Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 17.04.2011 по делу n А29-10597/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

      ВТОРОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

610007, г. Киров, ул. Хлыновская, 3,http://2aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Киров

18 апреля 2011 года

Дело № А29-10597/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 18 апреля 2011 года.   

Полный текст постановления изготовлен 18 апреля 2011 года.

Второй арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Лобановой Л.Н.,

судей Черных Л.И., Хоровой Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Калининым А.Ю.,

без участия представителей сторон,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Коми

на решение Арбитражного суда Республики Коми от 02.02.2011 по делу № А29-10597/2010, принятое судом в составе судьи Шишкина В.В.,

по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Коми

к Муниципальному образовательному учреждению "Основная общеобразовательная школа" пст. Иоссер (ИНН: 1117003855 ОГРН 1021101068570),

о взыскании 44588,50 руб. налога и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Коми (далее по тексту – Инспекция, налоговый орган)  обратилась с заявлением в Арбитражный суд Республики Коми о взыскании с Муниципального общеобразовательного учреждения «Основная общеобразовательная школа» пст. Иоссер (далее по тексту - МОУ «ООШ» пст. Иоссер, Учреждение) 293,72 руб. единого социального налога, зачисляемого в ФФОМС (за 1 квартал 2008, за 9 месяцев 2008 года, за 2008 год, за 2009 год), 42057,32 руб. единого социального налога, зачисляемого в ФСС (за 1 квартал 2008, за 9 месяцев 2008 года, за 2008 год, за полугодие 2009 года, за 9 месяцев 2009, за 2009 год) и 2237,46 руб. пени.

Решением Арбитражного суда Республики Коми от 02.02.2011 требования заявителя удовлетворены частично. С МОУ «ООШ» пст. Иоссер взыскано в доход государства 293 рубля 72 копейки недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС  и 77 рублей 26 копеек пени за неуплату данного налога. В удовлетворении остальной части заявленных требований Инспекции отказано.

Инспекция с принятым решением суда не согласилась, обратилась во Второй арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции в части отказа налоговому органу в удовлетворении заявленных требований и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований в полном объеме.

По мнению заявителя апелляционной жалобы, Арбитражный суд Республики Коми принимая в качестве доказательства отсутствия задолженности перед исполнительным органом фонда расчетные ведомости, не привлек в качестве третьих лиц ГУ – РО ФСС РФ по РК Филиал № 6 по настоящему делу, хотя расчетные ведомости, представляемые страхователем - Муниципальным общеобразовательным учреждением «Основная общеобразовательная школа» пст. Иоссер, несопоставимы с представляемыми в налоговый орган расчетами и декларациями. Расчетные ведомости не могут свидетельствовать об отсутствии или наличии задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС, поскольку сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

При этом Инспекция ссылается на статьи 23, 24, пункты 1, 3 статьи 243, статью 235 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учреждение отзыв на апелляционную жалобу Инспекции не представило.

Стороны явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителей сторон.

Законность решения Арбитражного суда Республики Коми проверена Вторым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Инспекцией в порядке статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) проведены камеральные налоговые проверки налоговых расчетов и налоговых деклараций по единому социальному налогу, представленных МОУ «ООШ» пст.Иоссер по результатам которых установлено, что учреждение не своевременно и не в полном объеме уплачены авансовые платежи по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный ФОМС за 1 квартал 2008, за 9 месяцев 2008 года, за 2008 год, за 2009 год, а также по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС за 1 квартал 2008, за 9 месяцев 2008 года, за 2008 год, за полугодие 2009 года, за 9 месяцев 2009, за 2009 год.

На основании статей 69, 70 Кодекса Инспекция направила в адрес ответчика требование об уплате налога и пени № 3048 от 19.05.2010.

Так как требование не исполнено, Инспекция на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 45 Кодекса обратилась в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением о взыскании с учреждения налога и пени.

Суд первой инстанции пришел к выводу, что за 2008-2009 годы у ответчика отсутствует недоимка по ЕСН, зачисляемая в ФСС, а поэтому требования  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Коми о взыскании с МОУ «Основная общеобразовательная школа» пст. Иоссер 42057,32 руб. единого социального налога, зачисляемого в ФСС, за 1 квартал 2008, за 9 месяцев 2008 года, за 2008 год, за полугодие 2009 года, за 9 месяцев 2009, за 2009 год и пеней в сумме 2160,20 руб. за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в ФСС, посчитал не подлежащими удовлетворению.

Поскольку сведения об уплате МОУ «ООШ» пст. Иоссер единого социального налога, зачисляемого в федеральный ФОМС, за 1 квартал 2008, за 9 месяцев 2008 года, за 2008 год, за 2009 год и пени в материалах дела отсутствуют, то в данной части требования налогового органа удовлетворены.

При этом суд первой инстанции руководствовался статьями 23, 45, подпунктом 1, 3 статьи 243 Кодекса.

Рассмотрев апелляционную жалобу, суд апелляционной инстанции не нашел правовых оснований для ее удовлетворения.

В соответствии со статьей 235 Кодекса Учреждение является плательщиком единого социального налога.

Статьи 23, 45 Кодекса предусматривают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, при этом обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 243 Кодекса сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Согласно пункту 3 статьи 243 Кодекса в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что МОУ «ООШ» пст. Иоссер не своевременно и не в полном объеме уплачены авансовые платежи по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный ФОМС за 1 квартал 2008, за 9 месяцев 2008 года, за 2008 год, за 2009 год, а также по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС за 1 квартал 2008, за 9 месяцев 2008 года, за 2008 год, за полугодие 2009 года, за 9 месяцев 2009, за 2009 год. 

Согласно представленному налоговому расчету по авансовым платежам по единому социальному налогу за 1 квартал 2008 года, подлежал уплате ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, в том числе по срокам уплаты 15.02.2008 в размере 1757 руб., 17.03.2008 - 1765 руб., 15.04.2008 - 1807 руб.

Недоимка по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, за 1 квартал 2008 года, с учетом частичного погашения, составила по срокам уплаты 15.02.2008 - 12,94 руб., 17.03.2008 - 160,71 руб., 15.04.20085 - 84,63 руб.

Согласно представленному налоговому расчету по авансовым платежам по единому социальному налогу за 9 месяцев 2008 года, подлежал уплате ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, в том числе по срокам уплаты 15.09.2008 в размере 438 руб.,  15.10.2008 - 1751 руб.

Недоимка по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, за 9 месяцев 2008 года, с учетом частичного погашения, составила по сроку уплаты 15.09.2008 - 0,45 руб., по сроку уплаты 15.10.2008 - 5,08 руб.

Согласно представленному налоговому расчету по авансовым платежам по единому социальному налогу за 2008 год, подлежал уплате ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, по сроку уплаты 15.12.2008 в размере 1733 руб.

Недоимка по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, за 2008 год, с учетом частичного погашения, составила по сроку уплаты 15.12.2008 - 12,83 руб.

Согласно представленному налоговому расчету по авансовым платежам по единому социальному налогу за 1 квартал 2008 года, подлежал уплате ЕСН, зачисляемый в ФСС, по сроку уплаты 17.03.2008 в размере 1325 руб.

Недоимка по ЕСН, зачисляемому в ФСС, за 1 квартал 2008 года, с учетом частичного погашения, составила по сроку уплаты 17.03.2008 - 1260,34 руб.

Согласно представленному налоговому расчету по авансовым платежам по единому социальному налогу за 9 месяцев 2008 года, подлежал уплате ЕСН, зачисляемый в ФСС, по сроку уплаты 15.08.2008 в размере 1176 руб.

Недоимка по ЕСН, зачисляемому в ФСС, за 9 месяцев 2008 года составила по сроку уплаты 15.08.2008 - 1176 руб.

Согласно представленному налоговому расчету по авансовым платежам по единому социальному налогу за 2008 год, подлежал уплате ЕСН, зачисляемый в ФСС, в том числе по срокам уплаты 17.11.2008 в размере 4602 руб., 15.12.2008 - 453 руб., 15.01.2009 - 4340 руб.

Недоимка по ЕСН, зачисляемому в ФСС, за 2008 год, с учетом частичного погашения, составила по срокам уплаты 17.11.2008 - 4484,70 руб., 15.12.2008 - 453 руб., 15.01.2009 - 4340 руб.

Согласно представленному налоговому расчету по авансовым платежам по единому социальному налогу за полугодие 2009 года, подлежал уплате ЕСН, зачисляемый в ФСС, в том числе по срокам уплаты 15.06.2009 в размере 14027 руб., 15.07.2009 - 4778 руб.

Недоимка по ЕСН, зачисляемому в ФСС, за полугодие 2009 года, с учетом частичного погашения, составила по срокам уплаты 15.06.2009 - 13989,15 руб., 15.07.2009 - 4778 руб.

Согласно представленному налоговому расчету по авансовым платежам по единому социальному налогу за 9 месяцев 2009 год, подлежал уплате ЕСН, зачисляемый в ФСС, в том числе по срокам уплаты 17.08.2009 в размере 551 руб., 15.09.2009 - 711 руб., 15.10.2009 - 4123 руб.

Недоимка по ЕСН, зачисляемому в ФСС, за 9 месяцев 2009 года, с учетом частичного погашения, составила по срокам уплаты 17.08.2009 - 551 руб., 15.09.2009 - 711 руб., 15.10.2009 - 4108,97 руб.

Согласно представленному налоговому расчету по авансовым платежам по единому социальному налогу за 2009 год, подлежал уплате ЕСН, зачисляемый в ФСС, в том числе по срокам уплаты 16.11.2009 в размере 8328 руб., 15.01.2010 - 2795 руб.

Недоимка по ЕСН, зачисляемому в ФСС, за 2009 год, с учетом частичного погашения, составила по срокам уплаты 16.11.2009 - 6236,49 руб., 15.01.2010 - 59,67 руб.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату налога (авансовых платежей) Учреждению были начислены пени по единому социальному налогу в сумме 2237,46 руб., в том числе:  в части ФФОМС за период с 16.02.2008 по 19.05.2010 - 77,26 руб., в части ФСС за период с 18.03.2008 по 19.05.2010 - 2160,20 руб.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога (пени, штрафа) с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса (в бесспорном порядке). Вместе с тем, с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога (пени, штрафа) производится в судебном порядке.

Судом первой инстанции правомерно установлено, что на момент обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога и пени, задолженности перед Фондом социального страхования МОУ «ООШ» пст. Иоссер не имело, что подтверждается расчетными ведомостями по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации за полугодие 2008 года, за 9 месяцев 2008 года, за 2008 год, за 1 квартал 2009 года, за полугодие 2009 года, за 9 месяцев 2009 года и за 2009 год, письмом ГУ - РО ФСС РФ по Республике Коми Филиал № 6 от 19.01.2011 № 01-21/12/18 об отсутствии у МОУ «ООШ» пст. Иоссер задолженности по финансовым обязательствам с исполнительным органом фонда.

Согласно части 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

Как правильно указал суд первой инстанции, в нарушение данной нормы заявитель не представил суду доказательств неуплаты, либо несвоевременной уплаты ответчиком