Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.09.2015 по делу n А35-3496/2015. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

22 сентября 2015 года                                                  Дело № А35-3496/2015

г. Воронеж

Резолютивная часть постановления объявлена 15.09.2015.

Постановление в полном объеме изготовлено 22.09.2015.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                Миронцевой Н.Д.,

судей                                                                          Семенюта Е.А.,

                                                                                        Донцова П.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Выборновой И.В.,

при участии:

от ООО «КПГ-ТРАНСГАЗ»: представитель не явился, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела.

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области: представитель не явился, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела.

рассмотрев апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «КПГ-ТРАНСГАЗ» на решение Арбитражного суда Курской области от 24.06.2015 по делу № А35- 3496/2015 (судья Суходольская Н.Е.) по заявлению общества с ограниченной ответственностью «КПГ-Трансгаз» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области об оспаривании постановления № 05-05-023/2015 о назначении административного наказания от 14.04.2015 в виде административного штрафа в размере сорока тысяч рублей, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «КПГ-Трансгаз» обратилось в арбитражный суд с заявлением об оспаривании постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области № 05-05-023/2015 о назначении административного наказания от 14.04.2015 в виде административного штрафа в размере сорока тысяч рублей, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решением Арбитражного суда Курской области от 24.06.2015 в удовлетворении заявленного требования отказано.

Считая принятое решение незаконным и необоснованным, ООО «КПГ-ТРАНСГАЗ» обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный  суд с жалобой, в которой просит отменить данное решение полностью и принять по делу новый судебный акт.

В обоснование жалобы заявитель указывает, что поскольку административное правонарушение совершено ООО «КПГ-ТРАНСГАЗ» впервые, документы поданы в банк до составления протокола об административном правонарушении, общество подлежало освобождению от административной ответственности на основании статьи 2.9 КоАП РФ.

Представители лиц, участвующих в деле, не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Дело рассматривалось в отсутствие указанных лиц в порядке ст.ст.156, 266 АПК РФ.

В ходе судебного разбирательства установлено следующее.

ООО «КПГ-ТрансГаз» (Покупатель) 20.11.2013 заключило с фирмой «Газ-Орт» (Продавец, Германия) договор № 201113, согласно которому продавец обязуется изготовить и поставить на условиях СIР - Курск (Инкотермс-2010) газозаправочную станцию S4xV150-3-314_SP48-2xD-P-16-300-R-A (в дальнейшем - товар) с 4-мя 4-х ступенчатыми компрессорами воздушного охлаждения типа V57110/300 NG3 (изготовитель – J.A. Вескег & SOhne) максимальной производительностью 159 м3/час каждый (суммарная максимальная производительность газовой заправочной станции составляет 636 м3/час) при входном давлении 4,2 -4,5 бар (изб.)и накопителем газа геометрическим объемом 3,864 м3, установленными в стальном отапливаемом (электроотопление) контейнере длиной 40 футов.

Покупатель обязуется принять товар и оплатить его стоимость. Общая сумма договора составляет 419 400 евро. Валюта платежа - Евро. Срок поставки товара 2-4 недели с момента подписания договора обеими сторонами. Покупатель оплачивает общую сумму договора на расчетный счет продавца следующим образом: оплата стоимости газозаправочной станции в размере 380 000 евро в течение 5 банковских дней с момента поставки г. Курск; оставшуюся сумму 39 400 евро покупатель оплачивает в течение 5 банковских дней с момента ввода в эксплуатацию газозаправочной станции.

Срок действия договора с момента его подписания обеими сторонами и до полного выполнения, но не позднее 01.04.2014.

Паспорт сделки по договору от 20.11.2013 № 2011113 оформлен 09.12.2013 в филиале ОАО «Сбербанк России» - Курское отделение № 8596 за номером 13120003/1481/0739/2/1.

Сторонами 30.03.2014 подписано дополнительное соглашение № б/н, в соответствии с которым срок действия договора от 20.11.2013 № 201113 - с момента его подписания и полного выполнения.

В Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области поступила информация Центрального банка Российской Федерации, формируемая в соответствии с Положением о порядке передачи уполномоченными банками информации о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования № 308-П, утвержденным Центральным банком Российской Федерации 20.07.2007, о наличии признаков нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В соответствии с поручением руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области А.В. Старковой от 19.01.2015 № 44-05-10/67 принято решение о назначении и проведении камеральной проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования ООО «КПГ-ТрансГаз».

В ходе проверки административным органом установлено, что ООО «КПГ-ТрансГаз» нарушило правила оформления паспортов сделок, установленные Инструкцией Центрального Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» и тем самым 19.04.2014 по месту своего нахождения (г. Курск, ул. Гремяченская, 9, офис 2) совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Старшим контролером-ревизором отдела правовой работы и валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области 10.03.2015 в присутствии законного представителя общества – Шпартуна С. В. (доверенность от 30.12.2014), был составлен протокол об административном правонарушении № 05-05-023/2015 по признакам ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Определением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области от 11.03.2015 № 05-05-023/2015 рассмотрение материалов административного дела в отношении ООО «КПГ-ТрансГаз» было назначено на 24.03.2015, определение было направлено заявителю 11.03.2015.

Определением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области от 24.03.2015 № 05-05-023/2015 рассмотрение материалов административного дела в отношении ООО «КПГ-ТрансГаз» было отложено на 14.04.2015, в связи с неявкой законного представителя ООО «КПГ-ТрансГаз» и отсутствием доказательств его извещения о времени и месте рассмотрения административного дела, определение было направлено заявителю 25.03.2015.

ООО «КПГ – ТрансГаз» 24.03.2015 обратилось в административный орган с заявлением об освобождении общества от административной ответственности и ограничиться устным замечанием, применив ст. 2.9 КоАП РФ.

И.о. руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области 14.04.2015 в присутствии законного представителя общества – Шпартуна С. В. (доверенность от 30.12.2014), было вынесено постановление № 05-05-023/2015, которым ООО «КПГ-ТрансГаз» было привлечено к административной ответственности на основании ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40000 (сорок тысяч) рублей.

ООО «КПГ-ТрансГаз» не согласилось с постановлением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области от 14.04.2015 № 05-05-023/2015 о назначении административного наказания и обратилось в арбитражный суд с заявлением о его отмене и признании правонарушения малозначительным.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме (часть 7 названной статьи).

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании и валютном контроле) паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов. Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с этим Федеральным законом.

На основании пункта 2 статьи 24 Закона о валютном регулировании и валютном контроле резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 этого Закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В соответствии со ст. 20 Закона о валютном регулировании и валютном контроле Центральный банк РФ может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки.

Единые правила оформления паспортов сделок предусмотрены Инструкцией Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее Инструкция N 138-И). Главой 6 Раздела 2 Инструкции N 138-И установлен порядок оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Согласно пункту 6.1. Инструкции N 138-И, резидент, являющийся стороной по контракту (кредитному договору), указанному в главе 5 настоящей Инструкции, оформляет в уполномоченном банке паспорт сделки в соответствии с приложением 4 к настоящей Инструкции (по форме 1 при осуществлении валютных операций по контракту и по форме 2 при осуществлении валютных операций по кредитному договору) (далее - ПС).

По каждому контракту (кредитному договору), указанному в главе 5 настоящей Инструкции, оформляется один ПС, за исключением случаев, указанных в главе 12 настоящей Инструкции (п. 6.4. Инструкции N 138-И).

В соответствии с подпунктом 6.5.1. пункта 6.5. Инструкции N 138-И, при зачислении иностранной валюты или валюты Российской Федерации по контракту (кредитному договору) от нерезидента на счет резидента, открытый в уполномоченном банке или в банке-нерезиденте резидент должен представить в уполномоченный банк документы для регистрации ПС не позднее срока, установленного настоящей Инструкцией для представления резидентом справки о валютных операциях.

Согласно пункту 8.1. Инструкции N 138-И, при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением изменения информации о банке ПС), резидент направляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС.

Пунктом 8.4. Инструкции N 138-И  установлено, что документы и информация, которые указаны в пункте 8.3 настоящей Инструкции, представляются резидентом в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов.

Как следует из материалов дела, после заключения 30.03.2014 дополнительного соглашения к контракту от 20.11.2013 №201113 с фирмой «Газ-Орт» (Германия) ООО «КПГ-ТрансГаз», являясь резидентом, должно было оформить паспорт сделки по указанному контракту в уполномоченном банке - в филиал ОАО «Сбербанк России» - Курское отделение № 8596 не позднее 18.04.2014.

Однако, фактически необходимые документы предоставлены Обществом в уполномоченный банк 05.11.2014, то есть с нарушением срока, установленного Инструкцией N 138-И.

Данные обстоятельства зафиксированы протоколом об административном правонарушении №05-05-023/2015 от 10.03.2015 и свидетельствуют о наличии в бездействии ООО «КПГ-ТрансГаз» состава правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых