Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 22.07.2009 по делу n А39-1483/2009. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

600000, г. Владимир, ул. Березина, д. 4

http://1aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Владимир

23 июля  2009 года                                                           Дело № А39-1483/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 16.07.2009.

Постановление в полном объеме изготовлено  23.07.2009.

Первый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи  Рубис Е.А.,

судей Смирновой И.А., Захаровой Т.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Яковенко С.Н.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу открытого акционерного общества «Лента» на решение Арбитражного суда  Республики Мордовия от 13.05.2009, принятое судьей Артамоновой Л.А. по заявлению открытого акционерного общества «Лента» о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республики Мордовия от 27.03.2009  № 89-09/20П о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса российской Федерации об административных правонарушениях.

          Открытое акционерное общество «Лента» и Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республики Мордовия, надлежаще извещенные о дате, времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, явку полномочных представителей в судебное заседание не обеспечили.

Исследовав материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Открытое акционерное общество «Лента» (далее – Общество,             ОАО «Лента») обратилось в Арбитражный суд Республики Мордовия с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия (далее – Управление, административный орган) от 27.03.2009  № 89-09/20П о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – Кодекс, КоАП РФ), в виде наложения административного штрафа в размере  40 000 рублей, за несвоевременное представление форм учета и отчетности по валютным операциям.

Решением Арбитражного суда Республики Мордовия от 13.05.2009 Обществу отказано в удовлетворении заявленных требований.

Не согласившись с принятым судебным актом, ОАО «Лента»  обратилось в Первый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт.

Податель апелляционной жалобы полагает, что в данном случае возможно применение статьи 2.9 Кодекса, обращает внимание апелляционной инстанции на тот факт, что ОАО «Лента» по итогам 2008 года имеет убыток.

Административный орган, представив отзыв на апелляционную жалобу, просит оставить решение суда первой инстанции без изменения и отказать Обществу в удовлетворении апелляционной жалобы.

ООО  «Лента»  и  Административный  орган  заявлениями  от 06.07.2009 

№ 749 и 06.07.2009  № 09-03-02/975 соответственно ходатайствуют о рассмотрении жалобы в отсутствие своих представителей.

Апелляционная жалоба рассмотрена в порядке статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителей сторон, участвующих в деле.

Законность принятого судебного акта, правильность применения норм материального и процессуального права проверены Первым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 257-262, 266-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, открытое акционерное общество «Лента» зарегистрировано в качестве юридического лица, о чем в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером 1021300886892.

05.12.2007 ОАО «Лента» (Покупатель) и открытое акционерное общество «Могилевхимволокно», Республика Беларусь (Продавец) заключили  контракт № 112-07-54-2894-643 на покупку продукции на сумму и условиях, оговоренных в Приложениях к контракту. Валюта контракта выбрана рубль Российской Федерации. Срок действия контракта – по 31.03.2011.

К указанному контракту оформлены приложения: № 1 от 05.12.2007, которым стороны установили, что в соответствии со спецификацией общая сумма     товаров     Продавца     составила   18 000 000 рублей;   базис   поставки: FCA-Могилев (Инкотермс 2000); условия оплаты: предварительная оплата российскими рублями на расчетный счет продавца; возврат тары согласно условиям приложения № 2 к контракту; валюта платежа – рубль Российской Федерации; все банковские расходы оплачивает Покупатель; срок поставки товара по данному приложению- 31.03.2009; срок действия настоящего контракта – по 31.03.2011;

Покупатель обязан в срок не позднее 60 дней с даты отгрузки товара по контракту предоставить Продавцу оригинал третьего экземпляра заявления о ввозе на территорию Российской Федерации товара, экспортируемого из Республики Беларусь с отметкой Российского налогового органа, подтверждающего уплату в Российской Федерации налога на добавленную стоимость в полном объеме.

Приложением  № 3 от 27.02.2008 стороны контракта внесли изменения в сроки поставки товара по данному приложению - 31.12.2010; срок действия настоящего контракта установили по 31.12.2010.

 Приложением № 4 от 17.04.2008 дата завершения исполнения обязательств по контракту 31.03.2011 изменена на 31.12.2010.

         11.01.2008 ОАО «Лента» оформило  в Мордовском отделении № 8589 Сбербанка   России    паспорт   сделки   № 08010004/1481/0853/2/0   на  сумму

18 000 000  рублей с датой завершения исполнения обязательств по контракту 31.03.2011.

Лист 2 указанного выше паспорта сделки содержит информацию:  пункт 6.1 «Условия о сроках и порядке расчетов по контракту» - предварительная оплата в размере 100 % от стоимости партии товара; пункт 6.2 «Срок» - от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров до даты ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации при импорте товаров (предварительная оплата): НДАН.

04.05.2008 на  основании  приложения  № 4 к  контракту                       № 112-07-54-2894-643 от 17.04.2008 паспорт сделки                                                  № 08010004/1481/0853/2/0 переоформлен. Переоформлением № 01 -  изменена дата завершения исполнения обязательств по контракту с  31.03.20011 на 31.12.2010.

В рамках исполнения обязательств по контракту по товарно-транспортной накладной от 11.09.2008  № 0062448 (счет-фактура от 11.09.2009 № 18702) Продавец направил в адрес Покупателя товар: нить полиэфирную для технических тканей в количестве 160,680 кг. на сумму 11 568 руб. 96 коп.

 12.09.2008 товар ввезен на территорию Российской Федерации, что  подтверждается штампом Смоленской таможни в международной товарно-транспортной накладной (CMR) № 0042309 «Въезд в РФ. Учтено 12.09.2008».

В связи с необходимостью обеспечения соблюдения порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям сотрудники отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Нижегородской области в период с 18.02.2008 по 12.03.2008 провели проверку исполнения Обществом требований валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и валютного контроля.

В ходе проверки выявлено, что Общество допустило нарушение установленных требований о своевременном представлении в уполномоченный банк форм учета (справки) о поступлении на его счет  валюты Российской Федерации в рамках контракта № 112-07-54-2894-643, а именно: требуемая справка оформлена во время проведения проверки 24.02.2009 при возникновении обязанности представить ее в уполномоченный банк в срок до 15.11.2008.

Усмотрев в действиях ОАО «Лента» состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, уполномоченное должностное лицо Управления 12.03.2009 составило  в отношении Общества протокол об административном правонарушении.

27.03.2009 по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении  руководитель Управления вынес постановление                             № 89-09/20П о привлечении ОАО «Лента»  к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса  и  назначил наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с постановлением административного органа, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о его оспаривании.

Отказывая Обществу в удовлетворении заявления, суд первой инстанции исходил из доказанности административным органом события  и состава административного правонарушения в действиях Общества, соблюдения процедуры привлечения к административной ответственности,  отсутствия оснований для признания правонарушения малозначительным.

Рассмотрев имеющиеся в материалах дела доказательства, оценив доводы апелляционной жалобы, арбитражный суд апелляционной инстанции не находит правовых оснований для отмены решения арбитражного суда первой инстанции.

В соответствии с частями 6, 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Часть 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает административную ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон) резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 названного Федерального закона, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно части 4 статьи 5 Закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления определяются Центральным банком Российской Федерации.

В силу пункта 2.1 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение № 258-П) резидент в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением представляет в банк, в котором им оформлен или переоформлен паспорт сделки по контракту (далее – ПС), документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Пункт 2.2 Положения № 258-П предписывает резидентам представлять подтверждающие документы в уполномоченный банк одновременно с двумя экземплярами справки об этих документах.

В случае проведения валютных операций по контракту, связанных с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в банке паспорта сделки, резидент наряду с документами, указанными в пункте 2.2 названного Положения, представляет в банк паспорта сделки два экземпляра справки, содержащей информацию об идентификации по паспортам сделок поступивших за отчетный месяц денежных средств.

Справка о поступлении валюты Российской Федерации составляется и заполняется в соответствии с требованиями, изложенными в приложении 2 к указанному Положению, на основании документов, в соответствии с которыми совершены записи по счету (пункт 2.6 Положения № 258-П).

Согласно абзацу 2 пункта 2.7 Положения № 258-П справка о поступлении валюты Российской Федерации представляется резидентом в банк ПС в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту, указанные в пункте 2.6 Положения.

Таким образом, объектом данного административного правонарушения являются общественные отношения в сфере валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Объективная сторона правонарушения выражается в нарушении срока представления установленной формы учета.

Судом установлено, что 12.09.2008 в рамках договора купли-продажи    № 112-07-54-2894-643 от 05.12.2007 осуществлен ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации на сумму 11 568 рублей 96 копеек соответственно предельным сроком представления в уполномоченный банк справки об идентификации валютной операции, произведенной в сентябре 2008 года, являлось 15.11.2008.

Между тем справка о поступлении валюты на счет Общества в уполномоченный банк представлена 24.02.2009, о чем свидетельствует письмо Мордовского отделения № 8589 Сбербанка России (ОАО) 09.02.2009 № 1289, которое   содержит   ведомость   банковского  контроля  по  паспорту   сделки  №   08010004/1481/0853/2/0             и          заверенные            копии   ГТД  № 18010004/1481/0853/2/0 от 11.01.2008 с переоформлением. В паспорте сделки в разделе III «Сведения о подтверждающих документах» информация о сумме 11 568 рублей 96 копеек по подтверждающим документам - товарно-транспортной накладной от 11.09.2008 № 0062448 не имеется.

Таким