Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 06.08.2007 по делу n А43-2806/2007. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда полностью и принять по делу новый с/а

ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

600017, г. Владимир, ул. Березина, д. 4

http://1aas.arbitr.ru

________________________________________________________

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Владимир                                            

«07»  августа  2007 года                                  Дело № А43-2806/2007-9-107

Резолютивная часть постановления объявлена 01.08.2007.

Полный текст постановления изготовлен 07.08.2007.

Первый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Урлекова В.Н.,

судей Захаровой Т.А., Смирновой И.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Максимовой К.С., рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Парамоновой Марии Павловны на решение Арбитражного суда Нижегородской области от 19.03.2007 по делу № А43-2806/2007-9-107, принятое судьей Сандовой Е.М., по заявлению индивидуального предпринимателя Парамоновой Марии Павловны о признании незаконным и отмене постановления  Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора Российской Федерации  в Нижегородской области от 13.02.2007 № 22-07/08.

В судебном заседании приняли участие представители:

ИП Парамонова М.П. – Бернюкова Т.Е. по доверенности от 23.07.2007,

от ТУФС по Нижегородской области Федеральной службы финансово-бюджетного надзора  - представитель не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела (уведомление № 84738),

 Первый арбитражный апелляционный суд установил:

       Индивидуальный предприниматель Парамонова Мария Павловна                                 (далее – предприниматель) обратилась в Арбитражный суд Нижегородской области  с заявлением о признании незаконным  постановления   Территориального управления в Нижегородской области Федеральной службы финансово-бюджетного надзора                                 (далее-  Управление) от 13.02.2007 № 22-07/08 о привлечении ее к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде взыскания штрафа в размере 63 100 руб. 53коп.

      В обоснование заявленного требования, предприниматель указал на отсутствие его вины в совершении вменяемого ему правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

     Управление с заявленным требованием не согласилось, считает оспариваемое  постановление законным и обоснованным.

       Решением суда от 19.03.2007 в удовлетворении заявленного требования предпринимателю отказано.  

Не согласившись с принятым судебным актом, Парамонова М.П. обратилась в Первый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой.

Заявитель в апелляционной жалобе указал на непредставление административным органом доказательств отнесения Радзаевского Б. к нерезидентам на время совершения сделки купли-продажи.

Управление в отзыве на апелляционную жалобу просит оставить решение суда от 19.03.2007 без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения, участие полномочного представителя в судебном заседании не обеспечило.

Законность принятого Арбитражным судом Нижегородской области  решения проверена Первым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном в статьях 259, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, контролером-ревизором отела финансового и валютного контроля проведена проверка в отношении деятельности индивидуального предпринимателя Парамоновой М.П., в результате которой установлено нарушение предпринимателем валютного законодательства, выразившееся в осуществлении расчетов с гражданином Польши Радзаевским Богданом (нерезидентом) наличными денежными средствами в сумме 84 134руб. 04коп. за реализованный товар- автомобильные детали, что является нарушением пункта 3 статьи 14 Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 №173-ФЗ.

По факту правонарушения 02.02.2007 составлен протокол об административном правонарушении №22-07/08.

Постановлением от 13.02.2007 №22-07/08 Парамонова М.П. привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 63 100руб. 53коп.

Посчитав данное постановление незаконным, предприниматель обжаловал его в арбитражный суд Нижегородской области.

Арбитражный суд Нижегородской области посчитав доказанной вину предпринимателя в совершении вменяемого ему административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, отказал в удовлетворении заявленных требований.

Проверив материалы дела, суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции подлежащим отмене, исходя из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании, -влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.

Согласно пункту 3 статьи 14 Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 №173-ФЗ, расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, за исключением валютных операций, перечень которых приведен в этой же статье.

В указанном перечне отсутствуют и, соответственно, являются запрещенными валютные операции физических лиц-резидентов на территории Российской Федерации, связанные с расчетами (вне зависимости от суммы сделки) с нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации и иностранной валюте при купле- продаже товаров, оказании услуг, в том числе при осуществлении предпринимательской деятельности.

Как следует из материалов дела, менеджером предпринимателя Парамоновой М.П. (резидентом), действующим от ее имени и в ее интересах, были проданы за наличный расчет в рублях Российской Федерации (без осуществления расчета через банковский счет уполномоченного банка) гражданину Польши Радзаевскому Б. автозапчасти. Данная операция подтверждается товарным чеком, где указан адрес: Радзаевский Б., Польша, 15-560, Белосток, ул.Совланская, 14Б/2.

Принимая решение по делу, суд посчитал установленным то обстоятельство, что сделка купли-продажи за наличный расчет произведена предпринимателем с нерезидентом.

С данным выводом суда согласиться нельзя, по следующим основаниям.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 1 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 №173-ФЗ нерезиденты - физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 статьи 1 Закона резидентами являются: физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Следовательно, доказательствами, подтверждающими статус нерезидента применительно к иностранным гражданам, являются паспорт и отсутствие у иностранного гражданина вида на жительство.

Представленные административным органом товарный чек от 07.09.2006  №ЧП-003911 и грузовая таможенная декларация не определяют статус Радзаевского Б. как нерезидента, а свидетельствуют лишь об осуществлении им за наличный расчет сделки купли-продажи с предпринимателем и перемещении полученного товара через таможенную границу Российской Федерации.

Таким образом Управлением не приведены доказательства наличия события вменяемого предпринимателю административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Достоверных и достаточных данных, подтверждающих статус Радзаевского Б. как нерезидента, управление, на котором в силу части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лежит бремя доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, судам первой и апелляционной инстанций не представило.

На основании изложенного арбитражный суд апелляционной инстанции находит решение суда первой инстанции подлежащим отмене в связи с недоказанностью имеющих значение для дела обстоятельств, которые суд посчитал установленными  и  неправильным применением последним норм материального права (пункты 2 и 4 части 1 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Вопрос о распределении расходов по государственной пошлине с апелляционной жалобы не рассматривался, так как в соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается, поэтому государственная пошлина в сумме 50 руб., уплаченная Парамоновой М.П. при обращении с апелляционной жалобой по платежному поручению от 04.04.2007 №000422, подлежит возврату на основании статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями   268, 269,  пунктами 2 и 4 части 1 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Нижегородской области  от 19.03.2007 по делу № А43-2806/2007-9-107 отменить.

Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора Российской Федерации  в Нижегородской области от 13.02.2007 № 22-07/08.

Возвратить индивидуальному предпринимателю Парамоновой Марии Павловне из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 50 рублей, уплаченную по платежному поручению от 04.04.2007 № 000422.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня его принятия.

Председательствующий

В.Н. Урлеков

Судьи

Т.А. Захарова

И.А.Смирнова