Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 06.06.2007 по делу n А79-1613/2007. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

600017, г. Владимир, ул. Березина, д. 4

http://1aas.arbitr.ru

________________________________________________________

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Владимир

«07»  июня  2007 года                                             Дело № А79-1613/2007

Резолютивная часть постановления объявлена 31.05.2007.

Полный текст постановления изготовлен 07.06.2007.

Первый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Урлекова В.Н.,

судей Москвичевой Т.В., Смирновой И.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Максимовой К.С., рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Чувашской Республике на решение Арбитражного суда Чувашской Республики   от 20.03.2007 по делу № А79-1613/2007, принятое судьей Степановой В.М., по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Управляющая компания «Слобода»  о признании незаконным постановления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Чувашской Республике от 28.02.2007 №000015.

В судебном заседании приняли участие представители:

от ООО «УК «Слобода»- представитель не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела (уведомление  № 10148),

от МИФНС №7 по Чувашской Республике – Васильев П.В. по доверенности от 04.01.2007 №2;

Первый арбитражный апелляционный суд установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Управляющая компания «Слобода» (далее – ООО «УК «Слобода») обратилось в Арбитражный суд Чувашской Республики с заявлением о признании незаконным   постановления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Чувашской Республики  (далее- Инспекция) от 28.02.2007 №000015 о привлечении его к административной ответственности по статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях  в виде взыскания штрафа в размере 40 000 рублей.

В обоснование своего заявления ООО «УК «Слобода», пояснило, что начало свою деятельность с 09.01.2007. Согласно договору присоединения от 20.12.2006 к ООО «УК «Слобода» присоединилось юридическое лицо- Отдел Единого Заказчика по содержанию объектов жилищной сфере при администрации Козловского района Чувашской Республики. Государственная регистрация реорганизации в форме присоединения состоялась 21.02.2007.

Общество полагает, что штрафные санкции применены не к тому лицу, поскольку на время проверки, то есть на 13.02.2007 ООО «УК «Слобода» имело утвержденный лимит, в то время как проверены касса, кассовая книга и порядок соблюдения лимита другой, еще не присоединенной организации.

Инспекция с заявленным требованием не согласилась, ссылаясь на то, что материалами дела доказан факт совершения обществом правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решением Арбитражного суда Чувашской Республики  от 20.03.2007  заявленное требование ООО «УК «Слобода» удовлетворено.

Не согласившись с принятым судебным актом, Инспекция обратилась в Первый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой.

Налоговый орган считает, что решение суда первой инстанции подлежит отмене, в связи с недоказанностью имеющих значение для дела обстоятельств, которые суд посчитал установленными.

ООО «УК «Слобода»  в отзыве на апелляционную жалобу просит оставить решение суда первой инстанции в силе, указывая на его законность и обоснованность.

Законность принятого Арбитражным судом Чувашской Республики решения проверена Первым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном в статьях 259, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, 13.02.2007 Инспекцией проведена проверка соблюдения условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в ООО «УК «Слобода», расположенном в Чувашской Республике, г.Козловка, ул.Ленина, д.31.

Проверкой установлено, что обществом нарушен порядок ведения кассовых операций, утвержденный решением Совета Директоров ЦБР 22.09.1993 ( с изменениями от 26.02.1996), а именно лимит остатка кассы на 2007 год был утвержден банком 30.01.2007. Организация начала  свою работу с 09.01.2007 и, начиная с 09.01.2007 по 30.01.2007, в кассе ежедневно оставался остаток. По результатам проверки составлен акт от 13.02.2007 и проведено административное расследование.

21.02.2007 в присутствии руководителя Общества составлен протокол об административном правонарушении, на основании которого 28.02.2007 вынесено постановление №000015 о привлечении общества к административной ответственности в виде наложения административного штрафа в размере 40 000руб. по статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Ращением Арбитражного суда Чувашской Республики от 20.03.2007 постановление по заявлению Общества признано незаконным и отменено.

Рассмотрев апелляционную жалобу, Первый арбитражный апелляционный суд не нашел оснований для отмены решения суда первой инстанции.

В статье 15.1 Кодекса установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден решением совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок).

В соответствии с пунктом 1 Порядка предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Согласно пункту 5 Правил предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

В силу пункта 6 Порядка предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

Как видно из материалов дела и установлено судом, ООО «УК «Слобода» зарегистрировано 22.11.2006, о чем в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись за ОГРН 1062137019185.

20.12.2006 между Отделом Единого заказчика по содержанию объектов жилищной сферы при администрации Козловского района Чувашской Республики в лице Главы Козловского района (далее- ОЕЗ) и ООО «УК «Слобода» в лице его учредителей, заключен Договор присоединения.

Согласно пункту 1.1. данного Договора ООО «УК «Слобода» присоединяет ОЕЗ, а ОЕЗ присоединяется к ООО «УК «Слобода», на условиях полного перехода всех прав и обязанностей, средств присоединяемого предприятия по договорным и внедоговорным отношениям его с третьими лицами к присоединяющему предприятию согласно акту передачи, являющемуся неотъемлемой частью настоящего договора.

Указанный договор был утвержден Постановлением Администрации Козловского района Чувашской Республики от 21.12.2006 №362.

09.01.2007 ОЕЗ Цивильским отделением №4437 Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (ОАО), где у него имелся расчетный счет №40703810775130100051, выдан Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы на 2007 год в сумме 30 000 руб. Указанный расчетный счет закрыт 19.01.2007, а позже 14.02.2007 ОЕЗ открыт в том же банке новый расчетный счет №40703810875180105074.

ООО «УК «Слобода» открыло расчетный счет 10.01.2007 в Цивильском отделении №4437 Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (ОАО). Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы на 2007 год выдан банком обществу 30.01.2007. Согласно данному расчету лимит остатка кассы общества установлен в размере 30 000 рублей.

16.01.2007 Обществом зарегистрирована контрольно-кассовая техника по адресу: г.Козловка, ул.Ленина, 31.

Из свидетельств о внесении записи в ЕГРЮЛ, выданных налоговым органом, видно, что 21.02.2007 состоялось государственная регистрация прекращения деятельности ОЕЗ путем реорганизации в форме присоединения к ООО «УК «Слобода».

Между тем, 13.02.2007 налоговым органом проверена касса и кассовая книга, принадлежащие ОЕЗ, а протокол составлен в отношении ООО «УК «Слобода». Данное обстоятельство подтверждается имеющимися в деле документами (л.д.25-26, 37-56).

Таким образом, фактически проверка проведена в отношении иной организации, а доказательств нарушения непосредственно                               ООО «УК «Слобода» порядка ведения кассовых операций, а также несоблюдение им порядка хранения свободных денежных средств или накопление им в кассе наличных денег сверустановленного лимита в период с 9 по 30 января 2007 года, налоговым органом не представлено.

В свою очередь в ходе производства по делу об административном правонарушении факты нарушения ОЕЗ порядка ведения кассовых операций, за которые ООО «УК «Слобода» в силу частей 3, 7 и 8 статьи 2.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях могло быть привлечено к административной ответственности по статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, инспекцией не выявлены.

Соответственно, вывод суда первой инстанций о том, что в действиях общества отсутствует состав вменяемого ему правонарушения, является правильным.

Арбитражный суд Чувашской Республики полно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, его выводы соответствуют этим обстоятельствам, нормы материального права применены правильно, нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, не допущено, в связи с чем апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.

Вопрос о распределении расходов по государственной пошлине с апелляционной жалобы не рассматривался, так как в соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 266, 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Чувашской Республики  от 20.03.2007 по делу № А79-1613/2007 оставить без изменения, апелляционную жалобу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Чувашской Республике - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня его принятия.

Председательствующий

В.Н.Урлеков

Судьи

Т.В.Москвичева

И.А.Смирнова