Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 14.09.2015 по делу n А39-2422/2015. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

г. Владимир

«15» сентября 2015 года                                                  Дело № А39-2422/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 08.09.2015.

Постановление в полном объеме изготовлено 15.09.2015.

Первый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Гущиной А.М.,

судей Белышковой М.Б., Москвичевой Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Сафроновой Д.С.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия на решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 01.07.2015 по делу  № А39-2422/2015,

принятое судьей Александровым С.В.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «АгроСервис» (ОГРН 1101326000808, ИНН 1326214384) о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия от 23.04.2015 №89-15/16П.

В судебное заседание представители лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы, не явились.

Изучив материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия (далее – Управление, административный орган) проведена проверка соблюдения обществом с ограниченной ответственностью «АгроСервис» (далее – Общество, ООО «АгроСервис») требований валютного законодательства Российской Федерации при осуществлении внешнеэкономической деятельности.

В ходе проверки установлен факт несоблюдения Обществом пункта 8.4. Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 14.06.2013 № 138-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядка учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция), а именно: ООО «АгроСервис»  в установленный законом срок не переоформило паспорт сделки с учетом внесенных  в Единый государственный реестр юридических лиц изменений относительно адреса места нахождения Общества и кода причины постановки на налоговый учет (КПП).

По результатам проверки Управлением 16.04.2015 составлен протокол об административном правонарушении № 09-03-02/15  в отношении ООО «АгроСервис»  по признакам административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Руководитель Управления, рассмотрев протокол об административном правонарушении и другие материалы административного дела, 23.04.2015 вынес постановление № 89-15/16П о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, с назначением наказания в виде штрафа в сумме 40 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось в Арбитражный суд Республики Мордовия с заявлением о признании его незаконным и отмене.

Решением от 01.07.2015 суд первой инстанции удовлетворил заявленные Обществом требования, отменил постановление от 23.04.2015 № 89-15/16П, признав совершенное административное правонарушение малозначительным.

Административный орган обратился в арбитражный суд с апелляционной жалобой, в которой просил решение суда первой инстанции отменить.

В обоснование апелляционной жалобы Управление ссылается на то, что Обществом не был обеспечен достоверный учет и отчетность по валютным операциям ввиду просрочки переоформления паспорта сделки.

Административный орган ходатайствовал о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие своего представителя.

ООО «АгроСервис»   отзыв на апелляционную жалобу в суд не представило, явку представителя в судебное заседание не обеспечило.

Апелляционная жалоба рассмотрена в порядке статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, Первый арбитражный апелляционный суд считает, что обжалуемый судебный акт подлежит оставлению без изменения по следующим основаниям.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

Частью 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) определено, что Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Пунктом 2 части 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ  определено, что резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В соответствии с пунктом 1.3 Инструкции документы, указанные в части 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ, связанные с проведением валютных операций (далее - документы, связанные с проведением валютных операций), представляемые резидентом в уполномоченный банк в соответствии с настоящей Инструкцией, должны соответствовать требованиям, установленным частью 5 статьи 23 Закона № 173-ФЗ, и могут представляться резидентом в уполномоченный банк в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии.

В главе 8 указанной Инструкции определен порядок внесения изменений в паспорт сделки (переоформление паспорта сделки).

В соответствии с пунктом 8.1. Инструкция при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки (за исключением изменения информации о банке паспорта сделки), резидент направляет в банк паспорта сделки заявление о переоформлении паспорта сделки. Одновременно с заявлением о переоформлении паспорта сделки резидент представляет в банк паспорта сделки документы и информацию, которые являются основанием внесения изменений в паспорт сделки (в случае, установленном пунктом 7.10 настоящей Инструкции, - при их наличии), за исключением случая, установленного пунктом 8.8 настоящей Инструкции (пункт 8.3. Инструкции).

Согласно пункту 8.4 Инструкции при изменении сведений о резиденте, указанных в ранее оформленном паспорте сделки, заявление о переоформлении паспорта сделки, документы и информация, которые необходимы для переоформления паспорта сделки, представляются резидентом в срок не позднее 30 рабочих дней после даты внесения соответствующих изменений в Единый государственный реестр юридических лиц, либо в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, либо в реестр государственных нотариальных контор и контор нотариусов, занимающихся частной практикой, либо в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации.

Пунктом 4 приложения № 4 к Инструкция определено, что раздел 1 «Сведения о резиденте» заполняется следующим образом:

В пункте 1.2 указывается адрес места нахождения юридического лица-резидента либо адрес места жительства в Российской Федерации физического лица-индивидуального предпринимателя или физического лица, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В пункте 1.4 указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и для юридических лиц - код причины постановки на учет (КПП) в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе (для филиала юридического лица указывается КПП, присвоенный филиалу юридического лица по месту его нахождения).

Из материалов дела усматривается, что 12.02.2014 между Обществом (Покупатель) и компанией B. STRAUTMANN AND SOHNE GMBH U. CO.KG. (Продавец) заключен контракт № 7/2014 на поставку товара. Валюта договора – евро. Общая сумма контакта - 1 000 000 евро.

По указанному контракту ООО «АгроСервис»  в уполномоченном банке – Саранском филиале Банка «Возрождение» (ОАО) - 03.06.2014  оформило паспорт сделки № 14060001/1439/0052/2/1.

В разделе 1 «Сведения о резиденте» содержится следующая информация:

-  пункт 1.2 «Адрес местонахождения»: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Терешковой, д. 68;

-  пункт 1.4 «ИНН/КПП»: 1326214384/132601001.

Общим собранием учредителей ООО «АгроСервис» определено новое место нахождение Общества: 430910, Республика Мордовия, г. Саранск, с. Куликовка, ул. Крупской, д. 130. В Устав Общества внесены соответствующие изменения.

ООО «АгроСервис» 05.06.2014 поставлено на учет в Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранска с присвоением КПП 132801001, о чем 10.06.2014 в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) внесена соответствующая запись.

С учетом изложенного заявление о переоформлении ПС №14060001/1439/0052/2/1 относительно изменений юридического адреса и КПП, должно  быть представлено в банк паспорта сделки в срок не позднее 30 рабочих дней после даты внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ, то есть не позднее 24.07.2014.

Фактически заявление о переоформлении паспорта сделки поступило в Саранский филиал Банка «Возрождение» (ПАО) 01.09.2014, то есть с нарушением установленного срока на 39 календарных дней.

Факт несоблюдения ООО «АгроСервис»  установленного Инструкцией срока представления заявления о переоформлении паспорта сделки установлен судом первой инстанции и подтвержден  материалами дела (протоколом об административном правонарушении от 16.04.2015 № 09-03-02/15).

Из обстоятельств дела усматривается, что у Общества имелась возможность для соблюдения норм и правил, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Доказательств принятия ООО «АгроСервис» всех зависящих от него мер по соблюдению установленного срока подачи заявления о переоформлении паспорта сделки в материалы дела  не представлено.

С учетом изложенного Арбитражный суд Республики Мордовия  сделал правильный вывод о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного в части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Вместе с тем согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющего существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Как разъяснил Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 18 постановления от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения.

В рассматриваемом случае суд принял во внимание конкретные обстоятельства совершения административного правонарушения, отсутствие существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, учел степень вины Общества в совершенном деянии, незначительность периода просрочки, поэтому правомерно расценил допущенное ООО «АгроСервис»  правонарушение малозначительным.

Таким образом, вывод Арбитражного суда Республики Мордовия о возможности применения в данном случае статьи 2.9 КоАП РФ сделан с учетом норм действующего законодательства, соответствует установленным по делу обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам.

Арбитражный суд Республики Мордовия полно и всесторонне выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, выводы суда соответствуют обстоятельствам дела, нормы материального права применены правильно. Нарушений норм процессуального права, являющихся  в силу  части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации  в любом случае основаниями для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено, в связи с чем  апелляционная жалоба Управления удовлетворению не подлежит.

Вопрос о распределении расходов по государственной пошлине с апелляционной жалобы не рассматривался с учетом части 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Первый арбитражный апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л:

решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 01.07.2015 по делу № А39-2422/2015 оставить без изменения, апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня принятия по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья                                    А.М. Гущина

Судьи                                                                                  М.Б. Белышкова

                                                                                       Т.В. Москвичева