Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 18.09.2008 по делу n А39-2348/2008. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

600017, г. Владимир, ул. Березина, д. 4

http://1aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Владимир

19 сентября 2008 года                                             Дело № А39-2348/2008-121/1

Резолютивная часть постановления объявлена 19.09.2008.

В полном объеме постановление изготовлено  19.09.2008.

Первый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Рубис Е.А., судей Белышковой М.Б., Гущиной А.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Лебедевой О.А., рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово – бюджетного надзора в Республике Мордовия на решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 28.07.2008, принятое судьей Савочкиным В.Н. по заявлению открытого акционерного общества «Ламзурь» о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово – бюджетного надзора в Республике Мордовия от 02.07.2008 № 89-08/46П по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях

В судебном заседании принял участие представитель открытого акционерного общества «Ламзурь» - Голова О.Ю. по доверенности от 21.08.2008 сроком действия шесть месяцев.

Территориальное управление Федеральной службы финансово – бюджетного надзора в Республике Мордовия, надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, явку полномочного представителя в судебное заседание не обеспечило.

Исследовав материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд установил:

открытое акционерное общество «Ламзурь» (далее – общество, ОАО «Ламзурь») обратилось в Арбитражный суд Республики Мордовия с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия (далее по тексту – Управление, заявитель) от 02.07.2008 № 89-08/46П о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее по тексту – Кодекс).

Решением Арбитражного суда Республики Мордовия от 28.07.2008 заявленное требование общества удовлетворено. Постановление Управления от 02.07.2008 № 89-08/46П признано незаконным и отменено. Арбитражный суд счел возможным в данном деле применить положения статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и в связи с малозначительностью совершенного правонарушения освободил общество  от административной ответственности.

Не согласившись с принятым судебным актом, Управление обратилось в арбитражный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда о признании незаконным и отмене постановления от 02.07.2008 № 89-08/46П по делу об административном правонарушении, принять по делу новый судебный акт.

Административный орган считает, что судом неправильно применены нормы материального права. Управление не согласно с выводом суда первой инстанции о признании правонарушения малозначительным, так как считает, что совершенное правонарушение посягает на установленный законодательством порядок в сфере валютных правонарушений.

По мнению заявителя, общество не обеспечило в установленные законодательством и контрактом сроки своевременное зачисление валютной выручки на банковский счет в уполномоченный банк.

Управление полагает, событие административного правонарушения и вина общества в его совершении подтверждаются имеющимися в материалах дела документами.

Административный орган письмом от 27.08.2008 года № 09-03-02/929 просил рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие представителя.

Представитель общества в судебном заседании возражал против доводов изложенных в апелляционной жалобе, считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным. Просит отказать административному органу в удовлетворении апелляционной жалобы.

Апелляционная жалоба рассмотрена в порядке статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителя административного органа.

Законность принятого арбитражным судом судебного акта проверена Первым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном в статьях 259, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, общество зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1021300982955, что подтверждается свидетельством серия 13 №000733381.

17 января 2007 года общество (Продавец) заключило с ООО «ВЕЙСЕЛОГЛЫ» (Покупатель), Азербайджан, г. Баку, контракт № 6-Э/07 на поставку кондитерских изделий в количестве, ассортименте, по цене поставки и услуг в объеме настоящего контракта, согласно Спецификаций, являющихся его неотъемлемыми частями.

В соответствии с пунктом 1.3. договора поставка товара осуществляется отдельными партиями. Ориентировочная цена контракта -     1 000 000 долларов США (пункт 2.1. договора). Отгрузка товара производится в сроки, согласованные сторонами в спецификации (пункт 3.1.).

Пунктом 4.1. контракта № 6-Э/07 стороны установили 100 % предоплату поставляемого товара, а пунктом 4.2. - возможность оплаты товара третьими лицами.

Кроме того, в соответствии с пунктом 4.5 контракта все банковские расходы и сборы, взимаемые в связи с настоящим контрактом и/или с его исполнением в стране Покупателя, оплачивает Покупатель, а вне этой территории оплачивает Продавец.

17.03.2007 в Саранском филиале банка «Возрождение» оформлен паспорт сделки № 07030005/1439/0052/1/0 на сумму 1 000 000 долларов США.

К контракту № 6-Э/07 от 17.01.2007 заключены дополнительные соглашения:

№ 1 от 05.04.2007 об изменении пункта 4.2 раздела 4 «Условия оплаты», изложив его в следующей редакции: «Плательщиком по настоящему контракту является / LT047010000024603645 LIBUМ PROPERTY LTD Drake Chambers, Tortola, Virgin Islands, British».

№ 2 от 09.07.2007 об изменении пункта 4.2 раздела 4 «Условия оплаты», изложив его в следующей редакции: «Плательщиком по настоящему контракту является / LV85 AIZK 0001 1400 8173 5 PRESENTER PREMIER S.A.».

№ 3 от 16.08.2007 об изменении пункта 4.2 раздела 4 «Условия оплаты», изложив его в следующей редакции: «Плательщиком по настоящему контракту является/ ЕЕ941010220054490025 FASTTRACK TRADING СО, AJELTAКE ROAD, AJELTAКE ISLANDS МAJURO МARSНALL ISLANDS МН96960».

№ 4 от 20.02.2008 об изменении пункта 4.1 раздела 4 «Условия оплаты», изложив его в следующей редакции: «Платеж за товар производится Покупателем на условиях 100% предоплаты простым банковским переводом в долларах на валютный счет Продавца согласно спецификации». Пункт 10.1 изло­жен в редакции: «Настоящий контракт вступает в силу с момента его подписа­ния сторонами и действует по 31.12.2008».

№ 5 от 07.03.2008 о нижеследующем: «Продавец удостоверяет, что Покупатель ООО «ВЕЙСЕЛОГЛЫ» оплатил приобретенный товар в рамках контракта, посредством его оплаты через третьих лиц, а именно Moris Products GMBH, United Kingdom, LV 120 ALZK 00011400 по платежному поручению Order-No.: 1086 от 11.03.2008. Продавец подтверждает добросовестность выполнения Покупателем обязательств по оплате за поставленный товар».

В рамках исполнения обязательств по контракту № 6-Э/07 от 17.01.2007 ООО «ВЕЙСЕЛОГЛЫ» в июле 2007 года произведен предварительный платеж на транзитный валютный счет ОАО «Ламзурь» в сумме 33814,15 доллара США.

- 06.07.2007 в сумме 7880,22 доллара США, что подтверждено платежным документом, валютным мемориальным ордером №GB00039917 и выпиской банка от 06.07.2007г., уведомлением банка № 18 от 06.07.2007;

- 09.07.2007 в сумме 25933,93 доллара США, что подтверждено платежным документом, валютным мемориальным ордером № GB00039941 и выпиской банка от 09.07.2007, уведомлением банка № 20 от 09.07.2007.

В августе 2007 года Покупателем произведен предварительный платеж на транзитный валютный счет ОАО «Ламзурь» в сумме 35415,64 доллара США:

- 08.08.2007 в сумме 7700,00 доллара США, что подтверждено платежным документом, валютным мемориальным ордером № GB00040511 и выпиской банка от 08.08.2007, уведомлением банка № 25 от 08.08.2007.

- 09.08.2007 в сумме 27715,64 доллара США, что подтверждено платежным документом, валютным мемориальным ордером № GB00040530 и выпиской банка от 09.08.2007, Уведомлением банка № 26 от 09.08.2007г.

В октябре 2007 года ООО «ВЕЙСЕЛОГЛЫ» произведен предварительный платеж на транзитный валютный счет ОАО «Ламзурь» в сумме 35646,47 доллара США:

- 12.10.2007 в сумме 7600,00 доллара США, что подтверждено платежным документом, валютным мемориальным ордером и выпиской банка от 12.10.2007, уведомлением банка № 37 от 12.10.2007;

- 15.10.2007 в сумме 28046,47 доллара США, что подтверждено платежным документом, валютным мемориальным ордером № GB00041884 и выпиской банка от 15.10.2007, уведомлением банка № 38 от 15.10.2007.

В рамках исполнения обязательств по контракту ОАО «Ламзурь» произведена отгрузка продукции в адрес ООО «ВЕЙСЕЛОГЛЫ» по счету-фактуре и накладной № 9953 от 09.07.2007 на сумму 33 827, 15 долларов США (ГТД № 10403010/100707/0003433; по счету-фактуре и накладной             № 11955 от 08.08.2007 на сумму 35 428,64 долларов США (ГТД                                            № 10403010/090807/0001678) и по счету-фактуре и накладной N2 16744 от 18.10.2007 на сумму 35 659,47 долларов США (ГТД №  10403010/191007/0002258). Таким образом, разница между фактически полученной от покупателя валютной выручкой и стоимостью отгруженного товара составила 39 долларов США.

В период с 13.06.2008 по 16.06.2008 сотрудниками Управления была проведена проверка документов ОАО «Ламзурь» по совершенным обществом внешнеторговым сделкам на предмет соблюдения требований валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

По результатам проверки составлен акт от 16.06.2008, в котором установлено недопоступление валютной выручки за отгруженную продукцию по указанному контракту в общей сумме 39,00 доллара США, в частности:

В июле 2007: года согласно платежному документу на зачисление валютной выручки от 09.07.2007, сумма в размере 13,00 доллара США (разница между значением поля:32А-25933,93 USD и поля: 33В - 25946,93 USD) удержана банком «AIZКLV22 AIZКRAUКLES BANКA R1GA» (поле: 52А) в качестве банковской комиссии за осуществление международного денежного перевода.

В августе 2007 года: согласно платежному документу на зачисление валютной ­выручки от 09.08.2007, сумма в размере 13,00 доллара США (разни­ца между значением поля: 32А - 27715,64 USD и поля: 33В - 27728,64 USD) удержана банком «EEUНEE2X SEB ЕЕSТIUНISРANK ТALLIN» (поле: 52А) в качестве банковской комиссии за осуществление международного денежного перевода.

В октябре 2007 года: согласно платежному документу на зачисление валютной выручки от 15.10.2007, сумма в размере 13,00 доллара США удержа­на в качестве банковской комиссии за осуществление международного денежного перевода банком «AIZКLV22 AIZКRAUКLES BANКA R1GA».

На основании материалов проверки 16.06.2008 в отношении ОАО «Ламзурь» в присутствии генерального директора общества Муравьева А.С. составлен протокол об административном правонарушении, ответственность за которое ­предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса.

В объяснении к протоколу от 16.06.2008 генеральный директор ОАО «Ламзурь» Муравьев А.С. вину общества в неполучении в установленный срок на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты РФ в сумме 20 долларов США за переданную ООО «ВЕЙСЕЛОГЛЫ» продукцию не признал и пояснил, что ОАО «Ламзурь» проводилась работа по получению от Покупателя средств, причитающихся за отгруженную продукцию.

На основании вышеуказанных материалов 02.07.2008 руководителем Управления вынесено постановление № 89-08/46П о привлечении общества к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 за невыполнение в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках валюты Российской Федерации, причитающейся за переданные нерезидентам товары, в виде взыскания штрафа в размере суммы неполученных средств, что составило 923 руб. 31 коп. (По курсу ЦБ Российской Федерации на день обнаружения административного правонарушения).

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.

Суд первой инстанции, исследовав материалы дела, пришел к выводу о наличии в действиях ОАО «Ламзурь» состава административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Однако, оценив обстоятельства совершенного обществом нарушения, зафиксированного в постановлении от 02.07.2008 № 89-08/46П, Арбитражный суд Республики Мордовия усмотрел наличие признаков малозначительности и  посчитал возможным применить в данной ситуации положения статьи 2.9.КоАП РФ.

Первый арбитражный апелляционный суд считает решение суда первой инстанции подлежащим оставлению без изменения с учетом следующего.

В соответствии с частью 4 статьи 15.25 Кодекса невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение на юридических лиц административного штрафа в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Из материалов дела усматривается, что основанием для привлечения общества к административной ответственности послужило невыполнение в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках валюты Российской Федерации, причитающейся за переданные нерезидентам товары.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту – Закон) при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной