Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.10.2010 по делу n А54-5638/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ДВАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

300041,  г. Тула,  ул. Староникитская, д.1

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Тула

13 октября 2010 года                                                          Дело №А54-5638/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 06.10.2010

Полный текст постановления изготовлен 13.10.2010

         Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи:                                     Еремичевой Н.В.,

судей:                                                                                Тимашковой Е.Н.,

                                                                                           Стахановой В.Н.,

при ведении протокола судебного заседания судьей  Еремичевой Н.В.,

при участии:

от ООО «Приокская Топливно-Энергетическая Компания»: не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом,

от Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области: не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу     ООО «Приокская Топливно-Энергетическая Компания» на решение Арбитражного суда Рязанской области от 28.07.2010 по делу №А54-5638/2009 (судья Котлова Л.И.),

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Приокская Топливно-Энергетическая Компания» (далее по тексту – ООО «Приокская Топливно-Энергетическая Компания», Общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Рязанской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №7 по Рязанской области, Инспекция, налоговый орган) от 07.09.2009 №1135 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках.

Решением Арбитражного суда Рязанской области от 28.07.2010 заявленные требования удовлетворены частично. Решение Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области от 07.09.2009 №1135 признано недействительным в части взыскания с Общества за счет его денежных средств суммы пени в размере 3, 47 руб.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с указанным решением, Общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт, ссылаясь на несоответствие выводов суда, изложенных в решении, обстоятельствам дела.

В отзыве на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России №7 по Рязанской области, опровергая доводы жалобы, считает, что судом первой инстанции сделаны правильные выводы и просит в удовлетворении апелляционной жалобы отказать.

Инспекция заявила ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы без участия ее представителей. Данное ходатайство рассмотрено судом в порядке ст.ст. 158, 159 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту – АПК РФ) и удовлетворено с учетом надлежащего уведомления налогового органа о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы.

Представители ООО «Приокская Топливно-Энергетическая Компания» в судебное заседание также не явились, о месте и времени судебного заседания Общество извещено надлежащим образом, что подтверждается имеющимися в материалах дела уведомлениями.

На основании ст.ст. 123, 156 АПК РФ дело рассматривалось в отсутствие  представителей лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе и в отзыве на нее, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, ООО «Приокская Топливно-Энергетическая Компания» представило в Межрайонную ИФНС России №7 по Рязанской области налоговую декларацию по транспортному налогу за 2 квартал 2009 года, согласно которой сумма транспортного налога, исчисленная Обществом к уплате в бюджет, составила 2 045 руб.

Поскольку исчисленная ООО «Приокская Топливно-Энергетическая Компания» сумма налога не была уплачена Обществом, Инспекция 12.08.2009 выставила в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа №5660, которым предложила Обществу уплатить не уплаченный транспортный налог в размере 2 045 руб. и пени в размере 87, 39 руб. в срок до 22.08.2009.

В связи с неисполнением ООО «Приокская Топливно-Энергетическая Компания» в добровольном порядке в срок, указанный в требовании от 12.08.2009 №5660, обязанности по уплате данного налога и пени, Межрайонная ИФНС России №7 по Рязанской области 07.09.2009 приняла решение №1135 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках в пределах сумм, указанных в требовании.

Во исполнение данного решения 29.09.2009 Инспекция направила в    ООО «Банк Кремлевский» (г. Москва) инкассовые поручения: №2720 на сумму   2 045 руб. и №2721 на сумму 87, 39 руб.

Полагая, что решение Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области от 07.09.2009 №1135 не соответствует требованиям законодательства о налогах и сборах, ООО «Приокская Топливно-Энергетическая Компания» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Рассматривая спор по существу и частично удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции обоснованно руководствовался следующим.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

  В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога, пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

  Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

  В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты организацией или индивидуальным предпринимателем налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

  Пунктами 1, 2, 3 статьи 46 НК РФ определено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

 Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

 Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Исходя из системного анализа указанных правовых норм, процедура принудительного взыскания недоимки по налогам и задолженности по пеням проходит несколько взаимосвязанных этапов. При этом для каждого этапа Налоговым кодексом Российской Федерации установлен соответствующий порядок и конкретные сроки, по истечении которых налоговый орган лишается права на взыскание суммы задолженности в бесспорном порядке.

В силу пункта 1 статьи 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов являются организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

Как следует из абзаца 2 пункта 2 статьи 11 НК РФ, организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 19 НК РФ филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В пункте 9 совместного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что филиалы и представительства российских юридических лиц не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, ответственность за исполнение всех обязанностей по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов несет юридическое лицо, в состав которого входит соответствующий филиал.

Проанализировав положения указанных норм права, суд первой инстанции обоснованно заключил, что филиалы и иные обособленные подразделения лишь исполняют обязанности по уплате налога, а все юридически значимые действия, в том числе установленные ст.ст. 46, 47 НК РФ, должны производиться налоговым органом в отношении юридических лиц.

 Из материалов дела следует и судом установлено, что Межрайонная ИФНС России №7 по Рязанской области приняла решение от 07.09.2009 №1135 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств            именно в отношении ООО «Приокская Топливно-Энергетическая Компания» и в пределах сумм, указанных в направленном Обществу требовании об уплате налога и пеней от 12.08.2009 №5660.

Оспариваемое решение принято Инспекцией с соблюдением срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ.

В рамках дела №А54-6109/2009 С4 Арбитражным судом Рязанской области было  рассмотрено заявление ООО «Приокская Топливно-Энергетическая Компания» о признании недействительным требования Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области от 12.08.2009 №5660 об уплате налога, сбора, пеней, штрафа.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Рязанской области от 27.01.2010 по делу №А54-6109/2009 С4 требование Инспекции от 12.08.2009 №5660  признано недействительным в части суммы пеней в размере  3, 47 руб. В остальной части в удовлетворении заявленных налогоплательщиком требований отказано. При рассмотрении данного дела суд установил, что нарушений процедуры выставления указанного требования Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области не допущено. Вместе с тем, пени в сумме 3,47 руб. не подтверждены расчетом налогового органа. 

С учетом положений ч. 2 ст. 69, ч. 1 ст. 16 АПК РФ суд первой инстанции обоснованно в рамках настоящего спора не проверял законность выставления Инспекцией в адрес ООО «Приокская Топливно-Энергетическая Компания» требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 12.08.2009 №5660.

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, суд первой инстанции справедливо посчитал, что Инспекцией не нарушена процедура принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемая в бесспорном порядке в отношении Общества.

 Вместе с тем, учитывая, что оспариваемое решение вынесено Инспекцией в связи с неисполнением ООО «Приокская Топливно-Энергетическая Компания» требования Инспекции об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 12.08.2009 №5660, признанного упомянутым решением Арбитражного суда Рязанской области недействительным в части пени в сумме 3,47 руб., суд первой инстанции обоснованно признал недействительным решение Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области от 07.09.2009 №1135 в части пени в сумме 3,47 руб.

Довод ООО «Приокская Топливно-Энергетическая Компания» о том, что решение от 07.09.2009 №1135 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках принято Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области в отношении обособленного подразделения Общества, правомерно отклонен судом первой инстанции, как противоречащий материалам дела.

Так, из материалов дела следует, что ООО «Приокская Топливно-Энергетическая Компания»  зарегистрировано в Межрайонной инспекции МНС России №46 по г. Москве за основным государственным регистрационным номером 1047796867645, (л.д. 10). Юридический адрес Общества: г. Москва,                    ул. Профсоюзная, д. 144. ООО «Приокская Топливно-Энергетическая Компания» имеет обособленное подразделение, которое зарегистрировано в Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №28 по Юго-Западному административному округу г. Москвы  за основным государственным регистрационным номером 1047796867645. Юридический адрес обособленного подразделения ООО «Приокская Топливно-Энергетическая Компания»: Рязанская область, г. Кораблино, ул. Текстильщиков, 12.

Из решения Межрайонной ИФНС России от 07.09.2009 №1135 усматривается, что данное решение вынесено Инспекцией именно в отношении ООО «Приокская Топливно-Энергетическая Компания» (г. Москва,                    ул.