Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.05.2015 по делу n А35-5910/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

18 мая  2015 года                                                       Дело №А35-5910/2014 город Воронеж

Резолютивная часть постановления объявлена 12 мая 2015 года

Постановление в полном объеме изготовлено 18 мая  2015 года

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                        Миронцевой Н.Д.,

судей                                                                                 Семенюта Е.А.,

                                                                                                 Протасова А.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Бауман Л.В.,

при участии:

от общества с ограниченной ответственностью «Карт-Резерв»: представители не явились, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области: представители не явились, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Карт-Резерв» на решение Арбитражного суда Курской области от 13.02.2015 по делу  № А35-5910/2014 (судья Морозова М.Н.) по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Карт-Резерв» (ОГРН 1114633002330; ИНН 46330033554) к  Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области  об  отмене постановления о назначении административного наказания,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Карт-Резерв» (далее – заявитель, Общество, ООО «Карт-Резерв»)  обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области (далее – ТУ Росфиннадзора, Территориально управление, административный орган) №05-05-070/2014 от 22.05.2014 о назначении ООО «Карт-Резерв» административного наказания по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40 000 рублей за несоблюдение установленных сроков представления форм учёта и отчетности по валютным операциям.

Решением суда от 13.02.2015 в удовлетворении заявленных требований отказано. Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что в действиях Общества имеется состав вменяемого ему административного правонарушения.

Не согласившись с указанным решением, ООО «Карт-Резерв» обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой.

В обоснование доводов апелляционной жалобы ее заявитель указывает на то, что стороны заключили дополнительное соглашение к договору 20.05.2013, в котором указали, что условиями оплаты являются 50 банковских дней с момента поставки, при этом, данное условие не распространялось на те отношения, которые возникли ранее его заключения.

Следовательно, как считает заявитель апелляционной жалобы, обязательства сторон, возникшие до подписания дополнительных соглашений, оставались в неизменном виде,  а изменения в контракт вступили в силу только 20.05.2013.

Таким образом, по мнению заявителя жалобы, оплата  должна была быть произведена в течение 40 банковских дней, и необходимости в том,  чтобы подавать новую справку о подтверждающих документах, содержащую скорректированные сведения, не имелось.

Ссылается на письмо № 49 от 06.05.2013, в котором ООО «Экстра-Пак» просило рассмотреть вопрос об увеличении срока оплаты, и указало, что по произведенным в настоящее время поставкам будут предприняты все меры для оплаты в течение 40 дней – установленного договором срока.

В отзыве на жалобу административный орган указывает, что ООО «Карт-Резерв» нарушило установленный срок представления форм учета и отчетности по валютным операциям более, чем на тридцать дней и тем самым 11.06.2013 совершило административное правонарушение. ответственность за которое установлена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Ссылается на то, что в дополнительном соглашении от 20.05.2013 № 2 стороны не оговорили условия о том, что положения данного соглашения  распространяются только на отгрузки, совершенные после 20.05.2013, следовательно, его условия распространялись  на все обязательства сторон, неисполненные до 20.05.2013.

В судебное заседание лица, участвующие в деле,  не явилось, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Дело рассматривалось в отсутствие указанных лиц в порядке статей 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

В ходе судебного разбирательства установлено следующее.

ООО «Карт-Резерв» (Поставщик) 07.09.2012 заключило с ООО «Экстра-Пак» (Покупатель, Беларусь) договор поставки № 087П, согласно которому поставщик обязуется изготовить и передать в собственность покупателю принадлежащие поставщику гофрокартон и/или изделия из гофрокартона (гофроящик, прокладка, вкладыш, решетка, перегородка и другие), а покупатель обязуется принять и оплатить указанный товар.

Наименование, ассортимент, количество, качество, цена, сроки поставки, грузополучатель, а также способ отгрузки товара, устанавливаются в спецификациях, подписанных сторонами.

Общий объем поставки товаров по данному договору оговаривается в спецификациях.

Сумма договора складывается из сумм всех спецификаций к договору.

Все спецификации являются неотъемлемой частью договора.

Сумма договора составляет 100 000 000 рублей РФ без учета НДС 18%. Стоимость товара указана в рублях РФ без НДС.

Если в спецификациях не указано иное, цены понимаются на условиях EXW -г. Железногорск Курской области (Инкотермс-2010).

Оплата за поставленный товар производится в течение 40 банковских дней с момента отгрузки товара согласно выставленным счетам-фактурам. Днем оплаты считается дата поступления денежных средств на расчетный счет поставщика. Валюта платежа - рубли РФ.

Если иное не установлено спецификацией, поставка товара по договору осуществляется партиями на основании согласованных сторонами спецификаций на условиях EXW г. Железногорск Курской области (Россия, Курская область, г. Железногорск, пос. СМП).

Договор вступает в силу с момента подписания и действует до 31.12.2012, но в любом случае до полного исполнения сторонами обязательств по договору.

Срок действия договора может быть пролонгирован по обоюдному согласию сторон на основании дополнительного соглашения, которое должно быть направлено не позднее, чем за 10 календарных дней до истечения срока договора.

Сторонами 21.10.2013 подписано дополнительное соглашение № 3, согласно которому срок действия договора от 07.09.2012 № 087П продлен до 31.12.2014.

Паспорт сделки по договору от 07.09.2012 № 087П оформлен 23.10.2012 в дополнительном офисе Железногорского отделения ОАО «Курскпромбанк» за номером 12100009/0735/0000/1/0.

В рамках исполнения обязательств по договору поставки от 07.09.2012 № 087П ООО «Карт-Резерв» 01.05.2013 отгрузило товар покупателю на сумму 139 104 рублей РФ по товарной накладной от 23.04.2013 № 80 на сумму 139 104 рублей РФ.

Справку о подтверждающих документах по товарной накладной от 23.04.2013 № 80 ООО «Карт-Резерв» представило в уполномоченный банк своевременно – 29.04.2013, при этом в графе 10 справки «Ожидаемый срок» указало «23.05.2013».

В соответствии с пунктом 2.3 договора поставки от 07.09.2012 № 087П товар, отгруженный 23.04.2013 на сумму 139 104 рублей РФ, должен быть оплачен покупателем не позднее 26.06.2013.

По состоянию на 26.06.2013 оплата товара, отгруженного по товарной накладной от 23.04.2013 № 80, не осуществлена.

Сторонами 20.05.2013 подписано дополнительное соглашение № 2, согласно которому оплата за поставленный товар производится в течение 50 банковских дней с момента отгрузки товара согласно выставленных счетов-фактур денежными средствами покупателя.

Дополнительное соглашение, изменившее сроки оплаты товара по контракту от 07.09.2012 № 087П, подписано сторонами договора 20.05.2013, следовательно, новая справка о подтверждающих документах, содержащая скорректированные сведения об ожидаемом сроке получения от нерезидента денежных средств за отгруженный товар, должна была быть представлена ООО «Карт-Резерв» в уполномоченный банк не позднее 10.06.2013.

Согласно информации, содержащейся в ведомости банковского контроля по ПС № 12100009/0735/0000/1/1, корректирующая справка о подтверждающих документах в связи с подписанием дополнительного соглашения от 20.05.2013 № 2, изменившего срок оплаты товара по контракту от 07.09.2012 № 087П, в уполномоченный банк не представлялась.

Полагая, что ООО «Карт-Резерв» не соблюдены требования пункта 9.7 Инструкции, а именно нарушен установленный законодательством срок представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, должностным лицом административного органа 07.05.2014, в отсутствие надлежащим образом извещенного законного представителя Общества, составлен протокол об административном правонарушении.

 Согласно протоколу об административном правонарушении Обществу в вину вменялось нарушение установленного срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям более, чем на тридцать дней.

Руководитель Территориального управления 22.05.2014, в отсутствие надлежащим образом извещенного законного представителя Общества, вынесла постановление по делу №05-05-070/2014 о привлечении ООО «Карт-Резерв» к административной ответственности по  части  6.3 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, заявитель обратился в арбитражный суд с требованием о признании его незаконным и отмене.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, апелляционная коллегия приходит к следующему.

В силу части 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней.

Инструкцией Банка России от 04.06.2012 N 138-И (далее - Инструкция N138-И) установлен порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

Пунктами 9.1, 9.1.2 Инструкции установлено, что при исполнении обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров, установленную Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами – членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 29 января 2011 года № 40, и (или) иные документы, содержащие сведения о вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, поставке, перемещении) или ввозе товара на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении), оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

В соответствии с пунктами 9.2, 9.2.2 Инструкции справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Согласно пункту 9.3 Инструкции датой оформления подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, перемещении), указанная в подтверждающем документе.

Согласно пункту 9.7 Инструкции, при изменении сведений, содержащихся в принятой банком ПС справке о подтверждающих документах (за исключением сведений об уполномоченном банке или резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк новую справку о подтверждающих документах, содержащую скорректированные сведения, с приложением документов, подтверждающих такие изменения.

Согласно Порядку заполнения справки о подтверждающих документах (Приложение № 5 к Инструкции) при заполнении справки о подтверждающих документах в графе 10 указывается информация об ожидаемом в соответствии с условиями контракта максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг, переданных ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Ожидаемый срок указывается в виде последней даты (в формате ДД.ММ.ГГГГ) истечения срока зачисления денежных средств на счет резидента в банке ПС, который определяется резидентом исходя