Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.03.2014 по делу n А64-5734/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

06 марта 2014 года                                                      Дело № А64-5734/2013

г. Воронеж

Резолютивная часть постановления объявлена 27 февраля 2014 года

В полном объеме постановление изготовлено 06 марта 2014 года

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                            Осиповой М.Б.,

судей                                                                                              Ольшанской Н.А.,

Скрынникова В.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Петровой Ю.А.,

при участии в судебном заседании:

от Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тамбову: Тарабрина В.С., специалист 1 разряда юридического отдела, по доверенности № 05-24/000002 от 09.01.2014 (сроком по 31.12.2014); Попова Е.В., заместитель начальника отдела камеральных проверок № 2, по доверенности № 05-24/027760 от 22.11.2013 (сроком по 21.11.2014);

от открытого акционерного общества «Тамбовское опытно-конструкторское технологическое бюро»: Чеботарев И.Н., по доверенности № 2 от 09.01.2014 (сроком до 31.12.2014);

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тамбову на решение Арбитражного суда Тамбовской области от 22.11.2013 по делу № А64-5734/2013 (судья Парфенова Л.И.), принятое по заявлению открытого акционерного общества «Тамбовское опытно-конструкторское технологическое бюро» (ОГРН 1026801220808, ИНН 6829000148) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тамбову (ОГРН 1046882321903, ИНН 6829001173) о признании недействительным решения от 30.05.2013 № 13-48/5468,

УСТАНОВИЛ:

открытое акционерное общество «Тамбовское опытно-конструкторское технологическое бюро» (далее – Общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тамбову (далее – Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 30.05.2013 № 13-48/5468.

Решением Арбитражного суда Орловской области от 22.11.2013 решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тамбову от 30.05.2013г. №13-48/5468 признано недействительным.

Суд взыскал с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тамбову в пользу ОАО «Тамбовское ОКТБ» расходы по госпошлине в сумме 2000руб.

Инспекция, не согласившись с вынесенным судебным актом, обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, в удовлетворении требований Общества отказать.

В обоснование апелляционной жалобы, Инспекция ссылается на обстоятельства, установленные в ходе камеральной налоговой проверки и свидетельствующие о неуплате Обществом земельного налога за 2012 год в сумме 296 880 руб.

Так, Инспекция указывает, что Общество неправомерно применило налоговую ставку 1% по земельному участку с кадастровым номером 68:29:0202003:0015, ссылаясь на ответ  28.03.2013 № 1116 филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Тамбовской области.

Согласно данного документа земельный участок с кадастровым номером 68:29:0202003:0015 имеет разрешенное использование: под здание инженерно-лабораторного корпуса и кадастровая стоимость рассчитана с использованием удельного показателя кадастровой стоимости для 7 группы видов разрешенного использования: земельные участки, предназначенные для размещения административных и офисных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, религии в соответствии с постановлением администрации Тамбовской области от 30.11.2007 № 1311 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов области».

Как указывает Инспекция, в отношении земельных участков, предназначенных и используемых для размещения административных и офисных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, религии применяется ставка земельного налога 1,5%.

На основании изложенного, Инспекция считает обоснованным доначисление земельного налога ОАО «Тамбовское ОКТБ» за 2012 год.

Изучив материалы дела, заслушав представителей налогового органа и налогоплательщика, явившихся в судебное заседание, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, ОАО «Тамбовское ОКТБ» 09.01.2013 представило в Инспекцию ФНС России по г. Тамбову налоговую декларацию по земельному налогу за 2012 год.

Согласно данной декларации Обществом исчислена сумма земельного налога за 2012 год в размере 593 759 руб., исходя из кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 68:29:0202003:0015 равной 59 375 903 руб. и налоговой ставки – 1%.

Инспекция провела камеральную налоговую проверку данной декларации, по результатам которой составлен акт № 13-48/6123 от 22.04.2013.

Заместитель начальника Инспекции, рассмотрев 30.05.2013 акт камеральной налоговой проверки, иные материалы налоговой проверки, принял решение № 13-48/5468 о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением № 13-48/5468 от 30.05.2013 Обществу доначислен земельный налог за 2012 год в сумме 296 880 руб., пени в сумме 10 936 руб. и Общество привлечено к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ к штрафу в сумме 59 376 руб.

Как следует из оспариваемого решения, Обществом в нарушение п. 2 решения Тамбовской городской Думы от 09.11.2005 № 74 «Об установлении земельного налога на территории г. Тамбова» неправомерно применил налоговую ставку 1% по земельному участку в кадастровым номером 68:29:0202003:0015.

 Согласно ответу от 28.03.2013 №1116 филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Тамбовской области земельный участок с кадастровым номером 68:29:0202003:0015 имеет разрешенное использование: под здание инженерно-лабораторного корпуса и кадастровая стоимость рассчитана с использованием удельного показателя кадастровой стоимости для 7 группы видов разрешенного использования: земельные участки, предназначенные для размещения административных и офисных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, религии в соответствии с постановлением администрации Тамбовской области от 30.11.2007 № 1311 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов области».

В соответствии с п.п. 8 п. 2 Решения Тамбовской городской Думы от 09.11.2005 № 74 (в редакции от 24.11.2010 № 82) ставка земельного налога 1,5% применяется в отношении земельных участков, предназначенных и используемых для размещения административных и офисных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, религии.

ИФНС исчислен Обществу земельный налог за 2012 год по спорному земельному участку в сумме 890 638 руб. (59 375 903 * 1,5% * 1), т.е. налогоплательщиком занижен налог на 296 880 руб., что и послужило основанием для начисления налога, пени и привлечения к ответственности в виде штрафа.

Обществом данное решение было обжаловано в Управление ФНС по Тамбовской области. Своим решением № 05-11/84 от 02.08.2013 УФНС России по Тамбовской области жалобу Общества оставило без удовлетворения.

Не согласившись с решением Инспекции № 13-48/5468 от 30.05.2013 полагая, что указанный ненормативный акт нарушает права и законные интересы ОАО «Тамбовское ОКТБ», Общество  обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции обосновано руководствовался следующим.

В соответствии с ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В силу ст. 368 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии с ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Статьей 396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговые ставки в силу п.1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Тамбовской городской Думы от 08.11.2005 № 74 «Об установлении земельного налога на территории г. Тамбова» (далее Решение № 74 от 08.11.2005) с 01.01.2006 на территории г. Тамбова установлен обязательный к уплате земельный налог.

Пунктом 2 решения № 74 от 09.11.2005 установлены налоговые ставки земельного налога в процентах от кадастровой стоимости земельного участка, а именно:

- 1% в отношении земельных участков, предназначенных и используемых для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок (п.п. 6);

- 1,5% в отношении земельных участков, предназначенных и используемых для размещения административных и офисных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, культуры, искусства и религии (абз. 3 п.п. 8).

Как следует из материалов дела согласно свидетельству о государственной регистрации права 68АА226388 от 08.08.2003 ОАО «Тамбовское ОКТБ» принадлежит на праве собственности здание инженерно-лабораторного корпуса, площадью 8990 кв.м., инв. № 19281/А/329, лит. А, назначение – промышленное, расположенное по адресу: Тамбовская область, г. Тамбов, шоссе Моршанское, д. 17А (л.д. 23 т.1).

В соответствии с договором № 506 от 31.05.2005 купли-продажи земельного участка под объектом недвижимости ОАО «Тамбовское ОКТБ» продавец (Фонд имущества Тамбовской области) продает, а покупатель (ОАО «Тамбовское ОКТБ») приобретает в собственность застроенный земельный участок общей площадью 9941 кв.м., в границах прилагаемого к договору кадастрового плана земельного участка № 68:29:0202003:0015, расположенный под объектом недвижимости по адресу: г. Тамбов, Моршанское шоссе, д.17а для использования в производственных целях (л.д. 24-25 т.1).

На земельный участок с № 68:29:0202003:0015, расположенный по адресу: Тамбовская область, г. Тамбов, шоссе Моршанское, д. 17А, площадью 9941 кв.м. выдано 26.10.2005 Обществу свидетельство о государственной регистрации права (л.д. 22 т.1).

Согласно представленной в материалы дела кадастровой  выписке о спорном земельном участке в качестве разрешенного использования земельного участка в данных кадастра отражено «под здание инженерно-лабораторного корпуса.

В соответствии с  Правилами  землепользования и застройки городского округа – город Тамбов, утвержденных решением Тамбовской городской Думы от 15.12.2011 № 472, на карте градостроительного зонирования территории городского округа – город Тамбов выделены следующие территориальные зоны:

- жилые зоны (Ж-1, Ж-2, Ж-3, Ж-4, Ж-5)

- общественно-деловые зоны многофункционального назначения (ОД-0, ОД-1, ОД-2, ОД-3, ОД-4, ОД-5)

- производственные зоны (П-1, П-2, П-3, П-4)

- зоны инженерной и транспортной инфраструктуры (ИТ-1, ИТ-2)

- зоны специального назначения (СН-1, СН-2, СН-3)

- зона акватории (В)

- территории общего пользования (ТОП-1, ТОП-2, ТОП-3, ООПТ-4, ГЛ)

Из материалов дела усматривается, что спорный земельный участок под зданием инженерно-лабораторного корпуса расположен в зоне П-1 (зона предприятий 4-5 классов опасности); приобретался данный земельный участок для использования в производственных целях.

Судом первой инстанции установлено и подтверждается материалами дела , что Общество в здании инженерно-лабораторного корпуса по адресу: г. Тамбов, шоссе Моршанское, д. 17А производит (изготовляет) средства защиты органов дыхания, приборов контроля средств защиты органов дыхания, противопожарной техники, установок получения гипохлоритов для обеззараживания питьевой воды и обезвреживания сточных вод.

Таким образом, суд первой инстанции пришел к правильному выводу ОАО «Тамбовское ОКТБ» является плательщиком земельного налога на земельный участок с № 68:29:0202003:0015, принадлежащий обществу на праве собственности с видом разрешенного использования под здание инженерно-лабораторного корпуса.

С учетом вышеуказанных обстоятельств, суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что при расчете земельного налога в отношении данного земельного участка подлежит применению налоговая ставка 1 %, поскольку спорный земельный участок предназначен и используется для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности.

То обстоятельство, что данный земельный участок отнесен к землям под промышленными объектами подтверждается также письмом Управления Роснедвижимости по Тамбовской области ( л.д.26).

На основании изложенного, суд первой инстанции пришел к правильному выводу, что Обществом не было допущено занижение земельного налога за 2012 год

Таким образом , решение Инспекции от 30.05.2013 № 13-48/5468 не соответствует нормам НК РФ и нормативному правовому акту представительного муниципального образования – решению Тамбовской городской Думы от 09.11.2005 № 74, а также н6арушает законные права и интересы Общества и подлежит признанию недействительным.

Ссылки Инспекции на то обстоятельство, что кадастровая стоимость в отношении спорного земельного участка рассчитана исходя из 7го вида разрешенного использования, которому соответствует налоговая ставка земельного налога в размере 1, 5 % судом апелляционной инстанции отклоняются.

Согласно Приложения № 1 к постановлению Администрации Тамбовской области от 30.11.2007 № 1311 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов области» установлен состав видов разрешенного