Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 20.05.2010 по делу n А28-1778/2010. Отменить решение полностью и принять новый с/а

      ВТОРОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

610007, г. Киров, ул. Хлыновская, 3,http://2aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Киров

21 мая 2010 года

Дело № А28-1778/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 19 мая 2010 года.         

Полный текст постановления изготовлен 21 мая 2010 года.

Второй арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Караваевой А.В.,

судей Лобановой Л.Н., Буториной Г.Г.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Братухиной Е.А.

при участии в судебном заседании:

представителя заявителя Столбовой С.Н., действующей на основании доверенности от 11.05.2010, Мамоновой Е.Р., действующей на основании доверенности от 11.05.2010,

представителя ответчика Левиной О.В., действующей на основании доверенности от 30.12.2010,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Диамонд-Плюс»

на решение Арбитражного суда Кировской области от 24.03.2010 по делу № А28-1778/2010, принятое судом в составе судьи Чернигиной Т.В.,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Диамонд-Плюс»

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кирову,

о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Диамонд-Плюс» (далее – заявитель, общество, ООО «Диамонд-Плюс») обратилось с заявлением в Арбитражный суд Кировской области к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кирову (далее – ответчик, ИФНС по г.Кирову, налоговый орган) о признании незаконным и отмене постановления от 17.02.2010 № 23-20/1863 о назначении административного наказания по статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Решением Арбитражного суда Кировской области от 24.03.2010 ООО «Диамонд-Плюс» в удовлетворении требований отказано.

Общество с принятым решением суда не согласно, обратилось во Второй арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение Арбитражного суда Кировской области от 24.03.2010 отменить.

Общество полагает, что исчисление сроков давности необходимо исчислять с 18.11.2009, в то же время постановление о привлечении к административной ответственности вынесено 17.02.2010, то есть за пределами срока, установленного статьей 4.5 КоАП РФ. ООО «Диамонд-Плюс» считает, что меры финансовой ответственности, предусмотренные статьей 15.1 КоАП РФ, могут применяться только к лицу, производящего оплату наличными деньгами. Кроме того, заявитель указывает, что расчеты осуществлялись по нескольким договорам, таким образом, сумма расчетов наличными деньгами по каждому из договоров не превысила предельный размер. Более подробно доводы изложены в апелляционной жалобе.

 ИФНС по г.Кирову в отзыве на апелляционную жалобу считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, просит оставить решение без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

В судебном заседании в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв до 16 часов 30 минут 19.05.2010, о чем лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом.

Законность решения Арбитражного суда Кировской области проверена Вторым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в период с 21.01.2010 по 08.02.2010 на основании поручения от 21.01.2010 (т.1 л.д.57) ИФНС по г.Кирову проведена проверка соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, полноты оприходования выручки и порядка ведения кассовых операций за период с 01.01.2008 по 20.01.2010 в отношении ООО «Дымка».

В ходе проверки выявлены факты превышения предельного уровня расчетов наличными денежными средствами с ООО «Диамонд-Плюс» в рамках договора поставки от 06.04.2009 № 11n/09.

Результаты проверки зафиксированы в акте от 08.02.2010 № 45020843 (т.1 л.д.58-61).

17.02.2010 начальник ИФНС по г.Кирову установив в действиях ООО «Диамонд-Плюс» состав административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ, на основании протокола об административном правонарушении от 10.02.2010 № 45031978 (т.1 л.д.8-10) вынес в отношении общества постановление о назначении административного наказания. Указанным постановлением общество привлечено к административной ответственности с назначением наказания в виде штрафа в сумме 40 000 рублей

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, заслушав представителей сторон, суд апелляционной инстанции полагает, что решение суда подлежит отмене исходя из нижеследующего.

В соответствии со статьей 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

 Правила расчетов в Российской Федерации устанавливает Банк России (пункт 4 статьи 4 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Пунктом 1 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» предусмотрено, что расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

То есть осуществление юридическим лицом расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх 100000 рублей по одной сделке образует состав административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ, и влечет применение к нарушителю штрафных санкций.

Судом первой инстанции установлено и материалами дела подтверждено, что ООО «Диамонд-Плюс» осуществляло расчеты за поставляемые товары с ООО «Дымка» в рамках договора от 06.04.2009 № 11n/09 на общую сумму 146 828,40 рублей, то есть с превышением законодательно установленного лимита расчетов наличными денежными средствами на 46 828,40 рублей.

Таким образом, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о наличии состава вменяемого обществу административного правонарушения.

В то же время в силу положений части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет в том числе, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности.

Отказывая в удовлетворении требований заявителя, арбитражный суд исходил из того, что данное административное правонарушение является длящимся, факт правонарушения установлен при проведении налоговым органом проверки и зафиксирован в акте от 08.02.2010, поэтому установленный статьей 4.5 КоАП РФ срок давности не пропущен.

Суд апелляционной инстанции считает выводы Арбитражного суда Кировской области относительно характера совершенного правонарушения ошибочными исходя из нижеследующего.

В соответствии со статьей 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения, а при длящемся правонарушении - по истечении двух месяцев со дня обнаружения правонарушения.

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 14 Постановления от 24.03.2005 N 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» разъяснил, что согласно части 2 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при длящемся административном правонарушении сроки, предусмотренные частью первой этой статьи, начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения. При применении данной нормы судьям необходимо исходить из того, что длящимся является такое административное правонарушение (действие или бездействие), которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении обязанностей, возложенных на нарушителя законом. Невыполнение предусмотренной нормативным правовым актом обязанности к установленному в нем сроку не является длящимся административным правонарушением.

Поскольку Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У предусмотрен предельный размер наличных расчетов между юридическими лицами в рамках одного договора, следовательно, превышен данный размер может быть только один раз.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью не является длящимся правонарушением и считается оконченным в момент его совершения.

Как следует из материалов дела, предельный размер расчетов наличными денежными средствами между ООО «Дымка» и ООО «Диамонд-Плюс» был превышен 17.11.2009.

Данное обстоятельство подтверждается актом проверки, протоколом об административном правонарушении, реестром отгрузки-оплаты (т.1 л.д.45-47) и объяснениями сторон в судебном заседании суда апелляционной инстанции.

Следовательно, с данного момента правонарушение, совершенное обществом, является оконченным.

Оспариваемое постановление вынесено налоговым органом 17.02.2010, то есть с нарушением установленного статьей 4.5 КоАП РФ двухмесячного срока, исчисление которого начинается со дня, следующего за днем совершения административного правонарушения, а не со дня составления ответчиком акта  о результатах проверки соблюдения порядка работы с денежной наличностью.

В соответствии с пунктом 6 статьи 24.5 КоАП РФ истечение сроков давности привлечения к административной ответственности отнесено к обстоятельствам, исключающим производство по делу об административном правонарушении, а наличие хотя бы одного из таких обстоятельств влечет отмену постановления о назначении административного наказания (пункт 3 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ).

Сроки давности привлечения к административной ответственности, установленные статьей 4.5 КоАП РФ, являются пресекательными и восстановлению не подлежат.

Таким образом, Второй арбитражный апелляционный суд считает, что вывод суда первой инстанции о длящемся характере совершенного обществом правонарушения основан на неверном толковании норм права

Учитывая изложенное, решение суда первой инстанции от 24.03.2010 подлежит отмене на основании пункта 4 части 1 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Доводы общества о том, что поставка и оплата продукции осуществлялась на основании отдельных договоров (№ 11n/09 от 06.04.2009, № 11-2 дп/09 от 01.07.2009, № 11-3 дп/09 от 10.08.2009, № 11-4 дп/09 от 20.10.2009, № 11-5 дп/09 от 15.12.2009, № 14п/10 от 31.12.2009), в связи с чем максимально допустимый размер расчетов наличными денежными средствами превышен не был, правомерно не приняты судом первой инстанции. Представленные в материалы дела товарно-сопроводительные документы подтверждают, что за проверяемый период вся продукция поставлялась обществом ООО «Дымка» в рамках одного договора поставки № 11n/09 от 06.04.2009. Доказательств осуществления расчетов во исполнение других договоров обществом не представлено.

 В соответствии с частью 2 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации расчеты осуществляются между юридическими лицами и гражданами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в безналичном порядке, а также наличными деньгами, если иное не установлено законом. Из положения указанной правовой нормы следует, что расчет является действием, происходящим между сторонами, состоящим в передаче от одного лица и приеме другим лицом денежных средств во исполнение денежного обязательства. Таким образом, для осуществления расчета требуется волеизъявление и действия обеих сторон денежного обязательства. Следовательно, необоснованными являются доводы апелляционной жалобы о невозможности применения мер финансовой ответственности к лицу, получающему платеж.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного акта, апелляционным судом не установлено.

В соответствии со статьями 202, 204 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам о привлечении к административной ответственности не уплачивается. Следовательно, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации излишне уплаченная государственная пошлина в размере 2000 рублей подлежит возврату ООО «Диамонд-Плюс» из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 258, 268, пунктом 2 статьи 269, пунктом 4 части 1 статьи 270, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Второй арбитражный апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л:

апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Диамонд-Плюс» удовлетворить.

Решение Арбитражного суда Кировской области от 24.03.2010 по делу № А28-1778/2010 отменить, принять новый судебный акт.

Требования общества с ограниченной ответственностью «Диамонд-Плюс» удовлетворить, постановление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Кирову от 17.02.2009 № 23-20/1863 по делу об административном правонарушении о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Диамонд-Плюс»  к административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40000 рублей признать незаконным и отменить.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Диамонд-Плюс» из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2000 рублей, излишне уплаченную по платежному поручению от 01.04.2010 № 203.

Выдать справку на возврат государственной пошлины

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в установленном порядке.

Председательствующий                                      

А.В. Караваева

Судьи                         

Л.Н.Лобанова

Г.Г. Буторина