Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.05.2011 по делу n А68-9037/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ДВАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

300041,  г. Тула,  ул. Староникитская, д.1

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Тула

21 мая 2011 года

Дело № А68-9037/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 13 мая 2011 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 21 мая 2011 года.

Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего      Тиминской О.А.

судей                                      Полынкиной Н.А., Еремичевой Н.В.,

по докладу судьи                  Тиминской О.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Лаврухиной А.Н.,

рассмотрев апелляционную жалобу ООО «Стромсервис строй»

на решение Арбитражного суда Тульской области 

от 05.03.2011 по делу №  А68-9037/2010 (судья Кривуля Л.Г.), принятое

по заявлению  ООО «Стромсервис строй»

к  ИФНС России по Центральному району г.Тулы

о признании незаконным решения №140,

при участии:

от заявителя: не явился

от ответчика: Ковтун И.В. – вед.специалист (дов.№ 04-13/00071 от 12.01.11)

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Стромсервис строй» (далее - общество, ООО «Стромсервис строй», налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к ИФНС России по Центральному району г.Тулы (далее - налоговый орган, Инспекция) о признании незаконным решения от 20.07.2010 № 140 о взыскании налогов, сборов, пеней за счет имущества налогоплательщика.

Решением суда от 05.03.2011 заявленные требования оставлены без удовлетворения.

Не согласившись с состоявшимся судебным актом, Общество подало апелляционную жалобу.

Заявитель, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного разбирательства, своих представителей в заседание апелляционной инстанции не направил,  в связи с чем апелляционная инстанция находит возможным провести судебное разбирательство без его участия в порядке ст.ст. 266,156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Жалоба рассмотрена в порядке ст.ст. 163, 266 АПК РФ после перерыва, объявленного судом в судебном заседании 10.05.2011.

Исследовав материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя ответчика, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта  исходя из следующего.

Судом установлено, что Инспекцией были приняты решения № 2527 от 26 мая 2010 года о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов)-организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента-организации, индивидуального предпринимателя в банках, в соответствии с которым решено произвести взыскание налогов в сумме 1 978 671,19 руб., пеней в сумме 669 345,13 руб., штрафов в сумме 104 366 руб. в пределах требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 19.09.2010г. № 294 за счет денежных средств заявителя в банках; № 2595 от 31 мая 2010г. о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов)-организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента-организации, индивидуального предпринимателя в банках, в соответствии с которым решено произвести взыскание налогов в сумме 99 712,04 руб., пеней в сумме 30 891,87 руб., в пределах требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 13.04.2010г. № 15186 за счет денежных средств заявителя в банках; № 3115 от 06.07.2010г. о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов)-организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента-организации, индивидуального предпринимателя в банках, в соответствии с которым решено произвести взыскание пеней в сумме 5 047,46 руб., в пределах требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 21.04.2010г. № 16514 за счет денежных средств заявителя в банках. На основании данных решений в банк, в котором открыты счета заявителя, были направлены инкассовые поручения № 5151 от 31.05.2010г. на сумму 301,54 руб. № 5152 от 31.05.2010г. на сумму 2 948,92 руб. №5153 от 31.05.2010г. на сумму 34,50 руб. № 5154 от 31.05.2010г. на сумму 540,98 руб. № 5155 от 31.05.2010г. на сумму 576,99 руб. № 5156 от 31.05.2010г. на сумму 99 376 руб. № 5157 от 31.05.2010г. на сумму 26 425,38 руб. № 6305 от 06.07.2010г. на сумму 170,14 руб. № 6304 от 06.07.2010г. на сумму 3 695,94 руб. № 6303 от 06.07.2010г. на сумму 1 181,38 руб. № 4998 от 26.05.2010г. на сумму 138 517 руб. № 4999 от 26.05.2010г. на сумму 63 661,01 руб. №5001 от 26.05.2010г. на сумму 414 890,33 руб. № 5002 от 26.05.2010г. на сумму 169 424,30 руб. № 5003 от 26.05.2010г. на сумму 1 425 263,86 руб. № 5004 от 26.05.2010г. на сумму 436 259,82 руб. №5005 от 26.05.2010г. на сумму 104 366 руб.

В связи с недостаточностью денежных средств на счетах налогоплательщика 20.07.2010 налоговым органом принято решение № 140 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)-организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента-организации, индивидуального предпринимателя, в соответствии с которым решено произвести взыскание налогов в сумме 1 561 213,23 руб., пени в сумме 698 284,46 руб., штрафов в сумме 104 366 руб., в пределах сумм, указанных в требованиях об уплате налогов, сборов, пени, штрафа от 13.04.2010г. № 15186, от 21.04.2010г. № 16514, от 19.03.2010г. № 294 с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание на основании решений, по инкассовым поручениям от 26.05.2010г. №4998, от 26.05.2010г. № 4999, от 26.05.2010г. № 5001, от 26.05.2010г. №5002, от 26.05.2010г. № 5004, от 26.05.2010г. № 5005, от 31.05.2010г. № 5151, от 31.05.2010г. № 5152, от 31.05.2010г. № 5153, от 31.05.2010г. № 5154, от 31.05.2010г. № 5155, от 31.05.2010г. № 5156, от 31.05.2010г. № 5157, от 06.07.2010г. № 6303, от 06.07.2010г. № 6304, от 06.07.2010г. № 6305.

Не согласившись с указанным решением, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции обоснованно руководствовался следующим.

Согласно ст. 46 НК РФ взыскание налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

Пунктом 7 ст. 46 НК РФ определено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Согласно ст. 47 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика и налогового агента налоговый орган вправе обратить взыскание налога за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика - организации, налогового агента - организации в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 настоящего Кодекса.

В силу ст. ст. 46 - 48, 70 НК РФ процедура принудительного взыскания налога и пеней состоит из нескольких обязательных этапов, начиная с выставления требования, решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика путем направления в банк инкассового поручения и заканчивая взысканием налога за счет имущества налогоплательщика. При этом для каждого этапа Налоговым кодексом РФ установлен соответствующий порядок и конкретные сроки, по истечении которых налоговые органы лишаются права на взыскание суммы задолженности, в том числе и путем проведения зачета имеющейся у налогоплательщика переплаты в счет ее погашения.

В рассматриваемом случае сроки и порядок принудительного взыскания задолженности перед бюджетом соблюдены.

Так, недоимка на сумму 2331433 рубля по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость, а также соответствующим им 669345,13 рублей пени и 104336 рублей штрафа возникла в связи с доначислением этих сумм решением Инспекции по результатам выездной налоговой проверки от 12.02.10 № 2.

Данное решение вступило в законную силу 10.03.10 по правилам п.9 ст.101 НК РФ.

19.03.10 на сумму недоимки выставлено требование № 294, т.е. в пределах десятидневного срока, определенного в п.2 ст.70 НК РФ. Срок для добровольного исполнения требования установлен 06.04.10.

Решение № 2527 о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках вынесено 26.05.10, т.е. в пределах двухмесячного срока, предусмотренного п.3 ст.46 НК РФ.

В этот же день Инспекцией направлены в банк инкассовые поручения №№ 4998, 4999, №№ 5001-5005.

Недоимка в размере 131733,37 рублей возникла в связи с неуплатой исчисленных НДС за 4 кв.2009 по сроку уплаты 22.03.10 и ЕСН за 2009 по сроку уплаты 15.01.2010 (декларации приобщены к материалам дела).

Инспекцией составлен документ о выявлении недоимки от 25.03.10 №334500, как то установлено  абз.2 п.1 ст.70 НК РФ.

Требование № 15186 направлено в адрес налогоплательщика 13.04.10, т.е. в пределах трехмесячного срока на основании п.1 ст.70 НК РФ НК РФ.

При этом в требовании предложено уплатить пени по ЕСН с учетом имевшейся переплаты по лицевому счету.

Кроме того, в требовании содержится сумма прироста пени по НДС, начисленного по выездной проверке.

Решение № 2595 в порядке ст.46 НК РФ вынесено 31.05.10, т.е. в пределах двухмесячного срока с момента исполнения требования № 15186.

В этот же день Инспекцией направлены в банк инкассовые поручения №№ 5151-5157.

Недоимка в размере 7167,46 рублей возникла в связи с неуплатой исчисленных налога на прибыль за 2009 по сроку уплаты 28.03.10 (п.1 ст.287 НК РФ) и налога на имущество за 2009 по сроку уплаты 30.03.10 (ст. 3 Закона Тульской области от 24.11.2003 N 414-ЗТО (ред. от 12.11.2007) "О налоге на имущество организаций") (декларации приобщены к материалам дела).

Инспекцией составлен документ о выявлении недоимки от 03.04.10 №335128, как то установлено  абз.2 п.1 ст.70 НК РФ.

Требование № 16514 направлено в адрес налогоплательщика 21.04.10, т.е. в пределах трехмесячного срока на основании п.1 ст.70 НК РФ НК РФ. Срок исполнения требования –  до 11.05.2010.

При этом в требовании содержится сумма прироста пени по упомянутым налогам, начисленным по выездной проверке за период с 01.03.2010 по 18.04.2010).

Решение № 3115 в порядке ст.46 НК РФ вынесено 06.07.10, т.е. в пределах двухмесячного срока с момента исполнения требования № 16514.

В этот же день Инспекцией направлены в банк инкассовые поручения №№ 6303-6305.

В связи с недостаточностью денежных средств на расчетных счетах – банком исполнено лишь одно инкассовое поручение № 5001 на сумму 414890,33 рублей – 20 июля 2010 с соблюдением годичного срока, определенного ст.47 НК РФ, Инспекцией принято оспариваемое решение  №140 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов).

На основании этого решения, направленного в службу судебных приставов для возбуждения исполнительного производства в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве» с учетом требований статьи 47 НК РФ.

04.08.2010 судебным приставом возбуждено исполнительное производство № 71/29/42653/17/2010.

В соответствии           с  п.п. 3.2  п.  3 Методических рекомендаций по   организации взаимодействия налоговых органов Российской Федерации и службы судебных приставов Министерства юстиции Российской Федерации при исполнении постановлений налоговых органов о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика -организации или налогового агента - организации, утвержденных совместным Приказом Минюста России и МНС России от 13.11.2003 № 289/БГ-3-29/619, в целях защиты прав должника и приведения действий по принудительному взысканию налогов (сборов), а также пени в соответствии с законодательством Российской Федерации после получения от службы судебных приставов копии постановления о возбуждении исполнительного производства налоговый орган принимает решение о приостановлении списания денежных средств в бесспорном порядке со счетов должника (приостанавливает действие инкассового поручения, выставленного к счету должника) и направляет его в соответствующий банк. Решение о приостановлении списания денежных средств в бесспорном порядке со счетов должника принимается налоговым органом в отношении сумм задолженности, указанных в постановлении налогового органа о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика-организации (налогового агента организации), по которому судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство.

07.09.2010 ответчиком вынесены решения о приостановлении действия инкассовых поручений №№ 115, 116.

Таким образом, налоговым органом соблюдены требования законодательства при принудительном взыскании задолженности по налогам и пени.

Довод апелляционной жалобы о том, что в течение месяца с 04.08.10 с момента возбуждения исполнительного производства по 07.09.10, когда действие инкассовых поручений было приостановлено, могло производиться двойное взыскание, отклоняется.

Согласно ст.ст.65, 200 АПК РФ бремя доказывания обстоятельств, послуживших основанием для вынесения обжалуемого ненормативного акта, возлагается на государственный орган, его принявший, что однако не исключает обязанности доказывания налогоплательщиком тех обстоятельств, на которые он ссылается в обоснование своих возражений.

В нарушение указанной нормы налогоплательщик документально не подтвердил то обстоятельство, что в спорный период его права были нарушены.

По правилам ст.71 АПК РФ суд оценивает доказательства на основании всестороннего, полного, объективного исследования имеющихся в деле доказательств, которыми статья 61 АПК РФ признает письменные и вещественные доказательства, а не предположения стороны.

Срок для вынесения решения о приостановлении инкассовых поручений для налоговых органов законодательно не установлен, в связи с чем он должен быть разумным.

Возбуждение судебным приставом исполнительного производства само