Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 28.06.2007 по делу n А79-1384/2007. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда полностью и принять по делу новый с/а

 ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

600017, г. Владимир, ул. Березина, д. 4

________________________________________________________

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Владимир                                                                                                                    

29 июня 2007 года                                                        Дело № А79-1384/2007

Первый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Смирновой И.А.,

судей Кирилловой М.Н.,  Протасова Ю.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Анфиловой Е.Ю.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу закрытого акционерного общества «Надежда»

на решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 23.03.2007      по делу А79-1384/2007, 

принятое  судьей Кудряшовым В.Н.

по заявлению закрытого акционерного общества «Надежда»

об отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Чувашской Республике от 16.02.2007                       № 000012,

при участии:

от закрытого акционерного общества «Надежда» -  Калинина А.И. по доверенности от 25.02.2007,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Чувашской Республике - Максимова Е.В. по доверенности от 06.06.2007            № 03-18/15,

и установил:

закрытое акционерное общество «Надежда» (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Чувашской Республики с заявлением об отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Чувашской Республики (далее – Инспекция, налоговый орган) от 16.02.2007 № 000012 о привлечении Общества к административной ответственности по статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП).

Решением от 23.03.2007 Арбитражный суд Чувашской Республики отказал Обществу в удовлетворении требования. При этом, согласившись с доводом заявителя об отсутствии нарушения Порядка ведения кассовых операций за период с 01.01.2007 по 09.01.2007, суд признал доказанной вину Общества в нарушении указанного Порядка 10.01.2007, когда остаток денежных средств в кассе превышал установленный банком лимит на эту дату.

Общество не согласилось с решением арбитражного суда первой инстанции и обратилось в Первый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить в связи с несоответствием выводов, изложенных в решении, фактическим обстоятельствам дела, неправильным применением норм материального права.

По мнению заявителя апелляционной жалобы, на 10.01.2007 действовал прежний лимит кассы – 9000 руб.; на конец дня 10.01.2007, когда банком был установлен новый лимит – 3500 руб., остаток денежных средств в кассе составлял 401 руб. 37 коп., следовательно, не превышал установленного размера лимита. Общество считает, что судом неверно истолковано Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П, по смыслу которого остаток наличных денежных средств в кассе на конец дня не может превышать установленного лимита остатка, в связи с чем нарушения превышения лимита на конец дня 10.01.2007 Обществом не допущено.

В судебном заседании 25.06.2007 представитель Общества поддержал доводы апелляционной жалобы.

В отзыве на апелляционную жалобу и в судебном заседании 25.06.2007 представители Инспекции указали на правомерность сделанных судом выводов, просили оставить решение суда без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.

В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании 25.06.2007 объявлялся перерыв до 10 час. 00 мин. 29.06.2007.

Законность и обоснованность решения Арбитражного суда Чувашской Республики от 23.03.2007 проверены Первым арбитражным апелляционным судом в порядке, предусмотренном в статье 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, арбитражный суд апелляционной инстанции установил следующее.

07.02.2007 Инспекцией проведена проверка соблюдения кассовой дисциплины за период с 01.12.2006 по 07.02.2007 в Обществе, расположенном по адресу: г. Цивильск, пер. Маяковского, д. 45.

В ходе проверки проверяющими в том числе установлено нарушение пункта 5 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 № 40 (далее – Порядок ведения кассовых операций), выразившееся в превышении лимита остатка кассы за период с 01.01.2007 по 09.01.2007 в сумме 3 901 руб. 37 коп. и 10.01.2007 в сумме 401 руб. 37 коп.

Указанное нарушение зафиксировано в акте проверки от 07.02.2007 № 14.

Усмотрев в действиях Общества состав административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП, Инспекция 12.02.2007 составила протокол об административном правонарушении            № 000014, рассмотрев который, начальник Инспекции вынес  постановление от 16.02.2007 № 000012 о привлечении Общества к административной ответственности по названной норме права.

Ответственность по статье 15.1 КоАП наступает в том числе в случае превышения остатка лимита кассы.

Согласно пункту 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П в кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

В соответствии с пунктом 5 Порядка ведения кассовых операций предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Проанализировав представленные в дело доказательства, суд первой инстанции установил, что Обществу было вменено превышение лимита остатка кассы на сумму 3 901 руб. 37 коп. в период с 01.01.2007 по 09.01.2007 и на сумму 401 руб. 37 коп. на начало дня 10.01.2007.

Письмом от 31.12.2005 Цивильским ОСБ № 4437 Обществу был определен лимит остатка кассы на 2006 год в сумме 9 000 руб., новый лимит остатка кассы на 2007 год в сумме 3 500 руб. был установлен банком 10.01.2007 (письмо от 10.01.2007).

Банк письмами от 12.02.2007 и 20.02.2007 подтвердил, что в период с 01.01.2007 по 10.01.2007 действовал прежний лимит остатка кассы – 9 000 руб. Кроме того, как установил суд, на основании приказа генерального директора Общества дни с 30.12.2006 по 09.01.2007 (включительно) объявлены нерабочими днями, а первым рабочим днем является 10.01.2007.

Следовательно, вывод суда об отсутствии превышения лимита в кассе предприятия за период с 01.01.2007 по 09.01.2007 на сумму                     3 901 руб. 37 коп. является правильным.

Относительно превышения лимита по кассе Обществом 10.01.2007 в сумме 401 руб. 37 коп., то суд посчитал, что поскольку банком был установлен лимит остатка денежных средств в кассе на 2007 год  в сумме 3 500 руб. с 10.01.2007, а на начало этого дня в кассе оставался остаток с 2006 года в сумме 3 901 руб. 37 коп., факт превышения лимита считается доказанным, а Общество - виновным в установленном правонарушении как не предпринявшее все зависящие от него меры по предотвращению нарушения Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П.

Вместе с тем с этим выводом суда нельзя согласиться.

На основании пункта 2.12 названного Положения выдачи наличных денег предприятиям производятся, как правило, за счет текущих поступлений денежной наличности в кассы кредитных организаций.

Для обеспечения своевременной выдачи кредитными организациями наличных денег со счетов предприятий, а также со счетов по вкладам граждан территориальные учреждения Банка России или по их поручению расчетно-кассовые центры устанавливают для каждой кредитной организации и их филиалов сумму минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации и осуществляют контроль за его соблюдением.

Пунктом 1.4 Положения о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным Банком России 09.10.2002 № 199-П, предусмотрено, что для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов организаций, предприятий, учреждений независимо от организационно-правовой формы и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также со счетов по вкладам граждан кредитным организациям устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.

Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается кредитной организацией по согласованию с учреждением Банка России, исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и других особенностей организации наличного денежного оборота и кассовой работы. По мере необходимости минимально допустимый остаток наличных денег в операционной кассе на конец дня может пересматриваться кредитной организацией в установленном порядке.

Исходя из содержания и смысла приведенных норм сумма минимального допустимого остатка наличных денег в кассе определяется по состоянию на конец дня.

Как усматривается из вкладного листа кассовой книги за 10.01.2007 остаток на конец дня составлял 891 руб. 37 коп., а значит, превышение лимита, установленного банком на 2007 год в сумме 3 500 руб., у Общества на конец дня 10.01.2007 отсутствовало.

При этом представитель Инспекции указанный факт в судебном заседании суда апелляционной инстанции не отрицал.

Ссылка суда на пункт 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации в части признания лимита остатка кассы 10.01.2007 нулевым является ошибочной.

Из материалов дела следует, что Обществом 10.01.2007 был представлен банку расчет по форме № 0408020 на установление лимита остатка денежных средств в кассе в сумме 3 500 руб. Указанное обстоятельство подтверждено письмами банка от 12.02.2007 и 20.02.2007 (последнее предложение).

С учетом изложенного к Обществу не может быть применена ответственность, предусмотренная статьей 15.1 КоАП.

В связи с недоказанностью имеющих значение для дела обстоятельств, которые суд посчитал установленными, решение суда первой инстанции подлежит отмене.

Поскольку заявление об оспаривании решения административного органа государственной пошлиной не оплачивается, Обществу подлежит возврату из федерального бюджета государственная пошлина в сумме 1000 руб., уплаченная по платежному поручению от 30.03.2007 № 51.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в соответствии с частью 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены решения арбитражного суда первой инстанции, не установлено.

Руководствуясь статьями 268, 269, пунктом 2 части 1 статьи 270, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Первый арбитражный апелляционный  суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 23.03.2007 по делу № А79-1384/2007 отменить.

Признать незаконным и отменить постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Чувашской Республике от 16.02.2007 № 000012 о привлечении закрытого акционерного общества «Надежда» к административной ответственности по статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Возвратить закрытому акционерному обществу «Надежда» из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1000 руб., уплаченную по платежному поручению от 30.03.2007 № 51. Выдать справку на возврат государственной пошлины.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня его принятия.

Председательствующий

И.А. Смирнова

Судьи

Ю.В. Протасов

М.Н. Кириллова