Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.04.2011 по делу n А62-6124/2010. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

            ДВАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД                                300041,  г. Тула,  ул. Староникитская,  д.1

web: www.20aas.arbitr.ru;         e-mail: [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Тула                                                                                                                                                                                                                     

06 апреля  2011 года.                                                           Дело №А62-6124/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 04 апреля 2011  года.

Постановление в полном объеме изготовлено   06 апреля  2011  года.

Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего     Дорошковой А.Г.,                                                                    

судей   Полынкиной Н.А. и Стахановой В.Н.,                                             

при ведении протокола секретарем судебного заседания Шульгач И.А.,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 20АП-1183/2011) Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора  в Смоленской  области

на  решение Арбитражного суда Смоленской области

от 15.02.2011 по делу № А62-6124/2010 (судья Печорина В.А.), принятое по  заявлению общества с ограниченной ответственностью  «Промстрой»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Смоленской  области

о признании незаконными и отмене постановления от 02.12.2010 №321, №322, №323, №324, №325 о назначении административного наказания,

при участии в судебном заседании представителей:       

от заявителя: не явились, извещены надлежащим образом;

от ответчика:  не явились, извещены надлежащим образом;

установил:

          общество с ограниченной ответственностью «Промстрой»  (далее –  Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о  признании  незаконным  и  отмене  постановлений  Территориального Управления  Федеральной  службы  финансово-бюджетного  надзора  в Смоленской  области от 02.12.2010 №  321,  322,  323,  324,  325    о  назначении  административного наказания.

         Решением арбитражного суда от 15.02.2011 заявленные требования Общества  удовлетворены.

          Не согласившись с принятым решением, Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Смоленской области  обратилось в Двадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить судебный акт, ссылаясь на неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела; недоказанность имеющих для дела обстоятельств, которые суд считал установленными;  несоответствие выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела.

            Лица, участвующие в деле, представителей в судебное заседание не направили, о времени и месте судебного разбирательства извещены своевременно. Поэтому дело рассмотрено по правилам ст. 156 АПК РФ в отсутствие указанных лиц.

        Изучив материалы дела, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для изменения либо отмены обжалуемого  судебного акта.

        Территориальным  управлением Федеральной  службы  финансово-бюджетного  надзора  в  Смоленской области  на  основании  поступившей  информации  Центрального  банка  Российской Федерации проведена камеральная проверка соблюдения ООО «Промстрой»  валютного  законодательства Российской Федерации.

       В  ходе проверки были выявлены  нарушения  требований  пункта  2.4.  Положения  Банка России  от  01.06.2004  №  258-П  «О  порядке  представления  резидентами уполномоченным  банкам  подтверждающих  документов  и  информации, связанных  с  проведением  валютных  операций  с  нерезидентами  по внешнеторговым  сделкам,  осуществления  уполномоченными  банками контроля за проведением валютных операций», выразившееся в нарушении срока  представления  в  уполномоченный  банк  документов, подтверждающих  вывоз  товара,  с  двумя  экземплярами  справки  о документах,  подтверждающих  факт  вывоза  товаров  с  территории Российской  Федерации  по  внешнеторговым  контрактам,  заключенным  с ОДО «Мерлод» и ЧТПУП «Полиинтекс» (Республика Беларусь).

         Установив нарушение Обществом срока подачи  подтверждающих документов вместе со справками о подтверждающих документах,  Управление составило протоколы об административном правонарушении от  25.11.2010  и приняло  постановления от 02.12.2010 №№321 (т.1, л.д.33-38), 322 (т.1, л.д.27-32), 323 (т.1, л.д.21-26), 324 (т.1, л.д.15-20), 325 (т.1, л.д.9-14)  о привлечении ООО «Промстрой» к административной ответственности, предусмотренной  ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ,  в виде  штрафа  в размере    40 000 руб.  по каждому постановлению  (т.1, 100-104).

         Рассмотрев дело по существу и  удовлетворив заявленные требования, суд первой инстанции правомерно  исходил из следующего.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом РФ от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту - Закон «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Нормативным актом Банка России, регулирующим порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, является Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций (утверждено ЦБ РФ 01.06.2004 №258-П).

В соответствии с Указанием ЦБР от 10 октября 2007 года №1950-У формами учета по валютным операциям для резидентов являются: справка о валютных операциях, указанная в пункте 1.2 Инструкции №117-И, справка о поступлении валюты Российской Федерации, указанная в подпункте 2.3.2 пункта 2.3 Инструкции №117-И и в пункте 2.6 Положения №258, и справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения №258-П.

В целях учета валютных операций и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк документы, связанные с проведением указанных  операций (подтверждающие документы). Подтверждающие документы представляются в банк ПС одновременно со справкой, которая заполняется в соответствии с требованиями, изложенными в Приложении №1 к Положению от 01.06.2004г. №258-П.

Срок представления указанных документов установлен в п.2.4 Положения №258-П   и составляет 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации без подачи таможенной декларации. Датой оформления указанных подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях – дата составления подтверждающего документа.

        В  графе  1  справки  о  подтверждающих  документах  указывается  дата оформления  документа,  подтверждающего  факт  вывоза  товара  с таможенной  территории  Российской  федерации  (пункт  2  приложения  1  к Положению  N  258-П).  При  этом  в  справке  (графы  4  -  7)  должна  быть отражена  точная  сумма  по  подтверждающим  документам  в  единицах валюты (стоимость товаров). В силу пункта 3 приложения 1 к Положению N  258-П  в  графе  2  справки  указывается  в  соответствии  с  видом подтверждающих  документов один  из  кодов  (01  -  14).  Коду  02  отвечает «документ,  подтверждающий  вывоз  товара  с  таможенной  территории Российской Федерации без оформления таможенной декларации».

        Согласно  положениям  подпункта  9  пункта  1  статьи 11 Таможенного  кодекса  РФ  вывоз  товаров  с  таможенной  территории Российской  Федерации  -  это  подача  таможенной  декларации  или совершение действий, непосредственно направленных на вывоз  товаров и (или)  транспортных  средств,  а  также  все  последующие  предусмотренные действия с  товарами и  (или)  транспортными  средствами до фактического пересечения ими таможенной границы. К таким действиям отнесена сдача транспортным организациям товаров для отправки за пределы таможенной территории Российской Федерации.

  В силу ч. 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях несоблюдение   установленных порядка или сроков представления форм учета  и  отчетности  по  валютным  операциям,  нарушение  установленного  порядка использования  специального  счета  и  (или)  резервирования,  нарушение  установленных единых  правил  оформления  паспортов  сделок  либо  нарушение  установленных  сроков хранения  учетных  и  отчетных  документов  или  паспортов  сделок  влекут  наложение административного  штрафа  на  должностных  лиц  в  размере  от  четырех  тысяч  до  пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. 

          Из  протоколов  об  административном  правонарушении, оспариваемых  постановлений  в  ходе  производства  по  делам  об административных правонарушениях Управление не исследовало вопрос о дате  оформления  документов,  подтверждающих  вывоз  товара  за таможенную территорию Российской Федерации.

       Кроме  того,  в  оспариваемых  постановлениях  событие  вмененных административных  правонарушений  определялось    Управлением    согласно пункту 2.4 Положения № 258-П в редакции, действовавшей до 28.10.2008  (без  учета  изменений, внесенных  Указанием  ЦБ  РФ  от 26.09.2008  N  2080-У) В соответствии с действующими изменениями резидент представляет в банк паспорта сделки документы, указанные в пункте 2.2 Положения, в установленном банком паспорта сделки порядке и в согласованный  с банком паспорта сделки срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг. Датой оформления указанных в настоящем  абзаце подтверждающих документов является последняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими  (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях – дата составления подтверждающего документа. Данная редакция вступила в силу с 28.10.2008.

            Исходя из смысла приведенных положений, для целей валютного контроля имеет значение дата получения обществом оригиналов всех документов, позволяющих установить факт выполнения работ, оказания услуг, а также их стоимость.

            Согласно реестру переданных документов (т.1 л.д.39), пояснения ЧТПУП (т.1 л.д. 40), пояснения ООО «Мелрод», оригиналы товарных накладных от 29.01.2010 №ЭКС 00024, от 22.02.2010 №№ЭКС 00041, 00014, 00075, от 23.03.2010 №ЭКС 00083 обществом получены от поставщиков лишь 16.05.2010.

         Поскольку  подтверждающие  документы вместе  со  справками  о  подтверждающих  документах  на следующий день (17.05.2010) Обществом представлены в  уполномоченный  банк,    предусмотренный  пунктом 2.4 Положения 258-П срок Обществом не нарушен, следовательно, в действиях ООО «Промстрой» отсутствует событие вмененного ему правонарушения. 

         Отсутствие события административного правонарушения является в силу пункта 1 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

          С учетом установленных обстоятельств правомерным является вывод суда о том, что Управление не доказало нарушения Обществом в рассматриваемом случае валютного законодательства.

При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены либо изменения обжалуемого  судебного  акта.

Руководствуясь ч.5.1 ст. 211, п.1 ст. 269, ст. 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Двадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение  Арбитражного суда Смоленской области  от 15.02.2011   по делу №А62-6124/2010 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в кассационную инстанцию Федерального арбитражного суда Центрального округа в г. Брянске в двухмесячный срок только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи  288 АПК РФ.

Председательствующий                                                                              А.Г. Дорошкова

Судьи                                                                                                       Н.А. Полынкина

                                                                                                                   В.Н.Стаханова