Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.04.2015 по делу n А48-4588/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

29 апреля 2015 года                                                              Дело № А48-4588/2014

г. Воронеж                                                                                                                                                                                                     

Резолютивная часть постановления объявлена 23 апреля 2015 года

Постановление в полном объеме изготовлено 29 апреля 2015 года

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                  Семенюта Е.А.,

судей                                                                                     Донцова П.В.,

                                                                                     Протасова А.И.,

при ведении протокола судебного заседания  секретарем судебного заседания Сывороткиной Е.Е.,

при участии:

от общества с ограниченной ответственностью «Спецстрой-Монтаж»: представитель не явился, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области: представитель не явился, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Спецстрой-Монтаж» на решение Арбитражного суда Орловской области от 17.02.2015 по делу №А48-4588/2014 (судья Володин А.В.) по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Спецстрой-Монтаж» (ОГРН 1065742018143, ИНН 5751031202) к Территориальному управлению Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора в Орловской области (ИНН 5751028055, ОГРН 1045751002142) об обжаловании постановлений по делам об административных правонарушениях от 13.10.2014 № 54-14/110, № 54-14/111, № 54-14/112, № 54-14/113, № 54-14/114, № 54-14/115, № 54-14/116,

УСТАНОВИЛ

Общество с ограниченной ответственностью «Спецстрой-Монтаж» (далее – Общество, ООО «Спецстрой-Монтаж») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службе Финансово-бюджетного надзора в Орловской области (далее – Управление, административный орган) об обжаловании постановления по делу об административном правонарушении от 13.10.2014 №54-14/113.

Определением суд первой инстанции дела №А48-4582/2014, №А48-4583/2014, А48-4584/2014, А48-4585/2014, А48-4586/2014, А48-4587/2014, А48-4588/2014 с требованиями об отмене постановлений о привлечении к административной ответственности Общества по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ объединены в одно производство.

Решением Арбитражного суда Орловской области от 17.02.2015, принятым по настоящему делу,  заявленные требования удовлетворены. Постановления Территориального управления Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора в Орловской области от 13.10.2014 № 54-14/110, № 54-14/111, № 54-14/112, № 54-14/113, № 54-14/114, № 54-14/115, № 54-14/116 признаны незаконными и отменены.

Считая принятое решение незаконным и необоснованным, Территориальное управление Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора в Орловской области обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный  суд с жалобой, в которой просит отменить данное решение и принять по делу новый судебный акт.

В обоснование своей жалобы заявитель указывает, что нормы действующего законодательства не предусматривают исключений, при которых юридические лица – резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами  - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации. Настаивает на том, что у Управления имелись все законные основания для привлечения Общества к административной ответственности.

ООО «Спецстрой-Монтаж» в представленном отзыве против удовлетворения апелляционной жалобы возражает, настаивает на том, что нормы действующего законодательства предусматривают исключения, при которых юридические лица-резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами нерезидентами в наличной валюте  Российской Федерации, к числу которых относится выплата юридическим лицом – резидентом заработной платы физическим лицам – нерезидентам в наличной валюте Российской Федерации. Обращает внимание апелляционного суда на то, что нормами трудового законодательства не установлена обязанность физического лица – нерезидента открывать банковские счета для получения заработной платы от юридического лица –резидента.

Считает решение суда области законным и обоснованным. 

Лица, участвующие в деле, явку своих представителей в судебное заседание апелляционного суда не обеспечили. Учитывая наличие у суда доказательств надлежащего извещения данных лиц о времени и месте судебного разбирательства, апелляционная жалоба в порядке статей 123, 156, 266 АПК РФ рассматривалась в отсутствие их представителей.

Исследовав материалы дела, доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, оценив в совокупности все представленные по делу доказательства, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены судебного акта.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции,  должностным лицом Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области была проведена выездная проверка соблюдения обществом с ограниченной ответственностью «Спецстрой-Монтаж» валютного законодательства Российской Федерации и актов валютного регулирования.

В ходе проверочных мероприятий сотрудниками административного органа установлено, что ООО «Спецстрой-Монтаж», являющееся работодателем, заключило срочные трудовые договоры с гражданами республики Беларусь, в отношении каждого имеются разрешения на работу иностранному гражданину или лицу без гражданства. Работодатель обязуется оплачивать труд работника. Сроки действия договоров не истекли. Работникам Королеву П. К., Драбинко Д. В. и Яруллину С. Д. Общество выплачивало заработную плату наличными денежными средствами.

Административным органом установлено, что из кассы ООО «Спецстро-Монтаж» были осуществлены следующие бухгалтерские операции по выдаче заработной платы иностранным сотрудникам – гражданам республики Беларусь:

- по расходному кассовому ордеру от 17.03.2014 № 9 и по платежной ведомости от 13.03.2014 №00000008 выдана заработная плата иностранным сотрудникам – гражданам республики Беларусь – Королеву П. К. и Драбинко Д. В. в сумме 8700 руб. и 10440 руб. соответственно;

- по расходным кассовым ордерам от 23.06.2014 № 38, 41, 344 и по платежным ведомостям от 15.04.2014 №00000011, от 30.04.2014 № 00000023, от 23.06.2014 № 00000034 выдана заработная плата иностранным сотрудникам – гражданам республики Беларусь – Королеву П. К., Драбинко Д. В. и Яруллину С. Д. в сумме 26100 руб., 31320 руб. и 18270 руб. соответственно;

- по расходному кассовому ордеру от 02.12.2013 № 81 и по платежной ведомости от 02.12.2013 №00000041 выдана заработная плата иностранным сотрудникам – гражданам республики Беларусь – Королеву П. К. и Драбинко Д. В. в сумме 7830 руб. и 8700 руб. соответственно;

- по расходным кассовым ордерам от 31.12.2013 № 97, 100 и по платежным ведомостям от 19.12.2013 №00000047, от 31.12.2013 № 00000049 выдана заработная плата иностранным сотрудникам – гражданам республики Беларусь – Королеву П. К. и Драбинко Д. В. в сумме 15660 руб. и 17400 руб. соответственно; 

- по расходному кассовому ордеру от 17.02.2014 № 4 и по платежной ведомости от 31.01.2014  №00000005 выдана заработная плата иностранным сотрудникам – гражданам республики Беларусь – Королеву П. К. и Драбинко Д. В. в сумме 4700 руб. и 5440 руб. соответственно;

- по расходному кассовому ордеру от 05.11.2013 № 74 и по платежной ведомости от 05.11.2013 №00000038 выдана заработная плата иностранным сотрудникам – гражданам республики Беларусь – Королеву П. К. и Драбинко Д. В. в сумме 7830 руб. и 8700 руб. соответственно;

- по расходному кассовому ордеру от 27.01.2014 № 2 и по платежной ведомости №00000003 от 27.01.2014 выдана заработная плата иностранным сотрудникам – гражданам республики Беларусь – Королеву П. К. и Драбинко Д. В. в сумме 4000 руб. и 5000 руб. соответственно.

По результатам проведенной проверки административный орган пришел к выводу о том, что ООО «Спецстрой-Монтаж» в нарушение части 2 статьи 14 Федерального Закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный Закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ) выплачивало заработную плату физическим лицам - нерезидентам не через банковские счета в уполномоченных банках, то есть осуществило валютную операцию с нарушением валютного законодательства.

В отношении ООО «Спецстрой-Монтаж» 29 сентября 2014 года составлены протоколы об административном правонарушении по каждому случаю выплаты заработной платы наличными денежными средствами по платежным ведомостям (расходным кассовым ордерам) каждому работнику, являющемуся гражданином Республики Беларусь: № 54-14/110, № 54-14/111, № 54-14/112, № 54-14/113, № 54-14/114, № 54-14/115, № 54-14/116 по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Рассмотрев материалы дел об административных правонарушениях в отношении ООО «Спецстрой-Монтаж», руководитель Территориального управления Федеральной  службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области вынес постановления о назначении административного наказания от 13.10.2014 № 54-14/110, № 54-14/111, № 54-14/112, № 54-14/113, № 54-14/114, № 54-14/115, № 54-14/116, согласно которым ООО «Спецстрой-Монтаж» было признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере трех четвертых от суммы незаконной валютной операции: постановление от 13.10.2014 № 54-14/115 – 14355 рублей, постановление от 13.10.2014 № 54-14/116 – 56767.50 рублей, постановление от 13.10.2014 № 54-14/111 – 12397.50 рублей, постановление от 13.10.2014 № 54-14/112 – 24795 рублей, постановление от 13.10.2014 года № 54-14/114 – 7605 рублей, постановление от 13.10.2014 года № 54-14/110 – 12397.50 рублей, постановление от 13.10.2014 № 54-14/113 – 6750 рублей.

ООО «Спецстрой-Монтаж», посчитав привлечение его к административной ответственности незаконным, обратилось в арбитражный суд.

Удовлетворяя заявленное требование, суд области пришел к выводу о том, что не доказано наличие в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 .

Апелляционная коллегия соглашается с указанными выводами суда, считает их правомерными и обоснованными и полагает необходимым при рассмотрении данного спора руководствоваться следующим.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме (часть 7 названной статьи).

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ в редакции Федерального закона от 12.11.2012 N 194-ФЗ установлено, что осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Диспозиция указанной статьи является бланкетной и отсылает к нормам валютного законодательства.

Основным актом валютного законодательства является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон №173-ФЗ).

Согласно пункту 1 части 1 статьи 1 Закона №173-ФЗ, валютой Российской Федерации признаются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

В соответствии с частью 9 статьи 1 Закона № 173-ФЗ к валютным операциям относится отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Исходя из пунктов 6 и 7 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами, а юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, - резидентами.

Судом первой инстанции установлено, что ООО «Спецстрой-Монтаж» создано в соответствии с нормами действующего законодательства Российской Федерации и является резидентом. Граждане Республики Беларусь Королев П. К., Драбинко Д. В. и Яруллин С. Д., которые состоят с ООО «Стецстрой-Монтаж» в трудовых отношениях, являются нерезидентами.

В связи с изложенным, выдача Обществом заработной платы иностранным гражданам в валюте Российской Федерации является валютной операцией.