил свою деятельность, указанного контрагента нельзя рассматривать как клиента банка, в связи с чем нет оснований для направления налоговым органом запроса о получении выписки по операциям на счетах организации в порядке статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно, у общества не возникло обязанности предоставить требуемые сведения,

-   в  силу статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны руководствоваться разъяснениями вышестоящих органов,

- поскольку у банка отсутствовала обязанность представить налоговому органу выписки по счету общества «Юнион Трейд» в силу того, что указанная организация не являлась клиентом банка и на основании указанного письма ФНС России,  основания для привлечения банка к ответственности по статье 135 Налогового кодекса Российской Федерации отсутствуют,

- факт выдачи банком выписок в неправильной форме не свидетельствует о наличии юридической обязанности по предоставлению документов в отношении ликвидированного клиента банка.

Налоговый орган в отзыве на апелляционную жалобу не согласился с изложенными в ней доводами, просит отказать в удовлетворении апелляционной жалобы.

Общество, уведомленное о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с требованиями статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (путем направления копий определения о назначении судебного заседания лицам, участвующим в деле, а также путем размещения публичного извещения о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в Картотеке арбитражных дел http://kad.arbitr.ru), в судебное заседание своих представителей не представило.

От общества поступило ходатайство от 13.10.2015 № 18338  о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проводится в отсутствие представителей общества.

В судебном заседании 09.10.2015 объявлялся перерыв до 14 час. 30 мин. 16.10.2015 в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Апелляционная жалоба рассматривается в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении дела судом апелляционной инстанции установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора обстоятельства.

В рамках осуществления мероприятий налогового контроля налоговым органом в адрес банка на основании пункта 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации направлен запрос от 20.10.2014 № 2.9-17/21/08648 о представлении выписки (выписок) по расчетным счетам, открытым в банке обществом с ограниченной ответственностью «Юнион Трейд», за период с 01.01.2011 по 31.12.2011.

Банк представил налоговому органу выписки по расчетным счетам общества с ограниченной ответственностью «Юнион Трейд».

При проведении проверки налоговым органом установлено, что выписки не содержат обязательных сведений, предусмотренных приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 25.07.2012 № ММВ-7-2/519@, а именно реквизитов банка плательщика/получателя денежных средств, реквизитов плательщика/получателя денежных средств и назначение платежа.

Указанные обстоятельства отражены в акте проверки от 10.12.2014 № 10.

Банк представил возражения на акт проверки.

Налоговым органом 03.03.2015 по результатам рассмотрения материалов проверки и возражений банка вынесено решение № 44, в соответствии с которым заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с решением налогового органа, банк обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю с апелляционной жалобой.

Решением вышестоящего налогового органа от 23.04.2015 № 2.12-13/06501@ решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы от 03.03.2015 № 44 оставлено без изменения, апелляционная жалоба заявителя – без удовлетворения.

Заявитель оспорил решение налогового органа от 03.03.2015 № 44 в судебном порядке, полагая, что у него отсутствовала обязанность по предоставлению выписок по операциям на счетах контрагента, прекратившего свою деятельность и не являющегося клиентом банка.

Исследовав представленные доказательства, заслушав и оценив доводы лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон. Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие) (часть 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что налоговый орган доказал соответствие оспариваемого решения положениям Налогового кодекса Российской Федерации по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 82 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Кодексом.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статьей 86 Налогового кодекса Российской Федерации установлены обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля.

В соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки о операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим пунктом.

Справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения налоговых проверок указанных лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 настоящего Кодекса, а также в случаях вынесения решения о взыскании налога, принятия решений о приостановлении операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, отмене приостановления переводов электронных денежных средств.

Пунктом 3 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что форма и порядок представления банками информации по запросам налоговых органов устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 25.07.2012    № ММВ-7-2/519@ утвержден Порядок представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации о наличии счетов (специальных банковских счетов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах), об операциях на счетах (специальных банковских счетах), об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств по запросам налоговых органов на бумажном носителе, а также соответствующих форм справок и выписки.

В пункте 9 названного Порядка содержится перечень сведений, который должен быть отражен банком в выписке по операциям на счете (специальном банковском счете), представляемой в соответствии с запросом налогового органа, а именно: полное наименование банка или сокращенное наименование банка, представляющего справку, его ИНН, КПП, БИК; наименование и адрес налогового органа, которому представляется выписка; дата и номер запроса налогового органа, в соответствии с которым представляется выписка; полное наименование организации, в отношении которой представляется выписка, ее ИНН (КИО), КПП, фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), в отношении которого представляется выписка, его ИНН; номер счета организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), по операциям на котором представляется выписка; цифровой код валюты счета (в соответствии с Общероссийским классификатором валют); период, за который представляется выписка; номера операций по порядку (указываются в последовательности осуществления операций по счету); дата совершения операции; вид (шифр), номер и дата (указывается при наличии) документа, на основании которого банком была совершена операция по счету; номер корреспондентского счета банка плательщика (получателя) денежных средств; наименование, БИК банка (наименование, международный банковский идентификационный код SWIFT BIC или иной равноценный реквизит иностранного банка) плательщика (получателя) денежных средств; наименование, ИНН (КИО), КПП плательщика (получателя) денежных средств; номер счета плательщика (получателя) денежных средств; сумма операции по счету (по дебету или кредиту счета); назначение платежа по каждой операции; остаток по счету на начало периода; сумма по дебету счета за период; сумма по кредиту счета за период; остаток по счету на конец периода.

Статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление банком справок о наличии счетов (счета инвестиционного товарищества), вкладов