Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 21.01.2009 по делу n А17-6367/2008. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

        ВТОРОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

610007, г. Киров, ул. Хлыновская, 3,  http://2aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Киров

22 января 2009 года

Дело № А17-6367/2008  

Резолютивная часть постановления объявлена 21 января 2009 года.   

Полный текст постановления изготовлен 22 января 2009 года.

Второй арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего  Перминовой Г.Г.,

судей Буториной Г.Г., Лысовой Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Гизатулиным С.Р.,

при отсутствии в судебном заседании представителей сторон

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Нейрософт»

на решение Арбитражного суда Ивановской области от 27.11.2008 по делу №А17-6367/2008, принятое судом в составе судьи Тимошкина К.А.,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Нейрософт»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области,

о признании незаконным и отмене постановления,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Нейрософт» (далее – ООО «Нейрософт», Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области (далее – Территориальное управление, административный орган, ответчик) от 02.10.2008, которым Общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) с наложением взыскания в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Решением Арбитражного суда Ивановской области от 27.11.2008 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, Общество  обратилось во Второй арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции, производство по делу прекратить.

По мнению заявителя, суд первой инстанции не учел, что совершенное Обществом правонарушение не причинило существенного вреда охраняемым общественным отношениям и является малозначительным.

Территориальное управление в отзыве на апелляционную жалобу опровергло доводы жалобы.

 Стороны явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Общество просит рассмотреть жалобу в отсутствие представителя.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителей сторон.

Законность решения Арбитражного суда Ивановской области проверена Вторым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Общество (Продавец, резидент) заключило контракт от 07.08.2007 №0982D (далее – Контракт) с фирмой MEDICAL REVOLUTION, Ансан-Сити, Корея, (Покупатель, нерезидент) на поставку товара (медицинское оборудование) на общую сумму 71 610 Долларов США. Валюта платежа - Доллары США.

17.08.2007 ООО «Нейрософт» на основании Контракта от 07.08.2007 оформило паспорт сделки №07080025/1481/0412/1/0 (далее – ПС), о чем имеется отметка ответственного лица Филиала Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (ОАО) Ивановское отделение №8639 (далее - уполномоченный банк).

Дата завершения исполнения обязательств по Контракту на основании Приложения № 3, указанная в соответствующей графе паспорта сделки – 10.12.2007.

В соответствии с пунктами 3.1 и 4.1 Контракта поставка осуществляется экспресс-почтой тремя равными партиями (в сумме 23 870 Долларов США) в соответствии с графиком отгрузки (Приложение № 2 к Контракту), устанавливающим дату поставки по каждой партии товара. Оплата поставляемого товара осуществляется банковским переводом в соответствии с графиком оплаты (Приложение №3 к Контракту), определяющим следующий порядок платежей: по каждой партии товара сумма 7161 Долларов США оплачивается до поставки, оплата суммы 16 709 производится в течение 14 дней с момента поставки очередной партии. Срок от даты выпуска товаров таможенными органами при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента, указанный резидентом в пункте 6.2 раздела 6 листа 2 оформленного Обществом ПС – 14 календарных дней. Пункт 6.1 того же раздела ПС содержит ссылку на график отгрузки и график оплаты и не дает точных сведений об условиях и порядке расчетов по Контракту.

10.10.2007 между Обществом и нерезидентом заключено дополнительное соглашение № 4 к Контракту, согласно которого срок оплаты первой партии товара продлевается до 35 дней, но не позднее 19.11.2007

 01.11.2007 сторонами заключено дополнительное соглашение №5 к Контракту, согласно которого срок оплаты второй партии товара продлевается до 35 дней, но не позднее 29.11.2007. Паспорт сделки на основании внесенных в Контракт изменений в части сроков оплаты поставленного товара не переоформлялся.

02.11.2007 между Обществом и нерезидентом заключено дополнительное соглашение №6, согласно которого срок оплаты третьей партии товара 14 дней с момента поставки третьей партии, но не позднее 01.02.2008, изменен срок поставки товара.

05.12.2007 на основании дополнительного соглашения № 6 от 02.11.2007 Обществом переоформлен паспорт сделки №07080025/1481/0412/1/0 (т.2,л.д. 96), в графу 6 раздела 3 которого внесено изменение даты завершения обязательств по контракту.

Согласно Раздела II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по паспорту сделки №07080025/1481/0412/1/0 (т.2, л.д.43-44), на валютный транзитный счет ООО «Нейрософт» в уполномоченном банке 01.11.2007 зачислена валютная выручка в сумме 16 688 Долларов США. Указанная сумма идентифицирована Обществом по паспорту сделки №07080025/1481/0412/1/0 в соответствии с Приложением 2 к Инструкции №117 - И «Перечень валютных операций клиентов уполномоченных банков» по кодам валютных операций следующим образом: сумма 7 215,52 Долларов США по коду «10080» «Расчеты и переводы нерезидента при предоставлении резидентом нерезиденту отсрочки платежа на срок до 180 дней при экспорте товаров, за исключением платежей с кодами 10040 и 10060 (платежи после вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации)» и сумма 9 475,48 Долларов США (код валютной операции в соответствии с Инструкцией №117-И – 10040 «Расчеты и переводы нерезидента при предоставлении резидентом нерезиденту отсрочки платежа на срок до трех лет при экспорте товаров, указанных в разделах XVI, XVII, XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (платежи после вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации)».

Ивановской таможней проведена документальная проверка соблюдения Обществом валютного законодательства Российской Федерации. По результатам проверки 18.09.2008 в отношении Общества сотрудником Ивановской таможни составлен протокол № 10105000-115/2008 по факту нарушения установленных единых правил оформления паспортов сделок, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением от 02.10.2008 по делу об административном правонарушении № 10105000-115/2008/24-08/76 (т.2, л.д.19) Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в связи с нарушением части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) и пункта 3.15 (1) Инструкции о порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета  уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок от 15.06.2004 № 117-И (далее – Инструкция № 117-И), утвержденной Центральным банком Российской Федерации, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Общество, не согласившись с данным постановлением, обжаловало его в Арбитражный суд Ивановской области.  

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из доказанности наличия в действиях Общества события вменяемого административного правонарушения и вины Общества в его совершении. Кроме этого, суд первой инстанции пришел к выводу, что совершенное Обществом деяние нельзя квалифицировать в качестве  малозначительного.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, суд апелляционной инстанции не нашел оснований для отмены или изменения решения суда исходя из нижеследующего.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Законом № 173-ФЗ.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации (подпункт 2 пункта 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ).

В целях последовательной реализации положений валютного законодательства на подзаконном уровне Центральным банком Российской Федерации утверждена Инструкция № 117-И.

Пункт 3.15 Инструкции № 117-И устанавливает, что в случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, резидент представляет в банк ПС следующие документы: два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт, либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС; документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт; иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ, необходимые для переоформления ПС по контракту в порядке, установленном Инструкцией №117-И.

Согласно пункту 3.15 (1) Инструкции №117-И, резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15 Инструкции №117-И, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк паспорта сделки документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций.

В соответствии с пунктом 1.2 Инструкции №117-И резиденты (юридические лица и физические лица, в том числе физические лица - индивидуальные предприниматели (далее - резиденты)) при осуществлении валютных операций в иностранной валюте представляют в уполномоченный банк следующие документы: справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоченном банке, являющуюся документом, подтверждающим совершение валютной операции, форма и порядок составления которой приведены в приложении 1 к Инструкции № 117-И (далее - справка о валютных операциях); иные документы, являющиеся основанием для проведения валютной операции, указанные в части 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ.

Согласно пункту 1.3 Инструкции №117-И указанные документы представляются резидентом при списании иностранной валюты с его счета в уполномоченном банке либо не позднее 7 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на его счет в уполномоченном банке.

Ответственность за нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В рассматриваемом случае срок предоставления в уполномоченный банк документов по проведенным Обществом 01.11.2007 валютным операциям – 12.11.2007. Срок исполнения обязанности Общества по переоформлению паспорта сделки с учетом внесенных в контракт изменений, связан с очередным сроком представления в банк паспорта сделки справки о поступлении иностранной валюты и также совпадает с датой 12.11.2007.

В нарушение пункта 2 части 2 статьи 24 Закона №173-ФЗ и пункта 3.15 (1) Инструкции №117-И паспорт сделки на основании дополнительного соглашения №6 от 02.11.2007 к Контракту переоформлен резидентом 05.12.2007, то есть за пределами очередного срока представления информации, связанной с проведением валютных операций по Контракту. Представленный резидентом в уполномоченный банк ПС заполнен резидентом без учета изменений, внесенных в контракт дополнительными соглашениями №4 и №5 от 10.10.2007 г. и 01.11.2007.

Нарушение Обществом установленных единых правил оформления паспорта сделки подтверждается материалами дела (актом от 18.09.2008 № 10105000/080908/В000079, протоколом от 18.09.2008 № 10105000-115/2008, постановлением от 02.10.2008 № 10105000-115/2008/24-08/76) и по существу Обществом не оспаривается.

Согласно статье 25 Закона №173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством