Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2015 по делу n А62-1704/2015. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

16 июля 2015 годаДВАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

Староникитская ул., 1, г. Тула, 300041, тел.: [phone], факс [phone]

e-mail: [email protected], сайт: http://20aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Тула

Дело № А62-1704/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 09.07.2015

Постановление изготовлено в полном объеме  16.07.2015

Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Федина К.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания                          Орловой И.С., при участии от заявителя – общества с ограниченной ответственностью «Логачев и К» (г. Смоленск, ОГРН 1056758469690, ИНН 6729032989)  – Щелкина О.В. (доверенность от 05.05.2015), от заинтересованного лица – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Смоленской области (Смоленская область,                   г. Рудня, ОГРН 1046745603937, ИНН 6713005860) – Лебедевой А.В. (доверенность                  от 08.07.2015), рассмотрев в открытом судебном заседании, проведенном путем использования систем видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Смоленской области, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Смоленской области на решение Арбитражного суда Смоленской области от 18.05.2015 по делу № А62-1704/2015 (судья Яковенкова В.В.), принятое в порядке упрощенного производства, установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «Логачев и К» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Смоленской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Смоленской области (далее – административный орган, инспекция)                   от 13.01.2015 № 3 о назначении административного наказания.

Решением Арбитражного суда Смоленской области от 18.05.2015 заявленные обществом требования удовлетворены. Судебный акт мотивирован тем, что административным органом доказано событие вменяемого обществу правонарушения. Вместе с тем инспекцией допущены существенные нарушения процедуры привлечения к административной ответственности.

 Кроме того, суд первой инстанции усмотрел наличие оснований для признания совершенного правонарушения малозначительным и применения положений                   статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях    (далее – КоАП РФ).

Не согласившись с принятым решением, инспекция обратилась в Двадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит его отменить и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявления.

В обоснование апелляционной жалобы указывает, что в материалах административного дела имеется письмо от 10.12.2014 № 06-40/09857 с извещением о времени и месте составления протокола об административном правонарушении, направленное инспекцией 12.12.2014 по юридическому адресу общества заказным письмом с уведомлением, а также данные с официального сайта Почты России. Вместе с тем, указывает, что вышеуказанные документы ошибочно не были направлены инспекцией в Арбитражный суд Смоленской области, а в связи с тем, что дело рассматривалось в порядке упрощенного производства без вызова сторон, инспекция была лишена возможности дать пояснения по вопросу надлежащего извещения общества о времени и месте составления протокола. Кроме того, указывает на отсутствие оснований для признания правонарушения малозначительным, мотивируя тем, что сам по себе факт отсутствия негативных последствий не является обстоятельством, свидетельствующим о малозначительности совершенного правонарушения.

Отзыв на апелляционную жалобу не представлен, представитель общества извещен о дате и времени рассмотрения дела, не явился. Суд определил рассмотреть дело без не явившегося лица.

Законность и обоснованность судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Арбитражный суд апелляционной инстанции, повторно рассмотрев дело в порядке статей 268, 269 АПК РФ, исследовав имеющиеся в деле доказательства, выслушав пояснения представителей сторон, проверив доводы апелляционной жалобы, установил следующее.

Как следует из материалов дела, 09.12.2014 инспекцией проведена проверка соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники, полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью ООО «Логачев и К».

В ходе проверки установлено, что ООО «Логачев и К» применяет специальный режим налогообложения в виде ЕНВД. Основным видом деятельности общества является розничная торговля алкогольными напитками, включая пиво. В кассу обособленного подразделения ООО «Логачев и К», расположенного по адресу: Смоленская область,              г. Велиж, ул. Ивановская, д. 18, принимаются наличные денежные средства от населения за продажу алкогольной продукции. Установлено, что в соответствии с данными фискального отчета, снятого с контрольно – кассового аппарата Микро 104К (заводской номер 51019), выручка обособленного подразделения от реализации товара за период                       с 08.10.2014 по 08.12.2014 составила 163 068 рубля. Указанная выручка в полном объеме отражена в журнале кассира – операциониста по форме КМ-4. Однако на момент проведения проверки кассовая книга за период с 08.10.2014 по 08.12.2014 обособленным подразделением не велась. Приходные и расходные кассовые ордера не оформлялись.

Из объяснений продавца – кассира магазина в г. Велиж Жбановой Р.Н. следует, что кассовая книга в магазине не ведется, так как необходимость ведения кассовой книги не была доведена до сотрудников магазина руководством ООО «Логачев и К». В данном магазине движение денежных средств ведется в журнале кассира – операциониста. Наличную выручку один раз в две недели вместе со справкой отчетом                             кассира – операциониста Жбанова Р.Н. отвозит в бухгалтерию ООО «Логачев и К». Главный бухгалтер ООО «Логачев и К» Гольнева М.А. пояснила, что кассовая книга в обособленном подразделении ООО «Логачев и К» магазине в г. Велиж не ведется.

Исходя из вышеизложенного, общество не оприходовало в кассовую книгу обособленного подразделения наличную денежную выручку в размере 163 068 рубля.

По результатам проверки налоговым органом составлен акт проверки от 09.12.2014 № 056724, в отношении юридического лица 18.12.2014 составлен протокол № 056724 о совершении правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Постановлением от 13.01.2015 № 3 общество привлечено к административной ответственности по указанной статье с применением наказания в виде наложения административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции правомерно руководствовался следующим.

В соответствии с частями 4, 6, 7 статьи 210 АПК РФ, по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, а проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, не оприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Указанием Центрального банка Российской Федерации от 11.03.2014 № 3210-У           «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» определен порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами  (за исключением ЦБ РФ, кредитных организаций), далее - Указание.

Согласно пункту 2 Указания, юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям.

Экземпляр распорядительного документа об установлении обособленному подразделению лимита остатка наличных денег направляется юридическим лицом обособленному подразделению в порядке, установленном юридическим лицом.

В соответствии с пунктами 4.6, 4.7 Указания, поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004. Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) для учета наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), ведет отдельную кассовую книгу 0310004. Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой                      книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись. Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии – руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу 0310004 не осуществляются. Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности. Контроль за ведением кассовой книги 0310004 осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии – руководитель). Документы, предусмотренные настоящим Указанием, могут оформляться на бумажном носителе или в электронном виде. Документы на бумажном носителе оформляются от руки или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (далее - технические средства), и подписываются собственноручными подписями. В документы, оформленные на бумажном носителе, за исключением кассовых документов, допускается внесение исправлений, содержащих дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, оформивших документы, в которые внесены исправления. Документы в электронном виде оформляются с применением технических средств с учетом обеспечения их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. Документы, оформленные в электронном виде, подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального закона                        от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи». В документы, оформленные в электронном виде, внесение исправлений после подписания указанных документов не допускается. Хранение документов, оформленных на бумажном носителе или в электронном виде, организуется руководителем.

Согласно пункту 5.2 Указания, приходный кассовый ордер 0310001 может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента). Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) на общую сумму наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), в порядке, предусмотренном в абзаце первом настоящего подпункта, оформляет отдельный приходный кассовый ордер 0310001.

Установленные нарушения в виде неоприходования в кассовую книгу денежной выручки в размере 163 068 рублей 00 копеек подтверждены материалами дела.

Таким образом, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о доказанности состава правонарушения, выраженного в несоблюдении установленного нормативными правовыми актами порядка в области финансов и финансовой дисциплины, в связи с чем, вина заявителя в совершенном правонарушении является доказанной.

Общество не представило доказательств, свидетельствующих о том, что правонарушение вызвано чрезвычайными обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми препятствиями, находящимися вне его контроля.

Согласно статье 28.2 КоАП РФ составление протокола об административном правонарушении в отношении лица, привлекаемого к ответственности, должно осуществляться в присутствии этого лица, в связи с чем лицо должно быть извещено о времени и месте составления протокола.

В части 4 этой статьи указано, что физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, должна быть предоставлена возможность ознакомления с протоколом об административном правонарушении. Указанные лица вправе представить объяснения и замечания по содержанию протокола, которые прилагаются к протоколу.

В силу части 2 статьи 25.1 КоАП РФ дело об административном