Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.05.2011 по делу n А62-290/2011. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

            ДВАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД                                300041,  г. Тула,  ул. Староникитская,  д.1

web: www.20aas.arbitr.ru; e-mail: [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Тула                                                                                                                                                                                                                     

16 мая 2011 года.                                                   Дело  № А62-290/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 11 мая 2011 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 16 мая 2011 года.

Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего                           Тучковой О.Г., судей                                                           Дорошковой А.Г., Игнашиной Г.Д.,

по докладу судьи                                       Тучковой О.Г.,

при ведении протокола судебного заседания  секретарем Корнеевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Смоленской области

на решение Арбитражного суда Смоленской области от 23.03.2011 

по делу № А62-290/2011 (судья Алмаев Р.Н.), принятое

по заявлению ООО «Танаис»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Смоленской области

об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении,

при участии в судебном заседании путем использования систем видеоконференц-связи:

от заявителя: Ковалева А.А. – представителя по доверенности от 01.03.2011 № 5,

от ответчика: Евсеенковой С.В. – представителя по доверенности от 18.08.2010,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Танаис» (далее – заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и  отмене постановления Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Смоленской области (далее – ответчик, Управление) от 29.10.2010 № 266 о назначении административного наказания.

Решением Арбитражного суда Смоленской области от 23.03.2011  заявленные требования удовлетворены.

Не согласившись с принятым решением,  Федеральная служба финансово-бюджетного надзора обратилась в Двадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить судебный акт.

Изучив материалы дела, оценив доводы жалобы, заслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены  решения суда первой инстанции, исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, Управлением на основании поступившей информации Центрального банка Российской Федерации проведена камеральная проверка соблюдения обществом валютного законодательства Российской Федерации (акт № 66-10/266 проверки соблюдения валютного законодательства ООО «Танаис» от 15 октября 2010 года).

В ходе проверки Управлением установлено, что общество «Продавец», с одной стороны, и ЦУП «Витебский облкоопкниготорг» (Республика Беларусь), «Покупатель», с другой стороны, заключили договор на поставку товара от 16.11.2009 № 38.

На основании указанного договора общество не оформило паспорт сделки до исполнения обязательств по договору, т.е. до отгрузки товара по товарной накладной от 16.11.2009 № 488 , на сумму 329 027,00 российских рублей.

В товарной накладной от 16.11.2009 № 488 указано, что отгрузка произведена 19.11.2009.

Общество на основании договора на поставку товара от 16.11.2009 № 38 оформило в ОАО Банк «АСКОЛЬД» паспорт сделки № 10030001/2480/0000/1/0 лишь 01.03.2010, то есть с нарушением установленного срока на 102 календарных дня.

По выявленным признакам нарушения валютного законодательства Российской Федерации Управлением составлен протокол от 15.10.2010 № 182 об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Управлением вынесено постановление от 29.10.2010 № 266 о привлечении общества к административной ответственности по указанной статьей с применением наказания в виде наложения административного штрафа в размере       40 000 рублей.

Полагая, что постановление о назначении административного наказания от 29.10.2010 № 266 является незаконным, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции правомерно  исходил из следующего.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.                   

   В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

   Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Указанный порядок установлен инструкцией Банка России от 15.06.2004         N 117-И    «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция № 117-И) и Положением       Центрального банка РФ от 01.06.2004 №258-П   «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций» (далее – Положение №258-П).

Согласно п. 2.1. Положения №258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном Положением, представляет в уполномоченный банк документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В соответствии с пп. 1.3 Указания Банка России от 10.12.2007 №1950-У            «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о подтверждающих документах является документом учета валютных операций по контракту.

В соответствии с пунктом 2.6 Положения N 258-П в случае проведения валютных операций по контракту, связанных с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в банке паспорта сделки, резидент наряду с документами, указанными в пункте 2.2 Положения         N 258-П, представляет в банк паспорта сделки два экземпляра справки, содержащей информацию об идентификации по паспортам сделок поступивших за отчетный месяц денежных средств.

Данная справка представляется резидентом в банк паспорта сделки в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту, указанные в пункте 2.6 настоящего Положения N 258-П (пункт 2.7 Положения N 258-П).

Согласно пункта 3.14 Инструкции № 117-И для оформления ПС резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 3.5 Инструкции, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору), в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Указанием ЦБ РФ от 29.12.2010 №2556-У «О внесении изменения в пункт 1.2 Положения №258-П» (вступившим в законную силу 26.02.2011) п.1.2 Положения №258-П изложен в новой редакции, согласно которой действие данного положения не распространяется на валютные операции, указанные в п.1.1, осуществляемые, в том числе, между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения.

Указанием ЦБ РФ от 29.12.2010 №2557-У (вступившим в законную силу 26.02.2011) внесены соответствующие изменения в Инструкцию №117-И.

Кроме того, в силу п. 2 Указания ЦБ РФ от 29.12.2010 N 2557-У «О внесении изменений в Инструкцию № 117-И» со дня вступления в силу настоящего Указания резидент вправе закрыть паспорт сделки, ранее оформленный по внешнеторговому договору (контракту) (далее - контракт), общая сумма которого на дату вступления в силу настоящего Указания не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения. Для закрытия указанного в настоящем пункте паспорта сделки резидент представляет в уполномоченный банк, в котором им оформлен паспорт сделки (далее - банк ПС), письменное заявление, в котором указывает следующие сведения: дату заявления; полное наименование и адрес местонахождения (почтовый адрес); реквизиты (дату, номер) контракта; реквизиты (дату, номер) паспорта сделки. На основании письменного заявления резидента банк ПС закрывает паспорт сделки в срок, не превышающий 7 рабочих дней с даты представления резидентом письменного заявления, и указывает в разделе "Информация о закрытии паспорта сделки" закрываемого паспорта сделки в поле "Дата" дату его закрытия, а в поле "Основание" номер настоящего Указания.

Таким образом, с 26.02.2011 публичная обязанность, нарушение которой вменено обществу, отменена и с этой даты устранена административная ответственность за не оформление паспорта сделки (в том числе не переоформления паспорта сделки) и не представления справки о подтверждающих документах по контракту или кредитному договору, заключенному между нерезидентом и резидентом, в случае если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения.

Из материалов дела следует, что в рамках заключенного дополнительного соглашения № 38/1 к договору поставки от 16.11.2009 № 38  19 февраля 2010 года произведено зачисление денежных средств в сумме 100 000,00 российских рублей. Указанная сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют.

Доказательств того, что общая сумма договора на поставку товара от 16 ноября 2009 года № 38 с учетом дополнительного соглашения № 38/1 к договору поставки превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют суду не представлено.

В силу  частей 2 и 3 ст.1.7 КоАП РФ и п.5 постановления Пленума ВАС РФ от 27.01.2003 №2 «О некоторых вопросах связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого  закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Поскольку общество совершило административное правонарушение до вступления в силу изменений в Положение №258-П и Инструкцию №117-И и его положение как лица, совершившего административное правонарушение, улучшилось из-за отмены обязанности по оформлению паспорта сделки (в том числе не переоформления паспорта сделки) и не представления справки о подтверждающих документах по контракту или кредитному договору, заключенному между нерезидентом и резидентом, в случае если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения, а  постановление о назначении административного наказания не исполнено, то подлежит применению нормативный акт, улучшающий положение лица, совершившего административного правонарушение.

Данная правовая позиция изложена в постановлении Президиума ВАС РФ от 01.02.2011 №10708/10, в связи с чем доводы апелляционной жалобы не принимаются во внимание судом апелляционной инстанции.

Доводы апелляционной жалобы не принимаются во внимание судом апелляционной инстанции, как основанные на неверном толковании норм материального права.

При таких обстоятельствах основания для отмены решения суда отсутствуют.

         Руководствуясь п. 1 ст. 269, ст.271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  Двадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение  Арбитражного суда Смоленской области  от  23.03.2011 по делу         № А62-290/2011 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Центрального округа только по основаниям, предусмотренным ч.4 ст.288 АПК РФ, в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.

Председательствующий                                                            О.Г. Тучкова

Судьи                                                                                          А.Г. Дорошкова

                                                                                           Г.Д. Игнашина