Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2014 по делу n А39-5526/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

  ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

Березина ул., д. 4, г. Владимир, 600017

http://1aas.arbitr.ru,  тел/факс: (4922) телефон 44-76-65, факс 44-73-10

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Владимир                                            

«27» мая  2014 года                                                        Дело № А39-5526/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 21.05.2014.

Постановление в полном объеме изготовлено 27.05.2014.

Первый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Москвичевой Т.В.,

судей Гущиной А.М., Урлекова В.Н.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания  Егоровой В.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Сарансккабель-500», г.Саранск,

на решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 06.03.2014 по делу №А39-5526/2013, принятое судьей Насакиной С.Н.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Сарансккабель-500» о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия от 31.10.2013 №89-13/45П.

В судебное заседание представители лиц, участвующих в деле, не явились.

Изучив материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Республике Мордовия  (далее по тексту – Управление) проведена плановая проверка общества с ограниченной ответственностью «Сарансккабель-500» (далее по тексту – Общество) по вопросу соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Усмотрев в действиях Общества признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, Управление 17.10.2013 составило в отношении Общества протокол об административном правонарушении №  09-03-06/45.

Заместитель руководителя Управления, рассмотрев материалы проверки, 31.10.2013 вынес постановление о назначении Обществу административного наказания по делу об административном правонарушении № 89-13/45П в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось в Арбитражный суд Республики Мордовия с требованием о признании его незаконным и отмене.

Решением от 06.03.2014 в удовлетворении заявленных требований отказано.

В апелляционной жалобе Общество ссылается на  неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела. По мнению Общества, в его действиях отсутствует состав вменённого административного правонарушения.

Указывает, что установленная валютным законодательством обязанность по представлению справки о подтверждающих документах Обществом выполнена, указание резидентом в справке о подтверждающих документах от 15.11.2012 в графе 9 «Признак поставки» признака «1» не является нарушением установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Управление в отзыве на апелляционную жалобу просит оставить решение суда первой инстанции без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, Первый арбитражный апелляционный суд не усмотрел оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

       Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учёта и отчётности по валютным операциям, порядка представления отчётов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учётных и отчётных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок в виде наложения административного штрафа на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, между Обществом (продавец) и товариществом с ограниченной ответственностью "ИНТЕРКОММЕРЦ-ЗАПАД" (Республика Казахстан, г.Атурау) (покупатель) заключен контракт  от 23.07.2012 №2262/30311/СК500/12 на поставку продукции, наименование, количество и стоимость которой указываются в спецификациях, прилагаемых к контракту и составляющих его неотъемлемую часть. Допускается поставка продукции отдельными партиями (пункт 1.1 контракта  от 23.07.2012 №2262/30311/СК500/12).

Валюта контракта и платежа - российский рубль. Сумма контракта составляет ориентировочно 100000000 рублей (пункт 3.1 контракта  от 23.07.2012 №2262/30311/СК500/12).

Пунктом 3.2 указанного контракта предусмотрены следующие условия оплаты: 20% предоплата оплачивается покупателем в течение 5 банковских дней с момента выставления счета на оплату, оставшиеся 80% оплачиваются покупателем в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции. Датой отгрузки считается дата товарно-транспортной или железнодорожной накладной. Датой оплаты считается дата поступления денежных средств на расчетный счет продавца. 50% предоплата оплачивается покупателем в течение 5 банковских дней с момента выставления счета на оплату, оставшиеся 50% оплачиваются покупателем в течение 3 банковских дней с момента получения уведомления о готовности продукции. Датой оплаты считается дата поступления денежных средств на расчетный счет продавца.

Форма оплаты указывается в каждой спецификации отдельно.

К контракту №2262/30311/СК500/12 подписана спецификация  от 23.07.2012 №1 с указанием: наименования продукции, количества, цены на общую сумму 3705417 рублей 50 копеек на условиях DAP граница Россия - Казахстан с учетом стоимости тары, сертификата происхождения и транспортных расходов.

Форма оплаты: 20% - предоплата, оставшиеся 80% оплачиваются покупателем в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции.

Срок поставки продукции: в течение 60 дней с момента поступления 20% предоплаты на расчетный счет продавца.

Общество в целях исполнения контракта  от 23.07.2012 №2262/30311/СК500/12 оформило в Мордовском отделении №8589 ОАО "Сбербанк России" паспорт сделки  от 27.07.2012 №12070007/1481/0853/1/0 на сумму 100000000 российских рублей с датой завершения исполнения обязательств по контракту 31.12.2013.

В пункте 6.1 "Условия о сроках и порядке расчетов по контракту" раздела 6 "Специальные сведения о контракте" листа 2 паспорта сделки №12070007/1481/0853/1/0 предусмотрены условия оплаты поставленной продукции: 100% предоплата, либо 20% - предоплата, оставшиеся 80% оплачиваются покупателем в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции.

        В соответствии с дополнительными соглашениями  от 23.08.2012 №1 и  от 05.09.2012 №2 к контракту  от 23.07.2012 №2262/30311/СК500/12 внесены изменения в пункт 11 "Юридические адреса, платежные и отгрузочные реквизиты сторон".

На основании дополнительного соглашения  от 15.10.2012 №3 паспорт сделки №12070007/1481/0853/1/0 переоформлен 17.10.2012 (переоформление №1) в связи с изменением в разделе 1 "Сведения о резиденте" номера дома в адресе места нахождения Общества.

         Согласно пункту 3.3 контракта  от 23.07.2012 №2262/30311/СК500/12 форма оплаты поставленной продукции указывается в каждой спецификации отдельно. Так, в спецификации  от 23.07.2012 №1 к контракту от 23.07.2012 №2262/30311/СК500/12 сторонами согласована форма оплаты: 20% - предоплата, оставшиеся 80% оплачиваются покупателем в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции.

Пунктом 2.2 контракта  от 23.07.2012 №2262/30311/СК500/12 определено, что сроки и условия поставки продукции указываются в каждой спецификации отдельно.

Спецификацией  от 23.07.2012 №1 к контракту  от 23.07.2012 №2262/30311/СК500/12 установлен срок поставки продукции - в течение 60 дней с момента поступления 20% предоплаты на расчетный счет продавца.

В рамках контракта №2262/30311/СК500/12 в соответствии с условиями поставки, отраженными в спецификации  от 23.07.2012 №1, Общество в адрес товарищества с ограниченной ответственностью "ИНТЕРКОММЕРЦ-ЗАПАД" отгружен товар - кабель АСБ на сумму 3727017 рублей 80 копеек, что подтверждается представленными в материалы дела счетом-фактурой от 15.10.2012 №5998, товарной накладной  от 15.10.2012 №600, железнодорожной накладной №АР 156658.

        На вывоз товара с территории Российской Федерации на сумму 3727017 рублей 80 копеек Обществом 15.11.2012 оформлена справка о подтверждающих документах, которая представлена в Мордовское отделение №8589 Сбербанка России 15.11.2012 и принята банком 15.11.2012, что подтверждается отметкой ответственного лица банка.

В справке о подтверждающих документах от 15.11.2012 указано: в графах 2 и 3 "Подтверждающий документ": номер - 600, дата - 15.10.2012; - в графе 4 "Код вида подтверждающего документа": 02_3 (отгрузка товаров при их вывозе с территории Российской Федерации без оформления декларации на товары); в графах 5 и 6 "Сумма по подтверждающему документу": код валюты - 643 (российский рубль), сумма - 3727017,80; в графе 9 "Признак поставки": 1 (исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента); в графе 11 "Код страны грузополучателя": 398 (Республика Казахстан).

Справка о подтверждающих документах от 15.11.2012 на сумму 3727017 рублей 80 копеек подписана генеральным директором Общества Волковым П.Л.

        Оставшаяся часть неоплаченной стоимости отгруженного товара в размере 80% в сумме 2985934 рублей 30 копеек, согласно пункту 3.2.1. контракта  от 23.07.2012 №2262/30311/СК500/12 и условиям оплаты, указанных в спецификации  от 23.07.2012 №1, подлежит оплате покупателем в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции. В соответствии с пунктом 3.2.1. контракта №2262/30311/СК500/12 датой отгрузки считается дата товарно-транспортной или железнодорожной накладной.

Отгрузка партии товара Обществом в адрес ТОО "ИНТЕРКОММЕРЦ-ЗАПАД" по спецификации  от 23.07.2012 №1 произведена обществом 18.10.2012, что подтверждено железнодорожной накладной №АР 156658 с отметкой в строке 46 "Календарный штемпель станции отправления" – "Саранск КБШ 18.10.2012".

        Таким образом, исходя из пункта 3.2.1 контракта от 23.07.2012 №2262/30311/СК500/12  и спецификации  от 23.07.2012 №1, оплата за отгруженный товар в сумме 3727017 рублей 80 копеек должна поступить от ТОО "ИНТЕРКОММЕРЦ-ЗАПАД" на счет Общества не позднее 07.11.2012 (в течение 20 календарных дней от даты отгрузки товара -18.10.2012).

Учитывая изложенное, Общество предоставило покупателю отсрочку по оплате товара до 07.11.2012.

На счёт Общества 30.10.2012 зачислены денежные средства в сумме 2985934 рублей 30 копеек, перечисленные товариществом с ограниченной ответственностью "ИНТЕРКОММЕРЦ-ЗАПАД" по платежному поручению №000073 от 29.10.2012 , что подтверждено выпиской Мордовского отделения №8589 открытого акционерного общества "Сбербанк России" из лицевого счета Общества за 30.10.2012.

        В связи с зачислением на счет Общества денежных средств в сумме 2985934 рублей 30 копеек им оформлена справка о валютных операциях от 08.11.2012 на сумму 2985934 рубля 30 копеек, представленная в Мордовское отделение №8589 ОАО "Сбербанк России" 08.11.2012 и принятая банком 12.11.2012 согласно отметке ответственного лица банка.

Федеральным законом от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее по тексту - Федеральный закон № 173-ФЗ) устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2 Федерального закона).

Согласно части 1 статьи 20 Федерального закона № 173-ФЗ Банк России в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона № 173-ФЗ Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;

3) выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

 В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Главой 9 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки.

В соответствии с пунктом 9.1 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорт сделки, за исключением случая, указанного в пункте 9.5 настоящей Инструкции, одновременно