Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 03.06.2014 по делу n А39-5529/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

  ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

Березина ул., д. 4, г. Владимир, 600017

http://1aas.arbitr.ru,  тел/факс: (4922) телефон 44-76-65, факс 44-73-10

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Владимир                                            

«04» июня  2014 года                                                        Дело № А39-5529/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 28.05.2014.

Постановление в полном объеме изготовлено 04.06.2014.

Первый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Москвичевой Т.В.,

судей Гущиной А.М., Урлекова В.Н.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания  Егоровой В.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Сарансккабель-500», г.Саранск,

на решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 18.03.2014 по делу №А39-5529/2013, приятое судьей Цыгановой Г.А.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Сарансккабель-500» о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия от 31.10.2013 №89-13/48П.

В судебное заседание представители лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, не явились.

Изучив материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Республике Мордовия  (далее по тексту – Управление) проведена плановая проверка общества с ограниченной ответственностью «Сарансккабель-500» (далее по тексту – Общество) по вопросу соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Усмотрев в действиях Общества признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, Управление 17.10.2013 составило в отношении Общества протокол об административном правонарушении №  09-03-06/48.

Заместитель руководителя Управления, рассмотрев материалы проверки, 31.10.2013 вынес постановление о назначении Обществу административного наказания по делу об административном правонарушении № 89-13/48П в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось в Арбитражный суд Республики Мордовия с требованием о признании его незаконным и отмене.

Решением от 18.03.2014 в удовлетворении заявленных требований отказано.

В апелляционной жалобе Общество ссылается на  неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела. По мнению Общества, в его действиях отсутствует состав вменённого административного правонарушения.

Указывает, что установленная валютным законодательством обязанность по представлению справки о подтверждающих документах Обществом выполнена, указание резидентом в справке о подтверждающих документах от 15.03.2012 в графе 9 «Признак поставки» признака «1» не является нарушением установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Управление в отзыве на апелляционную жалобу просит оставить решение суда первой инстанции без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, Первый арбитражный апелляционный суд не усмотрел оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

 Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учёта и отчётности по валютным операциям, порядка представления отчётов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учётных и отчётных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок в виде наложения административного штрафа на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, между Обществом (продавец) и обществом с ограниченной ответственностью "Мегатрон М" (Республика Беларусь, г. Минск) (покупатель) заключен контракт  от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13 на поставку продукции, наименование, количество и стоимость которой указываются в спецификациях, прилагаемых к контракту и составляющих его неотъемлемую часть. Допускается поставка продукции отдельными партиями (пункт 1.1 контракта  от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13).

Валюта контракта и платежа - российский рубль. Сумма контракта составляет ориентировочно 50000000 рублей (пункт 3.1 контракта).

Пунктом 3.2 указанного контракта предусмотрены следующие условия оплаты: 50% предоплата в течение 5 банковских дней с момента выставления счета на оплату, оставшиеся 50% оплачиваются покупателем в течение 20 календарных дней, с даты отгрузки продукции. Датой оплаты считается дата поступления денежных средств на расчетный счет продавца.

Форма оплаты указывается в каждой спецификации отдельно.

К контракту №4/30311/СК500/13  подписано 6 спецификаций (от 31.01.2013 №17, от 08.02.2013 №18, от 21.02.2013 №19, от 26.02.2013 №20, от 28.02.2013 №21, от 06.03.2013 №22), в том числе спецификация от 21.02.2013 №19  с указанием в ней: наименования продукции, количества, цены на общую сумму 4870415 рублей на условиях FCA Саранск с учетом стоимости тары.

Форма оплаты: 50% - предоплата, оставшиеся 50% оплачиваются покупателем в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции.

Срок поставки продукции: продукция имеется в наличии на складе поставщика указанными длинами.

Общество в целях исполнения контракта  от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13  оформило в Мордовском отделении №8589 ОАО "Сбербанк России" паспорт сделки  от 07.02.2013 №13020002/1481/0853/1/1 на сумму 50000000 российских рублей с датой завершения исполнения обязательств по контракту 31.12.2013.

К контракту от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13 заключено 3 дополнительных соглашения от 02.04.2013 №21, от 24.04.2013 №22, от 25.04.2013 №23 об изменении условий спецификаций от 31.01.2013 №17, от 26.02.2013 №20, от 06.03.2013 №22.

Условиями пункта 3.2 контракта от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13 и спецификации  от 21.02.2013 №19 к контракту от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13 установлена форма оплаты: 50% - предоплата, оставшиеся 50% оплачиваются покупателем в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции.

В соответствии с условиями формы оплаты пункта 3.2 контракта от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13 и спецификации от 21.02.2013 №19, на счет Общества (счет №40702810139010001863 в Мордовском отделение №8589 ОАО "Сбербанк России") от общества с ограниченной ответственностью "Мегатрон М" (счет №2120200940302 в "Альфа Банк" ЗАО (Беларусь) г.Минск) 21.02.2013 зачислены денежные средства в сумме 499648 рублей 78 копеек, как предоплата за товар в размере 50% от суммы спецификации №19, по платежному поручению от 21.02.2013 №000094, что подтверждается выпиской из лицевого счета за 21.02.2013.

На зачисление на счет денежных средств в сумме 499648 рублей 78 копеек, Обществом оформлена корректирующая справка о валютных операциях от 28.02.2013, которая была представлена в уполномоченный банк 12.08.2013, что подтверждается отметкой ответственного лица банка.

Пунктом 2.2 контракта от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13 определено, что сроки и условия поставки продукции указываются в каждой спецификации отдельно.

Спецификацией от 21.02.2013 №19  к контракту от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13 установлен срок поставки продукции - продукция имеется в наличии на складе поставщика указанными длинами.

В рамках контракта от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13, спецификации от 21.02.2013 №19  и в счет полученной предоплаты, Обществом в адрес общества с ограниченной ответственностью "Мегатрон М" отгружен товар - кабель ВВГ и провод ПВС на сумму 999297 рублей 57 копеек, что подтверждено счетом-фактурой от 26.02.2013 №37, товарной накладной от 26.02.2013 №45, CMR б/№ от 26.02.2013.

На вывоз товара в сумме 999297 рублей 57 копеек с территории Российской Федерации, Обществом была оформлена справка о подтверждающих документах с датой от 15.03.2013, которая представлена в Мордовское отделение №8589 Сбербанка России 21.03.2013 и принята банком 21.03.2013, что подтверждается отметкой ответственного лица банка.

В справке о подтверждающих документах 15.03.2013 указано: в графах 2 и 3 "Подтверждающий документ": номер - 45, дата - 26.02.2013; в графе 4 "Код вида подтверждающего документа": 02_3 (отгрузка товаров при их вывозе с территории Российской Федерации без оформления декларации на товары); в графах 5 и 6 "Сумма по подтверждающему документу": код валюты - 643 (Российский рубль), сумма - 999297,57; в графе 9 "Признак поставки": 1 (исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента); в графе 11 "Код страны грузополучателя": 112 (Республика Беларусь).

        Справка о подтверждающих документах от 15.11.2012 на сумму 999297 рублей 57 копеек подписана генеральным директором Общества Волковым П.Л.

Оставшаяся часть неоплаченной стоимости отгруженного товара в размере 50% в сумме 499648 рублей 79 копеек, согласно пункту 3.2 контракта от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13 и условиям оплаты указанных в спецификации №19 от 21.02.2013, подлежит оплате покупателем в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции.

Отгрузка партии товара Обществом в адрес общества с ограниченной ответственностью "Мегатрон М" по спецификации  от 21.02.2013 №19 произведена 26.02.2013, что подтверждено отметкой в строке 21 CMR6/№.

Таким образом, согласно условиям пункта 3.2 контракта от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13 и спецификации от 21.02.2013 №19, оставшиеся 50% за отгруженный товар должны поступить от общества с ограниченной ответственностью "Мегатрон М" на счет Общества в срок - в течение 20 календарных дней от 26.02.2013 даты отгрузки товара, то есть не позднее 18.03.2013.

Учитывая изложенное, Общество предоставило покупателю отсрочку по оплате товара до 18.03.2013.

На счёт Общества 15.03.2013 были зачислены денежные средства в сумме 499648 рублей 79 копеек по платежному поручению от 15.03.2013 №000077, что подтверждено выпиской из лицевого счета за 15.03.2013. В поле "Назначение платежа" платежного поручения указано {VO10100} за кабельную продукцию. Контракт 4/30311/СК500/13 от 21.01.2013, спецификация №19 от 21.02.2013 (499648,79), накладная 45 от 26.02.2013.

        В связи с зачислением на счет Общества денежных средств в сумме 499648 рублей 79 копеек им оформлена справка валютных операциях от 21.03.2013, которая была представлена в уполномоченный банк 21.03.2013, принята банком 27.03.2013, что подтверждено отметкой ответственного лица банка.

Федеральным законом от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее по тексту - Федеральный закон № 173-ФЗ) устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2 Федерального закона).

Согласно части 1 статьи 20 Федерального закона № 173-ФЗ Банк России в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона № 173-ФЗ Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;

3) выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

 В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Главой 9 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки.

В соответствии с пунктом 9.1 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорт сделки, за исключением случая, указанного в пункте 9.5 настоящей Инструкции, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее по тексту - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее по тексту - подтверждающие