Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 06.12.2007 по делу n А79-4717/2007. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

600017, г. Владимир, ул. Березина, д. 4

________________________________________________________

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Владимир

07 декабря 2007 года                                                   Дело № А79-4717/2007

Резолютивная часть постановления объявлена 30.11.2007

Постановление в полном объеме изготовлено 07.12.2007

Первый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Смирновой И.А.,

судей Протасова Ю.В., Урлекова В.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Богдановой Т.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике

на решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 12.07.2007, принятое судьей Николаевым Ю.П.

по заявлению открытого акционерного общества «Волжская Текстильная Компания»

о признании незаконным постановления  Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике от 14.06.2007 № 97-07/84П о привлечении к административной ответственности,

при участии:

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике – Александрова Г.М. по доверенности от 31.10.2006 № 9,

от открытого акционерного общества «Волжская Текстильная Компания» - не явились (уведомление № 53195),

от Чувашского Отделения Сберегательного Банка № 8613 акционерного коммерческого сберегательного банка Российской Федерации - не явились (уведомление № 53193),

и  установил:

открытое акционерное общество «Волжская Текстильная Компания» (далее – Общество) обратилось в Арбитражный суд Чувашской Республики с заявлением о признании незаконным постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике (далее - Управление) от 14.06.2007 № 97-07/84П о привлечении Общества к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях   (далее - КоАП).

Решением от 12.07.2007 Арбитражный суд Чувашской Республики удовлетворил требования Общества и отменил оспариваемое постановление, указав на отсутствие состава административного правонарушения, предусмотренного этой нормой. При этом суд пришел к выводу, что на момент осуществления валютной операции по счету Общества как правопреемника резидента действующим законодательством не был установлен срок для предоставления им документов для переоформления  паспорта сделки, оформленного на реорганизованное юридическое лицо.

Управление не согласилось с принятым решением арбитражного суда первой инстанции и обратилось в Первый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить в связи с несоответствием выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела, нарушением норм материального права.

По мнению заявителя, поскольку валютные операции Обществом как правопреемником открытого акционерного общества «Корпорация «Чебоксарский хлопчато-бумажный комбинат» по контракту от 28.06.2006 № 643/54083873/0949 осуществлены, у него возникла обязанность по оформлению паспорта сделки не позднее осуществления первой валютной операции, так как предшествующий паспорт сделки, оформленный на открытое акционерное общество «Корпорация «Чебоксарский хлопчато-бумажный комбинат», не обеспечивал достоверный учет и отчетность по валютным операциям.

Представитель Управления в судебном заседании поддержал доводы апелляционной жалобы, пояснив, что Обществу было известно о необходимости не переоформлять паспорт сделки, а открывать новый паспорт от своего имени, чего им не сделано.

Общество и Чувашское Отделение Сберегательного Банка № 8613 акционерного коммерческого сберегательного банка Российской Федерации, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, представителей в судебное заседание не направили. Общество в отзыве на апелляционную жалобу просило оставить ее без удовлетворения, а решение суда – без изменения.

В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании 23.11.2007 объявлялся перерыв до 8 час. 45 мин. 30.11.2007.

Законность и обоснованность решения Арбитражного суда Чувашской Республики от 12.07.2007 проверены Первым арбитражным апелляционным судом в порядке, предусмотренном в статье 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Изучив материалы дела, выслушав представителя Управления, арбитражный суд апелляционной инстанции установил следующее.

Между открытым акционерным обществом «Корпорация «Чебоксарский хлопчато-бумажный комбинат» (далее – ОАО «Корпорация «ЧХБК») и фирмой общество с ограниченной ответственностью «Гелиос» (покупатель) был заключен контракт от 28.06.2006 № 643/54083873/0949 на поставку ткани на сумму 35360,10 долларов США.

30.06.2006 продавцом - ОАО «Корпорация «ЧХБК» осуществлена поставка продукции и оформлен паспорт сделки                                                  № 06060049/1481/1747/1/0.

В связи с прекращением 01.08.2006 ОАО «Корпорация «ЧХБК» своей деятельности путем реорганизации в форме слияния в Общество, к последнему как правопреемнику на основании передаточного акта от 24.07.2006 перешли все права и обязанности ОАО «Корпорация «ЧХБК», в том числе по всем заключенным договорам. Дополнительным соглашением от 03.08.2006, подписанным с обществом с ограниченной ответственностью «Гелиос» и Обществом, стороны внесли изменения в контракт в части реквизитов продавца.

11.09.2006 на счет Общества покупателем произведена оплата за поставленную ткань в оговоренной контрактом сумме, а 19.09.2006 уполномоченным банком закрыт паспорт сделки, оформленный ранее на ОАО «Корпорация «ЧХБК», и по этому же контракту оформлен новый  паспорт сделки № 06090034/1481/1747/1/0 уже на Общество.

В ходе проведения 05.04.2007 проверки по соблюдению Обществом единых правил оформления паспорта сделки Управлением установлены нарушения Инструкции Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления  резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета полномочными банками валютных операций и оформлении паспортов сделок» в части нарушения срока оформления паспорта сделки, что отражено в акте от 05.04.2007.

04.06.2007 должностным лицом Чувашской таможни составлен протокол об административном правонарушении № 10406000-37/2007, а постановлением руководителя Управления от 14.06.2007                            № 97-07/87П Общество привлечено к административной ответственности на основании части 6 статьи 15.25 КоАП.

Процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении не установлено.

Указанной нормой права предусмотрена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном  контроле» Центральный Банк России устанавливает единые правила оформления в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Порядок оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки установлен Инструкцией Банка России от 15.06.2004               № 117-И «О порядке представления  резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета полномочными банками валютных операций  и оформлении паспортов сделок» (далее - Инструкция).

Пунктом 3.14 названной Инструкции предусмотрено, что резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 3.5 Инструкции, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту.

Согласно пункту 3.3 Инструкции резидент по каждому контракту оформляет один паспорт сделки в одном банке ПС.

Как установлено пунктом 3.15 Инструкции, в случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, резидент представляет в банк ПС два экземпляра паспорта сделки, переоформленного с учетом изменений, документы, подтверждающие вносимые изменения в контракт, иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», необходимые для переоформления паспорта сделки по контракту (кредитному договору) в порядке, установленном настоящей Инструкцией.

При этом в соответствии с пунктом 3.17 Инструкции номер паспорта сделки, присвоенный при оформлении паспорта сделки банком ПС, переносится в переоформленный паспорт сделки и сохраняется в неизменном виде до закрытия паспорта сделки и досье по паспорту сделки в банке ПС.

Кроме того, на основании пункта 3.18.2 Инструкции при реорганизации резидента паспорт сделки закрывается по письменному заявлению правопреемника, признаваемого законодателем резидентом.

Исходя из вышеназванных норм права суд первой инстанции пришел к правильному выводу, что в случае внесения изменений в контракт в части наименования резидента и аналогичной информации в ранее оформленный паспорт сделки последний подлежит переоформлению.

Из материалов дела видно и судом установлено, что паспорт сделки был оформлен предыдущим резидентом  - ОАО «Корпорация «ЧХБК» 30.06.2006, то есть до осуществления первой валютной операции по контракту.

После реорганизации ОАО «Корпорация «ЧХБК» статус резидента перешел к Обществу как его правопреемнику, которое и было признано таковым банком ПС, закрывшим в соответствии с пунктом 3.18.2 Инструкции паспорт сделки, оформленный на ОАО «Корпорация «ЧХБК», и выдал новый паспорт сделки Обществу.

Применение судом в рассматриваемом случае статьи 1.5 КоАП, согласно которой неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица, признается обоснованным.

Действительно, на момент реорганизации ОАО «Корпорация «ЧХБК» 01.08.2006 и осуществления валютной операции по счету Общества 11.09.2006 действующим законодательством не был установлен срок представления правопреемником резидента документов для переоформления паспорта сделки.

Указанием Центрального банка России от 08.08.2006 № 1713-У вышеназванная Инструкция № 117-И дополнена пунктом 3.151, согласно которому резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15 настоящей Инструкции, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции.

Названное Указание вступило в силу лишь с 01.11.2006.

Кроме того, суд правомерно отметил, что ошибка в номере паспорта сделки не свидетельствует о вине Общества, поскольку в силу пункта 3.17 Инструкции присвоенный номер паспорта сделки переносится в переоформленный паспорт сделки и сохраняется в неизменном виде.

С учетом изложенного суд первой инстанции правомерно признал незаконным и отменил постановление Управления, указав на отсутствие состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП.

Апелляционная жалоба заявителя по приведенным в ней доводам удовлетворению не подлежит.

Арбитражный суд Чувашской Республики в полном объеме выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, его выводы основаны на правильном применении норм материального права.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в соответствии с частью 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены решения арбитражного суда первой инстанции, не установлено.

Руководствуясь статьями 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Первый арбитражный апелляционный  суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 12.07.2007 по делу № А79-4717/2007 оставить без изменения, апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня его принятия.

Председательствующий

И.А. Смирнова

Судьи

Ю.В. Протасов

В.Н. Урлеков