Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 28.06.2007 по делу n А79-1697/2007. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда полностью и принять по делу новый с/а

ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

600017, г. Владимир, ул. Березина, д. 4

http://1aas.arbitr.ru

________________________________________________________

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Владимир                                                                 дело № А79-1697/2007

29 июня 2007 года

Первый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Захаровой Т.А.,

судей   Москвичевой Т.В., Кузнецова В.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Лобановой А.Ф.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Детский мир» на решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 27.03.2007, принятое судьей Николаевым Ю.П. по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Детский мир» о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Чебоксары от 28.02.2007 №25 о привлечении к административной ответственности

при участии в судебном заседании представителей:

общества с ограниченной ответственностью «Детский мир»- Ярисова Е.М. по доверенности от 15.09.2006 сроком действия три года;

инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г.Чебоксары- Максимов Е.В. по доверенности от 09.01.2007 №05-22\11 сроком действия по 31.12.2007; Нилов В.А. по доверенности от 03.04.2007 №05-22\128 сроком действия по 31.12.2007;

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «Детский  мир» (далее -Общество) обратилось в Арбитражный суд Чувашской Республики  с заявлением о признании незаконным и отмене постановления инспекции Федеральной налоговой службы по городу Чебоксары Чувашской Республики (далее - Инспекция) № 25 от 28.02.2007.

В обоснование требования заявитель указывал, что оспариваемым постановлением Инспекция признала его виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 400 минимальных размеров оплаты труда, что составляет 40 000 руб. По мнению  общества, в его действиях отсутствует состав данного административного правонарушения. На момент проверки 15.02.2007 в помещении кассы , действительно,  находилась сумма 221 756,16 руб. Однако она  не является в полной мере кассовой выручкой общества. Фактически остаток выручки составлял 5 455 руб. 31 коп. С учетом данных обстоятельств общество просило суд признать постановление административного органа незаконным и отменить.

Решением Арбитражного суда Чувашской Республики от 27.03.2007 обществу с ограниченной ответственностью «Детский мир»( г.Чебоксары)  в удовлетворении заявления о признании незаконным и отмене  постановления № 25 от 28.02.2007 года инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары Чувашской Республики  отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом,  общество обратилось в Первый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт.

Заявитель апелляционной жалобы указывает, что вывод суда первой инстанции о наличии события и состава в действиях общества административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, является неправильным. Настаивает, что остаток выручки общества на момент проверки  составлял 5 455 руб. 31 коп., что не образует состава административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса российской Федерации об административных правонарушениях.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал доводы апелляционной жалобы, настаивая на отмене решения суда первой инстанции.

Представители административного органа возражали против удовлетворения апелляционной жалобы общества, считая решение суда законным и обоснованным.

Законность принятого судебного акта, правильность применения норм материального и процессуального права  проверена Первым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 257-262, 266-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

 Статья 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает административную ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

В соответствии с пунктами 5 и 6 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 № 40 (далее - Порядок), и 2.5, 2.6 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного Советом директоров Банка России от 05.01.1998 № 14 (далее - Положение), предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Предприятия обязаны сдавать в банк денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

         Согласно пункту 2.5 Положения в кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовой обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

Кроме того, по смыслу вышеуказанных нормативных правовых актов сумма минимально допустимого остатка наличных денег в кассе определяется по состоянию на конец рабочего дня.

Установлено, что общество с ограниченной ответственностью «Детский мир»  зарегистрировано 08.08.2005 инспекцией ФНС по Ленинскому району г.Чебоксары, о чем ему выдано свидетельство о государственной регистрации серии 21 № 001688522.

15.02.2007 налоговым органом проведена проверка соблюдения  условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в обществе, расположенном по адресу: г.Чебоксары, Проспект Ленина, 26.

В ходе проверки было установлено наличие в кассе общества на 15.02.2007 на  14 час. 00 мин. наличных денежных средств в размере 221756,16 руб., а также  сдача обществом 12.02.2007 наличных денежные средств в размере 176000 руб. в филиал НБ «ТРАСТ» при отсутствии установленного указанным банком лимита остатка наличных денежных средств в кассе.

При сличении с учетными данными налоговым органом  установлены излишки наличных денежных средств в кассе на момент проверки 15.02.2007 в 14 час. 00 мин. в размере 214908,74 руб.

Указанные нарушения  зафиксированы в акте проверки от 15.02.2007.

Усмотрев в действиях общества состав административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, уполномоченное должностное лицо налогового органа 15.02.2007 с соблюдением положений статей 28.2 и 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях  при участии законного представителя общества составило протокол об административном правонарушении №024, в котором указал  на  допущенное обществом  нарушение пунктов 5 и 6 Порядка ведения кассовых операций, утвержденного решением Совета директоров ЦБР от 22.09.1993 № 40, а именно : накопление в кассе наличных денежных средств с превышением лимита. При этом в вину Общества вменены два факта нарушения Порядка ведения кассовых операций:

- сдача обществом  12.02.2007 наличных денежных средств в сумме  176 000 руб. в филиал НБ «ТРАСТ» при отсутствии утвержденного указанным банком лимита остатка наличных денежных средств в кассе;

- превышение на момент проверки 15.02.2007 лимита остатка наличных денежных средств в кассе в размере 171756,16 руб., образовавшегося с   12.02.2007.

О  месте и времени рассмотрения дела об административном правонарушении общество извещалось инспекцией надлежащим образом, что подтверждено документально и не оспаривалось в судебном заседании.

28.02.2007 руководитель налогового органа, рассмотрев материалы дела об административном правонарушении в отношении ООО «Детский мир», вынес постановление № 25 о признании общества виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,  с назначением наказания в виде штрафа в размере 400 минимальных размеров оплаты труда, что составляет 40 000 руб.

Копия постановления № 25 от 28.02.2007 направлена инспекцией в адрес общества 01.03.2007 заказным письмом по квитанции № 19163 и адресатом получена, что подтверждается почтовой квитанцией, а также объяснениями  представителей сторон в судебном заседании.

Суд апелляционной инстанции находит апелляционную жалобу общества обоснованной и подлежащей удовлетворению с учетом следующего.

Разрешая заявленные обществом требования, суд первой инстанции правильно указал, что сдача в банк НБ «Траст» 176 000 руб. в данном случае не образует состав административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Одновременно, исследовав представленные налоговым органом доказательства, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, которое выразилось в том, что общество:

- не оприходовало поступление в кассу наличных денежных средств в размере 214908,74 руб., излишек которых в кассе был установлен при проверке 15.02.2007;

- допустило превышение остатка наличных денежных средств в размере 106598,06 руб. на конец дня 14.02.2007.;

Однако суд апелляционной инстанции не может согласиться с данными выводами суда по следующим основаниям.

В данном случае проверка общества проводилась 15.02.2007 в 14-00 часов при режиме работы общества с 8-00 часов до 20-00 часов, то есть не в конце рабочего дня.

Решением от 14.12.2006 Чувашского отделения № 8613 Сбербанка России обществу на 2007 года установлен лимит остатка наличных денежных средств в кассе в размере 50 000 руб. со  сдачей денежной выручки на следующий день (л.д. 44).

Согласно кассовой книге общества, копия которой приобщена к материалам дела:

остаток наличных денежных средств в кассе на начало дня 12.02.2007 составил 7934,39 руб., в течение  12.02.2007 в кассу поступили наличные денежные средства в размере 74218,31 руб., выданы из кассы наличные денежные средства в размере 64583,90 руб., итого остаток наличных денежных средств в кассе на конец дня 12.02.2007 составил 17568,80 руб.;

остаток наличных денежных средств в кассе  на начало дня составил 17 568, 80 руб., в течение дня в кассу поступили наличные денежные средства в размере  81 134, 51 руб., выданы из кассы наличные денежные средства в размере  92 115, 33 руб., итого остаток наличных денежных средств в кассе на конец дня 13.02.2007 составил 6 587, 98 руб.;

остаток наличных денежных средств в кассе на начало дня 14.02.2007 составил 6587,98 руб., в течение 14.02.2007 в кассу поступили наличные денежные средства в размере 102280,59 руб., выданы из кассы наличные денежные средства в размере 102021,15 руб., итого остаток наличных денежных средств в кассе на конец дня 14.02.2007 составил 6 847, 42руб.;

остаток наличных денежных средств в кассе на начало дня 15.02.2007 составил 6847,42 руб., в течение дня 15.02.2007 в кассу поступили наличные денежные средства в размере 65158,10 руб., выданы из кассы наличные денежные средства в размере 66550,21 руб., остаток наличных денежных средств в кассе на конец дня 15.02.2007 составил 5455,31 руб.

Кроме того, из материалов дела следует, что денежные средства, выданные директору общества под отчет на приобретение товара и не использованные в связи с отменой командировки, 15.02.2007 были сданы в банк ( л.д.20).

С учетом указанного, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что на момент проверки общество не накопило в кассе наличные денежные средства сверх установленного лимита остатка денежных средств, то есть в его действиях отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Вопрос о неоприходовании  поступивших в кассу наличных денежных средств в размере 214908,74 руб. ( наличие которых в кассе  установлено при проверке 15.02.2007) и наличии в связи с этим в действиях общества состава административного правонарушения  не может являться предметом рассмотрения, поскольку данные обстоятельства не  отражены в протоколе об административном правонарушении, то есть не вменялись в вину обществу.

Таким образом, привлечение общества к административной ответственности по статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях является незаконным и необоснованным.

Недоказанность имеющих значение для дела обстоятельств, которые суд посчитал установленными, несоответствие выводов суда обстоятельствам дела в соответствии со статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации являются основаниями к отмене судебного акта суда первой инстанции.

Решение суда подлежит отмене с принятием нового решения об удовлетворении требований общества и признании незаконным и подлежащим отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары Чувашской Республики от 28.02.2007 № 25.

В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации и части 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации  государственная пошлина за подачу апелляционной жалобы на решение по делу об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности  не оплачивается.

Руководствуясь статьями 266-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

П О С Т А Н О В И Л:

Апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Детский мир»  удовлетворить.

Решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 27.03.2007 по делу № А79-1697/2007 отменить.

Постановление инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации по г.Чебоксары от 28.02.2007 №25 признать незаконным и отменить.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня его принятия.

Председательствующий судья

Т.А. Захарова

Судьи

Т.В. Москвичева

В.И.Кузнецов