Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 22.11.2011 по делу n А17-3497/2011. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

  ВТОРОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

610007, г. Киров, ул. Хлыновская, 3,http://2aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Киров

23 ноября 2011 года

Дело № А17-3497/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 23 ноября 2011 года.   

Полный текст постановления изготовлен 23 ноября 2011 года.

Второй арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Ившиной Г.Г.,

судей Караваевой А.В., Лысовой Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Новоселовой Е.В.,

при участии в судебном заседании:

представителя заявителя Комиссаровой М.А., действующей на основании доверенности от 22.11.2011,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области

на решение Арбитражного суда Ивановской области от 26.09.2011 по делу №А17-3497/2011, принятое судом в составе судьи Тимошкина К.А.,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Виктория" (ИНН 3702590317, ОГРН 1093702015879; место нахождения: 153006, г. Иваново, ул. 15-й Проезд, д. 4, литер «З»)

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области (место нахождения: 153000, г. Иваново, ул. Жарова, д. 10),

о признании незаконным и отмене постановления,

установил:

общество с ограниченной ответственностью "Виктория" (далее – заявитель, ООО "Виктория", Общество) обратилось в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области (далее – ответчик, Управление, административный орган) от 30.06.2011 №24-11/103 о привлечении Общества к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), и назначении административного наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Решением Арбитражного суда Ивановской области от 26.09.2011  требования общества с ограниченной ответственностью "Виктория" удовлетворены, оспариваемое постановление признано незаконным и отменено в связи с малозначительностью совершенного правонарушения.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области с принятым решением суда не согласно, обратилось во Второй арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт.

Административный орган не согласен с оценкой совершенного заявителем правонарушения в качестве малозначительного, считает, что в рассматриваемом случае административное правонарушение, ответственность за которое наступает по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, не носит исключительного характера.

Ответчик указывает, что существенная угроза охраняемым общественным отношениям выражается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении Общества к исполнению своих публично-правовых обязанностей.

Управление обращает внимание, что при вынесении оспариваемого постановления и назначении наказания в виде штрафа в минимальном размере ответчиком было учтено, что на дату составления протокола Общество представило в уполномоченный банк справку о поступлении валюты. Следовательно, указанный факт не может свидетельствовать о малозначительности совершенного заявителем правонарушения.

ООО "Виктория" в отзыве на апелляционную жалобу и в судебном заседании суда апелляционной инстанции опровергло доводы апелляционной жалобы, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу Управления – без удовлетворения.

Управление явку своих представителей в судебное заседание не обеспечило, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом. В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителя ответчика.

Законность решения Арбитражного суда Ивановской области проверена Вторым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Как следует из материалов дела, 22.09.2009 ООО "Виктория" (покупатель) и  ТОО "South Textiline KZ" (Казахстан) (продавец)  заключили  контракт №09/128  (далее – контракт) на  поставку  товара (путанки пряжи хлопчатобумажной) в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в спецификациях и товаросопроводительных документах. Срок действия контракта - до 31.12.2010 года (пункт 9.3 контракта). В соответствии с пунктом 2.2 контракта оплата каждой партии товара производится предоплатой 100% в течение 5 банковских дней с даты выставления счета. Датой оплаты товара считается дата получения денежных средств продавцом; валютой платежа являются доллары США. Пунктом 3.4 контракта предусмотрено, что датой поставки товара считается дата его сдачи транспортной организации, осуществляющей перевозку товара и оформление экспортной таможенной декларации. Продавец в течение двух дней с момента поставки товара уведомляет покупателя путем направления в его адрес факсимильной почтой необходимых документов (т.1, л.д. 76-77).

28.09.2009 на основании указанного контракта Общество оформило паспорт сделки (далее – ПС) №09090002/3292/0000/2/0 в Ивановском филиале ЗАО «Райффайзенбанк». 04.06.2010 паспорт сделки переоформлен в ЗАО «Райффайзенбанк».

07.06.2010 стороны контракта от 22.09.2009 заключили  дополнительное  соглашение к нему, в соответствии с которым в раздел 3 контракта добавлен пункт 3.8: «Покупатель обязуется ввезти товар на территорию Российской Федерации в течении 15 календарных дней с момента списания денежных средств с валютного счета покупателя» (т.1, л.д. 122).

06.07.2010 заключено дополнительное соглашение, которым стороны внесли изменения в пункты 3.7 и 9.4 контракта: в день загрузки товара продавец предоставляет покупателю по факсимильной связи: CMR, товарно-транспортную накладную, сертификат происхождения товара, упаковочный лист, счет на оплату товара (пункт 3.7 контракта); во всем остальном, что не предусмотрено контрактом, стороны будут руководствоваться нормами Таможенного кодекса союза, Инкотермс - 2000 и законодательством Российской Федерации (пункт 9.4 контракта) (т.1, л.д. 123).

Продавец в рамках контракта осуществил поставку товара в адрес ООО "Виктория" на сумму 3776,12 долларов США (международная товарно-транспортная накладная (CMR) №38039 от 30.06.2010). Данный факт подтверждается сведениями, указанными Обществом в справке о подтверждающих документах от 13.08.2010, а также сведениями, указанными в ведомости банковского контроля по ПС №10060043/3292/0000/2/0, представленной письмом уполномоченного банка от 26.01.2011 года №88398/11 на запрос Территориального управления №24-04-05/55 от 17.01.2011.

13.08.2010 Общество представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах.

В Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области поступила информация от Центрального Банка Российской Федерации о наличии признаков нарушения валютного законодательства и актов валютного контроля.

Территориальное управление провело проверку соблюдения заявителем валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и, усмотрев в действиях Общества признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, составило протокол об административном правонарушении №24-11/103 от 13.05.2011 (т.1, л.д. 52-56). В качестве противоправного деяния Обществу вменено нарушение предусмотренного частью 2 статьи 24 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 №173-ФЗ (далее - Закон № 173-ФЗ) и пунктами 2.1-2.4 Положения Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2004 №258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение №258-П) срока представления резидентом уполномоченному банку справки о подтверждающих документах на поставку товара, поскольку справка о подтверждающих документах, которая должна быть представлена в уполномоченный банк в срок до 15.07.2010, фактически была представлена Обществом в банк 13.08.2010.

По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении заместитель руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Ивановской области 30.06.2011 вынес постановление №24-11/103 о признании ООО "Виктория" виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и о наложении на Общество штрафа в размере 40 000 рублей (т.1 ,л.д.26-32).

Общество, не согласившись с указанным постановлением, обжаловало его в арбитражный суд.

Принимая решение об удовлетворении заявленного требования, суд первой инстанции исходил из наличия оснований для признания совершенного Обществом правонарушения малозначительным.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, заслушав представителя Общества, суд апелляционной инстанции не нашел оснований для отмены или изменения решения суда исходя из нижеследующего.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В части 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

Согласно части 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет, составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, названные в статье 23 данного Закона.

В соответствии с частью 3 статьи 23 Федерального закона №173-ФЗ порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

В силу пункта 2.1 Положения №258-П резидент в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением представляет в банк, в котором им оформлен или переоформлен паспорт сделки по контракту, документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

Пункт 2.2 Положения №258-П предписывает резидентам представлять подтверждающие документы в уполномоченный банк одновременно с двумя экземплярами справки об этих документах.

Срок представления документов не должен превышать 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа (пункт 2.4 Положения №258-П).

Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 10.12.2007 №1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций валютных бирж» справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения № 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению № 258-П, отнесена к формам учета по валютным операциям.

В соответствии с вступившим в силу 01.07.2010 Договором о Таможенном кодексе Таможенного союза между Российской Федерации и Республики Казахстан товары, помещенные до вступления в силу Кодекса под таможенные режимы экспорта товаров в Республике Казахстан, со дня вступления в силу Кодекса признаются помещенными под таможенную процедуру экспорта и в их отношении применяются положения указанного Кодекса и (или) иных актов таможенного законодательства таможенного союза.

В рассматриваемом случае основанием для привлечения заявителя к административной ответственности послужило неисполнение Обществом обязанности по представлению в срок до 15.07.2010 в банк, в котором им оформлен паспорт сделки по контракту,  справки о подтверждающих документах и документов, подтверждающих ввоз товаров во исполнение контракта от 22.09.2009, произведенный 30.06.2010.

Материалами дела подтверждается, что Общество в нарушение