Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 27.11.2008 по делу n А11-9030/2008. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

600017, г. Владимир, ул. Березина, д. 4

http://1aas.arbitr.ru

________________________________________________________

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Владимир

«28» ноября 2008 года                                   Дело № А11-9030/2008-К2-20/499

Резолютивная часть постановления объявлена 24.11.2008.

Постановление в полном объеме изготовлено 28.11.2008.

Первый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Гущиной А.М.,

судей Москвичевой Т.В., Рубис Е.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Лебедевой О.А., рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «ЗиО - Мет» на решение Арбитражного суда Владимирской области от 17.10.2008 по делу № А11-9030/2008-К2-20/449, принятое судьей Шеногиной Н.Е. по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ЗиО - Мет» о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора во Владимирской области от 19.08.2008 № 10103000-99/2008 по делу об административном правонарушении.

В судебном заседании приняли участие представители:

общества с ограниченной ответственностью «ЗиО - Мет» - Рожкова Е.В. по доверенности от 01.01.2008;

Территориального управления Федеральной службы финансово – бюджетного надзора во Владимирской области – Рукин Б.С. по доверенности от 24.11.2008 № 28-05-35/3058.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Уполномоченным должностным лицом подразделения валютного контроля Владимирской таможни (далее – Таможня) 05.06.2008 проведена  проверка соблюдения обществом с ограниченной ответственностью «ЗиО Мет» (далее – Общество) валютного законодательства Российской Федерации при осуществлении внешнеэкономической деятельности.

В ходе проверки установлен факт непоступления на счет Общества в уполномоченном банке в срок, предусмотренный условиями контракта, выручки за поставку товаров по 5 грузовым таможенным декларациям.

По результатам проверки Таможней 05.06.2008 составлен акт проверки и определением от 05.06.2008 возбуждено дело об административном правонарушении по части 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации и проведении административного расследования.

В ходе административного расследования Обществом были представлены дополнительные соглашения от 02.08.2007, 15.08.2007, 07.09.2007, 02.11.2007, согласно которым изменялось условие договора об оплате товара. Так, по дополнительному соглашению от 15.08.2007 (т.1 л.д.65) предполагалось 50%  предоплаты, оставшаяся сумма уплачивается в течение 15 дней после отгрузки.

По сведениям Кольчугинского отделения № 2484 Сберегательного банка Российской Федерации от 02.07.2008 № 01-2098 (т.1 л.д.71) вышеназванные дополнительные соглашения в банк не представлялись, изменения сроков оплаты во второй лист паспорта сделки не вносились.

 05.08.2008 должностным лицом Таможни составлен протокол об административном правонарушении № 10103000-99/2008 в отношении Общества по признакам административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Материалы дела об административном правонарушении были направлены по подведомственности в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора во Владимирской области (далее – Управление).

Руководитель Управления, рассмотрев протокол об административном правонарушении от 05.08.2008 № 10103000-99/2008 и другие материалы административного дела, 19.08.2008 вынес постановление                                        № 10103000-99/2008 о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в сумме 45 000 руб.

Общество не согласилось с постановлением и обратилось в Арбитражный суд Владимирской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления от 19.08.2008 по делу об административном правонарушении.

Решением от 17.10.2008 суд отказал в удовлетворении заявленных требований.

В апелляционной жалобе Общество ссылается на незаконность решения ввиду несоответствия выводов суда фактическим обстоятельствам дела, неполного выяснения обстоятельств, имеющих значение для дела.

Заявитель не отрицает факт наличия в действиях Общество состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Вместе с тем Общество со ссылкой на пункты 17, 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2008 № 10 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» указало на возможность применения статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. По мнению заявителя , у него имелись объективные, уважительные причины пропуска срока переоформления паспорта сделки (отпуск и последующее увольнение декларанта Общества в период с 16.07.2007 по 17.08.2007; отпуск с 20.08.2007 по 26.08.2007 главного бухгалтера Общества, на которого  после увольнения декларанта были возложены обязанности по оформлению и переоформлению паспортов сделок и, как следствие, отсутствие информации у последнего о поступлении 23.08.2007 на расчетный счет Общества от ЧП «Элна-Сервис» валютной выручки).

Общество обратило внимание суда на то, что 07.09.2007 было заключено дополнительное соглашение, согласно которому срок оплаты оставшейся суммы после отгрузки увеличен до 25 дней. Следовательно, обязанность по переоформлению паспорта сделки исчезла, так как срок оплаты, указанный в ПС, составляет 20 дней.

Заявитель указывает, что судом первой инстанции не учтены такие обстоятельства, имеющие значение для дела, как совершение правонарушения впервые и стечение сложных обстоятельств.

Представитель Общества в судебном заседании поддержал апелляционную жалобу по доводам, в ней изложенным.

Управление в отзыве на апелляционную жалобу просит оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Считает, что невозложение руководством Общества обязанностей по переоформлению паспорта сделки на других работников на время отпуска главного бухгалтера свидетельствует о непринятии со стороны руководства всех зависящих от него мер по соблюдению норм и правил в соответствующей сфере и о пренебрежительном отношении к исполнению своих публично – правовых обязанностей.

Представитель Управления в судебном заседании поддержал позицию административного органа.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, отзыве на апелляционную жалобу, Первый арбитражный апелляционный суд считает, что обжалуемый судебный акт подлежит оставлению без изменения по следующим основаниям.

Часть 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Указанное нарушение влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от 40 000 до 50 000 рублей.

Из материалов дела усматривается, что Общество (Поставщик) и фирма частное предприятие «Производственное объединение Элна-Сервис» (Украина) (Покупатель) 08.11.2006 заключили договор поставки цветных металлов № ПР/2006-069. Стороны согласовали действие договора в части поставок до 31.12.2007, в части расчетов - до полного исполнения сторонами своих обязанностей по договору.

Во исполнение указанного договора Общество в уполномоченном банке (филиале акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации - Кольчугинское отделение № 2484) 28.02.2007 оформило паспорт сделки № 07020006/1481/0251/1/0 без суммы.

Согласно названному договору Поставщик обязуется передать прокат цветных металлов (продукцию) и относящиеся к ней документы в собственность Покупателя, а Покупатель обязуется принять и оплатить ее на условиях, установленных настоящим договором.

В спецификации стороны указывают следующие условия поставки партии продукции: наименование и количество поставляемой продукции; цену за единицу продукции; цену за единицу продукции и стоимость всей партии продукции; порядок и срок оплаты продукции; место поставки; иные условия, имеющие существенное значение для сторон при поставке данной партии продукции.

Валюта договора - рубли РФ. Оплата за товар может производиться как в рублях РФ, так и в долларах США по курсу на день оплаты.

Стоимость договора - согласно спецификации на поставку партии продукции.

Цена за каждую единицу поставляемой продукции, общая стоимость, а также порядок и срок оплаты каждой партии продукции указываются в Спецификации на оплату данной партии продукции.

Оплата отдельной партии продукции считается произведенной после поступления денежных средств на счет Поставщика.

Оплата каждой партии продукции производится путем перечисления Покупателем денежных средств на расчетный счет Поставщика по реквизитам, указанным в счете на оплату данной партии продукции.

Срок поставки каждой партии продукции указывается в спецификации на поставку отдельной партии продукции, но не более 30 дней после поступления 50 % предоплаты на расчетный счет Поставщика. Датой поставки партии продукции (моментом исполнения обязанности Продавца по передаче партии Продукции Покупателю) считается дата таможенной декларации.

  Приложением № 3 от 26.07.2007 – спецификацией на поставку партии продукции общей стоимостью 1 238 000 руб. установлены следующие сроки оплаты продукции: 50% предоплата, остальная сумма в течение 7 дней после отгрузки.

Дополнительным соглашением от 15.08.2007 срок оплаты оставшейся суммы по данной спецификации продлен до 15 дней после отгрузки.

Приложением № 4 от 14.08.2007 – спецификацией на поставку партии продукции общей стоимостью 749 960 руб. установлены следующие сроки оплаты продукции: 50% предоплата, остальная сумма в течение 10 дней после отгрузки.

Дополнительным соглашением от 07.09.2007 срок оплаты оставшейся суммы по данной спецификации продлен до 25 дней после отгрузки.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов. Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Единые правила оформления паспортов сделок установлены Инструкцией Центрального банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее – Инструкция).

Согласно пункту 3.3 Инструкции в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям резидент по каждому контракту оформляет один ПС в одном банке ПС в порядке, указанном в приложении 4 к названной Инструкции, и в соответствии с требованиями данного раздела.

В пункте 3.15 названной Инструкции предусмотрено, что в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением случаев изменения наименования банка ПС, при реорганизации банка ПС только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы), резидент представляет в банк ПС следующие документы: два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС; документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт (кредитный договор); иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», необходимые для переоформления ПС по контракту (кредитному договору) в порядке, установленном настоящей Инструкцией.

В соответствии с пунктом 3.15 (1) Инструкции N 117-И резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15 Инструкции, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций.

Судом первой инстанции установлено и подтверждается материалами дела, что следующая валютная операция после внесения 15.08.2007 изменения условия договора об оплате  была осуществлена Обществом 23.08.2007, что подтверждается платежным поручением от 23.08.2007 № 000035 (т.1 л.д.51) и  ведомостью банковского контроля (т.1 л.д.46-48)

Очередной срок представления в уполномоченный банк документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции истек 15.09.2007.

Следовательно, Общество обязано было переоформить паспорт сделки в срок до 23.08.2007, а фактически паспорт сделки не переоформлен. Тем самым Обществом нарушены требования Инструкции.

Данный факт установлен судом первой инстанции и подтвержден доказательствами (паспорт сделки № 07020006/1481/0251/1/0, дополнительное соглашение от 15.08.2007,